--- title: "El impuesto anticipado del 35 %: por qué se retiene y cómo obtener su reembolso" url: https://www.ibani.com/es/guias/impuesto-anticipado-35-reembolso-no-residentes lang: es date_modified: 2026-10-19 author: "Brice DELHOME" --- ![Dividendo suizo recortado en un 35 %, una parte del cual vuelve al inversor, con la mascota de ibani](https://www.ibani.com/images/impot-anticipe-35-remboursement-non-resident.png) # El impuesto anticipado del 35 %: por qué se retiene y cómo obtener su reembolso Lectura: 13 minutos | **Actualizado: 19 de octubre de 2026** Por [Brice DELHOME](https://www.ibani.com/es/autor/brice-delhome) 📌 En resumen: se retiene un 35 %, una parte es recuperable - **Suiza retiene un 35 %** sobre los dividendos de sociedades suizas, los intereses de obligaciones suizas y los intereses de cuentas bancarias suizas en cuanto superan los 200 francos al año, sobre la totalidad. Es quien paga la renta quien practica la retención. - **¿Vive en Suiza?** Lo recupera todo, siempre que declare esas rentas en su declaración de impuestos. