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title: "Días sin regreso: ¿cuántas noches puede pasar un trabajador fronterizo fuera de casa sin perder su estatus fiscal?"
url: https://www.ibani.com/es/guias/dias-sin-regreso-trabajador-fronterizo-suiza-estatus-fiscal
lang: es
date_modified: 2026-10-02
author: "Brice DELHOME"
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![Calendario anual de trabajador fronterizo en el que están marcadas algunas noches pasadas fuera del domicilio, con la mascota ibani](https://www.ibani.com/images/jours-non-retour-frontalier-suisse-statut-fiscal.png)

# Días sin regreso: ¿cuántas noches puede pasar un trabajador fronterizo fuera de casa sin perder su estatus fiscal?

 Lectura: 13 minutos | **Actualización: 2 de octubre de 2026**

Por [Brice DELHOME](https://www.ibani.com/es/autor/brice-delhome)

📌 En resumen: tres límites, una misma consecuencia

-   **Residente en Francia**, empleado en uno de los ocho cantones del acuerdo de 1983: **45 noches al año** fuera de Francia, no más de una por semana de trabajo, desplazamientos a un tercer país incluidos. En Ginebra, la regla no se aplica: allí el impuesto se retiene en la fuente en cualquier caso.
-   **Residente en Alemania**: **60 días sin regreso** (Nichtrückkehrtage) por motivos profesionales por año civil, es decir, cinco al mes a tiempo completo. Cada día de trabajo en un tercer país cuenta, aunque no haya pernoctación.
-   **Residente en un municipio italiano de la zona de 20 km**, empleado en el Tesino, en los Grisones o en el Valais: **45 días** por año civil, es decir, aproximadamente uno por semana.
-   **No cuentan**: los días de teletrabajo, que tienen sus propios límites (40 % para un residente en Francia, 25 % para un residente en Italia), ni, para un residente en Alemania o en Italia, las ausencias privadas como las vacaciones. Para un residente en Alemania, la enfermedad y el accidente tampoco cuentan.
-   **Un día de más afecta a todo el año**, no solo al día excedente: es el salario de doce meses el que cambia de régimen de tributación.

Para el fisco, un trabajador fronterizo es ante todo alguien que vuelve a dormir a su casa. Los tres acuerdos que organizan la tributación de los trabajadores fronterizos con Suiza, el celebrado con Francia, el convenio con Alemania y el nuevo acuerdo con Italia, se basan todos en ese regreso diario, y todos toleran un cierto número de excepciones al año. Una formación de tres días en Zúrich, una semana de feria en Milán, guardias nocturnas en el hospital: cada noche pasada en otro lugar entra en un contador que al asalariado le conviene llevar él mismo, y que la administración puede reconstruir a posteriori. Esta guía da los límites de cada país de residencia, la forma de contarlos y lo que ocurre cuando se superan.

## 1\. ¿Por qué una noche fuera de casa puede cambiar sus impuestos?

Porque el régimen fiscal del trabajador fronterizo es una excepción, y una excepción tiene condiciones. La regla general de los convenios de doble imposición establece que un salario tribute allí donde se ejerce el trabajo. Los acuerdos sobre trabajadores fronterizos se apartan de ese reparto: tributación únicamente en el Estado de residencia para un residente en Francia, retención suiza limitada al 4,5 % para un residente en Alemania, tributación exclusiva o reducida en Suiza para un residente en Italia. Esta excepción tiene una contrapartida: un vínculo diario con el domicilio. Cuando ese vínculo se afloja, la excepción cesa y la regla general vuelve a aplicarse.

El estatus fiscal de trabajador fronterizo no se confunde con el permiso G. El permiso es una autorización fronteriza expedida por la oficina cantonal de migración; el estatus fiscal se determina según otros criterios. La administración de Vaud lo formula sin rodeos: la mera tenencia de un permiso G no es pertinente, en el plano fiscal, para saber si una persona cumple las condiciones del estatus. La administración bernesa y la federal dicen lo mismo para los residentes en Alemania y en Italia. Nuestra guía sobre el [permiso G de trabajo en Suiza](https://www.ibani.com/es/guias/permiso-trabajo-suizo-g) trata la autorización fronteriza; esta trata los impuestos.

| País de residencia | Texto aplicable | Dónde se aplica | Límite anual de días sin regreso | Límite de teletrabajo |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Francia | Acuerdo del 11 de abril de 1983, canje de notas de 2005 | Berna, Soleura, Basilea-Ciudad, Basilea-Campiña, Vaud, Valais, Neuchâtel, Jura | 45 noches, como máximo una por semana de trabajo | 40 % del tiempo de trabajo, con un máximo de 10 días de misiones incluidos |
| Alemania | Convenio del 11 de agosto de 1971, art. 15a | Toda Suiza | 60 días de trabajo | Sin cuota; trayecto al menos el 20 % de los días pactados |
| Italia | Acuerdo del 23 de diciembre de 2020, aplicado desde 2024 | Grisones, Tesino, Valais, para un domicilio en un municipio de la lista oficial de los 20 km | 45 días | 25 % del tiempo de trabajo |

Estos límites valen para un empleo a tiempo completo durante todo el año civil. Para los residentes en Francia y en Alemania, el tiempo parcial y el empleo iniciado o terminado en el transcurso del año los reducen, según reglas detalladas más abajo. Para los residentes en Italia no se ha publicado ninguna regla de reducción.

## 2\. Residente en Francia: ¿cómo funciona la tolerancia de 45 noches?

Solo afecta a los trabajadores fronterizos empleados en uno de los **ocho cantones firmantes del acuerdo del 11 de abril de 1983**: Berna, Soleura, Basilea-Ciudad, Basilea-Campiña, Vaud, Valais, Neuchâtel y Jura. En estos cantones, el trabajador fronterizo que cumple las condiciones no tributa en Suiza; paga su impuesto sobre la renta en Francia, y Suiza recibe a cambio una compensación financiera del 4,5 % de la masa salarial bruta. Para un residente en Francia empleado en Ginebra, Zúrich o Argovia, la cuestión de las noches no se plantea en los mismos términos: su salario tributa en la fuente en Suiza desde el primer día. Nuestra [guía de los impuestos del trabajador fronterizo](https://www.ibani.com/es/guias/impuestos-trabajador-fronterizo-suiza) detalla este reparto por cantón.

### El principio: regresar cada día, por regla general

El acuerdo define al trabajador fronterizo como toda persona residente en un Estado que ejerce una actividad asalariada en el otro Estado para un empleador establecido en ese otro Estado y que regresa, por regla general, cada día al Estado del que es residente. El canje de notas del 21 y el 24 de febrero de 2005 entre las autoridades suiza y francesa cifró esa «regla general»: se admiten **45 pernoctaciones al año** fuera del Estado de residencia sin que se cuestione la condición de trabajador fronterizo.

El boletín oficial de finanzas públicas francés (BOFiP) precisa el espíritu de la regla. Las noches pasadas en el Estado de actividad deben conservar un carácter excepcional y no superar **una noche por semana de trabajo**. El límite de 45 días incluye los **desplazamientos profesionales ocasionales a un tercer país**. Se reduce al **20 % de las jornadas de trabajo** para una actividad ejercida solo durante una parte del año, y proporcionalmente para un trabajo a tiempo parcial.

La administración de Vaud aplica por su parte una referencia concreta: un regreso al domicilio al menos **cuatro días por semana** para una tasa de actividad del 100 %. Se reserva el derecho de controlar los regresos efectivos cuando la distancia entre el lugar de trabajo y el domicilio parece demasiado grande.

### El teletrabajo y las misiones: dos contadores que se cruzan

Desde el 1 de enero de 2023, un acuerdo amistoso permite al trabajador fronterizo teletrabajar desde Francia hasta el **40 % de su tiempo de trabajo anual** sin perder su estatus. Esta cuota incluye una tolerancia de **diez días al año de misiones temporales** efectuadas para el empleador en Francia o en un tercer país. Un segundo acuerdo, del 30 de junio de 2023, regula la articulación entre estos tres límites: el 40 %, los diez días y las 45 noches.

-   **Los días de teletrabajo ordinarios se imputan en primer lugar** a la cuota del 40 %, después las misiones temporales, empezando por las efectuadas en Francia.
-   **Una misión en Francia que ya no cabe** en los diez días ni en el 40 % hace perder el estatus, aunque solo falte un día.
-   **Una misión en un tercer país que ya no cabe** pasa al límite de 45 días de 2005. Solo hace perder el estatus si ese límite también se supera.
-   **Los diez días se reducen proporcionalmente**, y se redondean a la unidad superior, para un trabajo a tiempo parcial o una actividad inferior al año civil.
-   **Los periodos de guardia localizada** no son misiones temporales. Solo cuentan como teletrabajo si dan lugar a una intervención efectiva desde Francia.

**💡 Un caso tomado de los ejemplos oficiales:** un asalariado de Mulhouse empleado en Basilea trabaja 240 días al año, lo que le da una cuota de 96 días de teletrabajo. Teletrabaja 46 días desde su casa, efectúa 9 días de misión en Francia y 29 días de misión en un tercer país. Los 9 días en Francia y 1 día en el tercer país agotan la tolerancia de diez días; los 28 días restantes en el extranjero caben en el límite de 45 días de 2005. Sigue siendo trabajador fronterizo. En otro ejemplo de la misma ficha, un asalariado que efectúa **12 días de misión en Francia** pierde el estatus: la administración señala que un exceso de dos días de misión en el Estado de residencia basta para descartar el acuerdo de 1983.

## 3\. Residente en Alemania: ¿cómo se cuentan los 60 días?

El artículo 15a del convenio germano-suizo limita la retención suiza al **4,5 % del salario bruto** para un trabajador fronterizo; Alemania grava el salario e imputa esa retención a su propio impuesto. La regla vale en todos los cantones. El estatus se pierde cuando el asalariado **no puede regresar a su casa, por motivos profesionales, durante más de 60 días de trabajo por año civil**. La administración bernesa traduce el límite en una referencia sencilla: cinco días al mes a tiempo completo.

### Qué es un día sin regreso

Un día de trabajo previsto en el contrato en el que el regreso al domicilio **no es posible o no es razonable por un motivo profesional**. La administración bernesa cita los desplazamientos de varios días, los servicios de guardia y de retén, y cualquier otro motivo que retenga al asalariado en su lugar de trabajo. Un acuerdo de consulta germano-suizo del 12 de octubre de 2018 fijó qué es un regreso no razonable: más de **100 kilómetros** por la carretera más corta en coche, o más de **90 minutos** por la conexión más rápida en transporte público, en las horas habituales de desplazamiento, para un trayecto de ida.

-   **Los días de trabajo en un tercer país cuentan siempre**, vuelva o no el asalariado a dormir a su casa. Un viaje de ida y vuelta a París o a Viena en el día es un día sin regreso.
-   **Un desplazamiento de un día en Suiza o en Alemania no cuenta**.
-   **Los sábados, domingos y días festivos** solo cuentan si el empleador ha ordenado expresamente trabajar esos días, a cambio de un descanso compensatorio o de una remuneración adicional. En cambio, en un desplazamiento de varios días cuyos gastos paga el empleador, la administración federal cuenta todos los fines de semana y días festivos.
-   **Las vacaciones, la enfermedad y el accidente no cuentan**, ni las noches pasadas en otro lugar por motivos privados.
-   **Los días de teletrabajo no cuentan** como días sin regreso.
-   **El trabajo nocturno o por turnos** no constituye, por sí solo, un día sin regreso: un horario que abarca dos días naturales sigue siendo compatible con el estatus, siempre que se regrese al final del turno.

### El teletrabajo: sin cuota, pero con un trayecto mínimo

Para un residente en Alemania, el estatus no depende de una cuota de teletrabajo sino de un regreso regular. La administración bernesa lo define así: el asalariado debe desplazarse de su domicilio a su lugar de trabajo y volver **al menos el 20 % de los días de trabajo pactados** en el año civil. Un asalariado que solo se desplazara a Suiza una vez al mes ya no cumple esta condición, aunque no haya pasado allí ninguna noche.

### Tiempo parcial, año incompleto, varios empleadores

| Situación | Límite de días sin regreso |
| --- | --- |
| Tiempo completo, todo el año | 60 días |
| Tiempo parcial ejercido unas horas cada día laborable | 60 días |
| Tiempo parcial por jornadas completas | 60 días reducidos en la proporción de los días trabajados (base de 250 días para una semana de cinco días) |
| Ejemplo: dos días por semana, empresa de cinco días | 60 × 2 × 52 ÷ 250, es decir 25 días |
| Contratación o salida en el transcurso del año | 5 días por mes completo y 1 día por semana completa de empleo |
| Varios empleadores en Suiza en el año | Los días de todos los empleos se suman |

La acumulación entre empleadores merece atención: un asalariado que ha acumulado 25 días sin regreso en el primer semestre con un empleador, y después 50 en el segundo con otro, suma 75 días. No es trabajador fronterizo para ninguno de los dos empleos, en todo el año. Nuestra guía sobre [trabajar en dos cantones suizos](https://www.ibani.com/es/guias/trabajar-dos-cantones-suizos-fiscalidad) desarrolla este caso.

**⚠️ Dos exclusiones que conviene conocer:** los directivos inscritos en el registro mercantil, miembros de la dirección, directores, gerentes o apoderados, no dependen del artículo 15a sino del artículo 15, apartado 4, del convenio, sea cual sea su número de noches. Y se presume que una persona a la que el derecho suizo obliga a tener un domicilio en Suiza para ejercer su actividad supera el límite de 60 días sin regreso, y por tanto que no es trabajadora fronteriza.

## 4\. Residente en Italia: ¿qué prevé el nuevo acuerdo?

El acuerdo del 23 de diciembre de 2020, en vigor desde el 17 de julio de 2023 y aplicado desde el 1 de enero de 2024, sustituyó al de 1974, que no contenía ninguna definición formal del trabajador fronterizo. Establece una, que vale para todos, antiguos y nuevos trabajadores fronterizos. Hay que reunir cuatro condiciones:

-   tener la residencia fiscal en un municipio situado **en una zona de 20 kilómetros** de la frontera, según la lista oficial establecida por los dos Estados;
-   trabajar en la región fronteriza, es decir, del lado suizo, en los **Grisones, el Tesino o el Valais**;
-   trabajar como asalariado para un empleador del otro Estado;
-   regresar, **en principio diariamente**, a su domicilio principal.

La Administración Federal de Contribuciones cifra la tolerancia: está permitido no regresar cada día, por motivos profesionales, hasta **45 días por año civil**, es decir, aproximadamente un día por semana para una actividad al 100 %. Por encima de ese límite, la persona pierde el estatus de trabajador fronterizo para el año en cuestión. Los trabajadores a tiempo parcial pueden ser trabajadores fronterizos si cumplen las mismas condiciones.

El teletrabajo sigue un límite distinto. Un protocolo, en vigor desde el 9 de febrero de 2026 y aplicable con efecto retroactivo desde el 1 de enero de 2024, permite trabajar desde casa hasta el **25 % del tiempo de trabajo** sin que cambien las reglas de tributación ni el estatus. Es un límite claramente más bajo que el 40 % aplicable a los residentes en Francia: un trabajador fronterizo residente en Italia que se guía por la regla de sus compañeros residentes en Francia supera el suyo.

**💡 Antiguo o nuevo trabajador fronterizo, la tolerancia es la misma:** el nuevo acuerdo distingue a los trabajadores fronterizos que ya ocupaban su puesto entre el 31 de diciembre de 2018 y el 17 de julio de 2023, que tributan exclusivamente en Suiza, y a los nuevos, que tributan en Suiza al 80 % del baremo del impuesto en la fuente y después en Italia, con imputación del impuesto suizo. Pero la definición del trabajador fronterizo, y por tanto el límite de 45 días, se aplica a las dos categorías.

## 5\. ¿Qué cuenta y qué no cuenta?

Los regímenes alemán e italiano solo tienen en cuenta el no regreso impuesto por el trabajo; los textos franceses se refieren a las pernoctaciones en el Estado de actividad y a los desplazamientos profesionales. Los tres regímenes divergen también en los detalles, y es ahí donde se cuelan los errores de recuento.

| Situación | Residente en Francia | Residente en Alemania | Residente en Italia |
| --- | --- | --- | --- |
| Noche en Suiza por motivos de trabajo | Cuenta | Cuenta | Cuenta |
| Desplazamiento de varios días a un tercer país | Cuenta, tras la posible imputación a los 10 días de misiones | Cuenta | Cuenta si impide el regreso |
| Viaje de ida y vuelta en el día a un tercer país | Misión temporal, imputada a los 10 días y después a los 45 | Cuenta siempre | Sin regla publicada |
| Día de teletrabajo en el domicilio | No cuenta (cuota del 40 %) | No cuenta | No cuenta (cuota del 25 %) |
| Vacaciones, fin de semana privado | Sin regla publicada | No cuenta | No cuenta (solo se contemplan los motivos profesionales) |
| Enfermedad, accidente | Sin regla publicada | No cuenta | No cuenta (solo se contemplan los motivos profesionales) |

Para un residente en Italia, la Administración Federal de Contribuciones no ha publicado ninguna regla detallada sobre los desplazamientos de un día a un tercer país; solo está escrito el criterio del regreso al domicilio por motivos profesionales. En caso de duda, la administración tributaria del cantón de empleo es el interlocutor competente. Para un residente en Francia, los textos publicados no dicen si las noches pasadas fuera de Francia por vacaciones o por una hospitalización entran en las 45; se refieren a las pernoctaciones en el Estado de actividad y a los desplazamientos profesionales. Las cuestiones de interpretación de los acuerdos corresponden, según la administración de Vaud, a la Secretaría de Estado de Cuestiones Financieras Internacionales (SFI).

## 6\. ¿Qué ocurre cuando se supera el límite?

El estatus se pierde **para todo el año civil**. Es el punto decisivo: el día 46 o el día 61 no hace tributar de otra manera solo ese día, sino que saca del régimen de trabajador fronterizo los doce meses de salario. La Administración Federal de Contribuciones lo ilustra para un residente en Alemania: por encima de 60 días en el año, el asalariado no es trabajador fronterizo en ningún momento de ese año.

### Residente en Alemania: del tipo del 4,5 % al baremo ordinario

El impuesto suizo deja de estar limitado al 4,5 %: se retiene según el **baremo ordinario del impuesto en la fuente**, y el reparto del derecho de gravamen sigue las reglas generales de los artículos 15 y 19 del convenio. El empleador certifica el rebasamiento mediante el formulario **Gre-3**, acompañado de la lista de los días sin regreso con las fechas de salida y de regreso, el lugar y la finalidad de cada desplazamiento. La administración cantonal corrige después la liquidación del empleador, que repercute en el asalariado el suplemento de impuesto o la devolución. En Argovia, estos documentos deben llegar a más tardar el **31 de marzo del año siguiente**; pasado ese plazo, solo una gestión del asalariado, con la liquidación del impuesto alemán como prueba, permite todavía una corrección. Nuestra guía de los [baremos del impuesto en la fuente](https://www.ibani.com/es/guias/codigos-baremo-impuesto-en-la-fuente-suiza) explica cómo leer el código aplicado en la nómina.

Cuando el rebasamiento es previsible desde el inicio del año, el empleador puede aplicar de entrada el baremo ordinario, confirmándolo al asalariado por escrito y adjuntando el Gre-3 detallado a final de año.

### Residente en Francia: Suiza recupera su derecho de gravamen

El asalariado sale del acuerdo de 1983 y queda sujeto al convenio franco-suizo ordinario: Suiza grava en la fuente **los días de trabajo efectivamente realizados en su territorio**. Los ejemplos oficiales del acuerdo del 30 de junio de 2023 son claros: en cada caso de rebasamiento, el conjunto de las remuneraciones del año pasa a tributar según el convenio, fuera del régimen de trabajador fronterizo. El empleador que haya dejado indebidamente el salario sin retención se expone, según la administración de Vaud, a pagar él mismo el impuesto adeudado y a una multa que puede alcanzar el triple del impuesto eludido en los casos graves. La forma de declarar después ese salario en Francia se trata en nuestra [guía de los impuestos del trabajador fronterizo](https://www.ibani.com/es/guias/impuestos-trabajador-fronterizo-suiza).

### Residente en Italia: el convenio general y el intercambio de información

El asalariado deja de ser trabajador fronterizo para el año en cuestión. Su salario queda entonces sujeto a las reglas ordinarias, y ya no al acuerdo de 2020: ni tributación exclusiva en Suiza para un antiguo trabajador fronterizo, ni retención reducida para uno nuevo. Las personas que no regresan diariamente a su domicilio principal figuran entre aquellas cuyos datos salariales son objeto cada año de un **intercambio electrónico de información** entre los dos países: nombre, dirección, código fiscal, salario bruto, cotizaciones sociales e impuesto retenido en la fuente.

**⚠️ El control se refuerza también del lado francés:** un protocolo de modificación del convenio franco-suizo, en vigor desde el 24 de julio de 2025, establece un intercambio automático de los datos salariales de los empleados residentes en el otro Estado, a partir del periodo fiscal 2026. Los empleadores deberán transmitir cada año un certificado de salario de sus empleados domiciliados en Francia, sean o no trabajadores fronterizos. Los datos de 2026 se transmitirán en 2027.

## 7\. ¿Cómo llevar el recuento y qué documentos aportar?

Las tres administraciones razonan sobre listas de fechas. El asalariado que no lleva ninguna descubre su contador en el momento en que otra persona lo reconstruye: el empleador a final de año, o el fisco durante una inspección.

-   **Anotar cada noche y cada día fuera del domicilio sobre la marcha**: fecha de salida y de regreso, lugar, motivo profesional. Es exactamente el contenido de la lista que acompaña al Gre-3 alemán.
-   **Distinguir las categorías**: noche en Suiza, misión en Francia, en Alemania o en Italia, misión en un tercer país, teletrabajo, ausencia privada. Según el país de residencia, no se imputan al mismo contador.
-   **Conservar los justificantes**: órdenes de misión, notas de gastos, facturas de hotel. El empleador debe conservar durante diez años los certificados de residencia y, para un residente en Alemania, los formularios Gre-3; al asalariado le conviene guardar sus propios justificantes durante el mismo tiempo.
-   **Hacer balance a mitad de año**: a finales de junio, más de 30 días para un residente en Alemania, o más de 22 para un residente en Francia o en Italia, significan que, al mismo ritmo, el límite se superará antes de que acabe el año.
-   **Avisar al empleador antes de aceptar un desplazamiento temporal o una misión larga**, y no después: un proyecto de tres semanas en el extranjero puede bastar para hacer cambiar de régimen todo el año.

### Los certificados de residencia, que deben renovarse cada año

| País de residencia | Documento | Cuándo entregarlo | Sin él |
| --- | --- | --- | --- |
| Francia | Certificado de residencia fiscal, formulario 2041-AS sellado por la oficina tributaria francesa; 2041-ASK prerrellenado, en principio, a partir del tercer año | En dos ejemplares, antes del primer día de trabajo, y después antes del 1 de enero de cada año | El empleador retiene el impuesto en la fuente hasta la entrega, y puede corregir hasta el 31 de marzo del año siguiente |
| Alemania | Gre-1, expedido por el Finanzamt, y después renovación Gre-2 | En la contratación, y después antes de que acabe cada año; durante el año en caso de mudanza o de nuevo empleador; un certificado por empleador | Impuesto en la fuente según el baremo ordinario en lugar del 4,5 % |

## 8\. Un salario en francos y gastos en euros: ¿qué cambia la pérdida del estatus?

Para un residente en Alemania, perder el estatus significa pasar de una retención del 4,5 % a un baremo que, según el salario y la situación familiar, puede ser claramente más elevado, con una regularización a final de año. Para un residente en Francia que no tenía ninguna retención, Suiza retiene a partir de entonces el impuesto en la fuente sobre el salario de los días trabajados en Suiza. En ambos casos, el neto abonado en francos cambia, a veces bruscamente, mientras que el alquiler, el préstamo y los gastos del hogar siguen siendo en euros.

Es el momento de mirar lo que cuesta la conversión del salario. Un banco que convierte automáticamente a la recepción aplica su propio tipo, en una fecha que el asalariado no elige. [ibani](https://www.ibani.com/es/app) es un intermediario financiero ginebrino, no un banco, especializado en las transferencias entre Suiza y la zona euro, con un IBAN suizo nominativo: el salario llega en francos, la conversión se hace en el momento decidido, y la transferencia sale hacia la cuenta en euros. El funcionamiento se detalla en nuestra guía [transferir el salario suizo al extranjero](https://www.ibani.com/es/guias/transferir-salario-suizo-al-extranjero); el cambio del día se sigue en nuestro [conversor CHF-EUR](https://www.ibani.com/es/convertidor-de-divisas/tipo-chf-a-eur), y nuestra [página de servicio para trabajadores fronterizos](https://www.ibani.com/es/trabajadores-fronterizos) presenta la oferta.

## 9\. Preguntas frecuentes

45 por año civil, siempre que trabaje en uno de los ocho cantones firmantes del acuerdo del 11 de abril de 1983: Berna, Soleura, Basilea-Ciudad, Basilea-Campiña, Vaud, Valais, Neuchâtel y Jura. La administración tributaria francesa precisa que estas pernoctaciones no deben superar una por semana de trabajo y que el límite incluye los desplazamientos profesionales ocasionales a un tercer país. Se reduce al 20 % de las jornadas de trabajo para una actividad ejercida solo durante una parte del año, y proporcionalmente para un trabajo a tiempo parcial. En Ginebra, Zúrich o Argovia, la cuestión no se plantea: allí el salario tributa en la fuente desde el primer día.

Un día de trabajo previsto en el contrato en el que el asalariado no regresa a su domicilio alemán por un motivo profesional: una noche pasada en el lugar de trabajo a petición del empleador, un desplazamiento de varios días o un trayecto que ha dejado de ser razonable, es decir, más de 100 kilómetros en coche o más de 90 minutos en transporte público para un trayecto de ida. Todo día de trabajo en un tercer país cuenta, aunque no haya pernoctación. Las vacaciones, la enfermedad, el accidente y los días de teletrabajo no cuentan. El estatus se pierde por encima de 60 días por año civil para un trabajo a tiempo completo.

No: un día trabajado en el propio domicilio es, por definición, un día en el que se duerme en casa. El teletrabajo tiene, sin embargo, sus propios límites. Para un residente en Francia empleado en uno de los ocho cantones del acuerdo de 1983, está limitado al 40 % del tiempo de trabajo anual, incluidos diez días de misiones temporales. Para un residente en Italia, el límite es del 25 %. Para un residente en Alemania, la administración bernesa no fija ninguna cuota de teletrabajo, pero exige un trayecto entre el domicilio y el lugar de trabajo al menos el 20 % de los días de trabajo pactados.

Sí para un residente en Alemania, incluso si se trata de un viaje de ida y vuelta en el día: cada día de trabajo pasado en un tercer país es un día sin regreso, duerma o no el asalariado en casa. Para un residente en Francia, los desplazamientos profesionales ocasionales a un tercer país entran en el límite de 45 días. Desde 2023, una parte puede imputarse también a la cuota de teletrabajo, hasta un total de diez días al año para las misiones en el Estado de residencia y en un tercer país; las misiones efectuadas en Francia se imputan en primer lugar.

Pierde el estatus de trabajador fronterizo para todo el año civil, y no solo para los días de más. Un residente en Alemania tributa entonces en Suiza según el baremo ordinario del impuesto en la fuente en lugar de la retención del 4,5 %, y el empleador debe hacerlo constar mediante el formulario Gre-3. Un residente en Francia empleado en un cantón del acuerdo de 1983 sale del régimen de tributación exclusiva en Francia: Suiza grava en la fuente los días trabajados en su territorio. Un residente en Italia sale del acuerdo de 2020 para el año en cuestión, y sus datos salariales forman parte del intercambio de información con el fisco italiano.

No siempre. Para un residente en Alemania que trabaja unas horas cada día laborable, el límite sigue siendo de 60 días. Si solo trabaja determinados días, el límite se reduce en la proporción de esos días: a razón de dos días por semana en una empresa de cinco días, baja a 25. Para un residente en Francia, la administración tributaria francesa prevé una reducción proporcional del límite de 45 días. En caso de contratación o salida en el transcurso del año, el límite alemán es de cinco días por mes completo y de un día por semana completa, y el límite francés, del 20 % de las jornadas de trabajo.

No. El permiso G es una autorización fronteriza expedida por la oficina cantonal de migración; el estatus fiscal de trabajador fronterizo se determina según otros criterios, fijados por cada acuerdo. Las administraciones de Vaud y de Berna y la Administración Federal de Contribuciones lo recuerdan todas. La prueba fiscal es el certificado de residencia del país de domicilio: el formulario 2041-AS o 2041-ASK para un residente en Francia, el formulario Gre-1 y después Gre-2 para un residente en Alemania. Sin él, el empleador debe retener el impuesto en la fuente según el baremo ordinario.

**Advertencia:** esta guía describe las reglas en vigor a 2 de octubre de 2026. Los acuerdos amistosos entre administraciones se revisan periódicamente, y cada situación depende del contrato de trabajo, del cantón de empleo, del lugar de residencia exacto y de los desplazamientos realmente efectuados. Esta información se facilita a título indicativo y no constituye asesoramiento jurídico, asesoramiento fiscal ni una recomendación en materia de cambio de divisas. Haga confirmar su situación por su empleador y por la administración tributaria de su cantón de empleo o de su país de residencia antes de tomar cualquier decisión.

**Metodología y fuentes:** la definición del trabajador fronterizo del acuerdo franco-suizo del 11 de abril de 1983 se cita a partir del [texto del acuerdo publicado por impots.gouv.fr](https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/media/10_conventions/suisse/suisse_accord-avec-la-suisse-travailleurs-frontaliers_fd_2117.pdf). La tolerancia de 45 pernoctaciones, la lista de los ocho cantones, la referencia de cuatro días de regreso por semana, la cuota del 40 % de teletrabajo, el certificado de residencia 2041-AS, las consecuencias de un rebasamiento, las sanciones a las que se expone el empleador y el intercambio automático de los datos salariales a partir del periodo fiscal 2026 proceden de la [directiva de la Administración cantonal de impuestos del cantón de Vaud](https://www.vd.ch/fileadmin/user_upload/organisation/dfin/aci/fichiers_pdf/Directives_concernant_l_imposition_des_travailleurs_frontaliers.pdf) (noviembre de 2025). El límite de una pernoctación por semana de trabajo, la inclusión de los desplazamientos a un tercer país y las reglas del año incompleto y del tiempo parcial están tomados del [boletín oficial de finanzas públicas francés (BOFiP), BOI-INT-CVB-CHE-10-20-60](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/3149-PGP.html/identifiant=BOI-INT-CVB-CHE-10-20-60-20130715). La articulación entre teletrabajo, misiones temporales y pernoctaciones sigue el [acuerdo amistoso franco-suizo del 30 de junio de 2023](https://www.estv.admin.ch/dam/fr/sd-web/qiVpWEIFC3TA/int-laender-fr-dba-ai-1983-20230630-fr.pdf) y su [ficha de ejemplos](https://www.estv.admin.ch/dam/fr/sd-web/Uf-QRIyIOJ5T/int-laender-fr-dba-exemplare-ai-1983-20230630-fr.pdf), publicados por la Administración Federal de Contribuciones. Para los residentes en Alemania, la retención del 4,5 %, el límite de 60 días, el regreso regular el 20 % de los días, los umbrales de 100 kilómetros y de 90 minutos, el tratamiento del teletrabajo, de las ausencias privadas y de los directivos, y los formularios Gre-1, Gre-2 y Gre-3 están tomados del [memorándum Q12 de la administración tributaria del cantón de Berna](https://www.sv.fin.be.ch/content/dam/sv_fin/dokumente/de/merkblaetter/quellensteuer/aktuelles_steuerjahr/mbq12_qst_deutsche-grenzgaenger_de.pdf) (2026). El tratamiento de los días de trabajo en un tercer país, la acumulación de varios empleos, el plazo del 31 de marzo, la aplicación anticipada del baremo ordinario y la no adhesión de Argovia al acuerdo franco-suizo proceden del [memorándum del cantón de Argovia sobre la tributación de los trabajadores fronterizos](https://www.ag.ch/media/kanton-aargau/dfr/dokumente/steuern/quellensteuer/quellensteuer-arbeitnehmende/qust-merkblaetter/qust-grenzgaenger-2026.pdf) (situación a 1 de enero de 2026). El cálculo a prorrata del tiempo parcial, el recuento de los fines de semana en los desplazamientos, la exclusión de la enfermedad y del accidente, la pérdida del estatus para todo el año y la presunción aplicable en caso de domicilio suizo obligatorio están tomados de la [carta de introducción de la Administración Federal de Contribuciones del 6 de septiembre de 1994](https://www.estv.admin.ch/dam/de/sd-web/207ImcxFBs3D/int-laender-de-dba-einfuehrungsschreiben-estv-19940906-de.pdf). Para los residentes en Italia, la definición del trabajador fronterizo, la tolerancia de 45 días, la distinción entre antiguos y nuevos trabajadores fronterizos y el intercambio de información proceden de la [ficha informativa y preguntas frecuentes de la Administración Federal de Contribuciones](https://www.estv.admin.ch/dam/it/sd-web/Zbr5Jb-40aYm/int-laender-it-faktenblatt-faqs-it.pdf), y el límite del 25 % de teletrabajo, del [comunicado del Consejo Federal del 13 de febrero de 2026](https://www.admin.ch/de/newnsb/KIyFJwwqspqaOcHDaT7u0).

## ¿Un salario en francos y gastos en euros?

Nuestro equipo con sede en Ginebra acompaña a los trabajadores fronterizos que perciben ingresos en francos suizos y deben abonar sus gastos en euros. Un intermediario financiero auditado por su actividad, afiliado a SO-FIT (OAR).

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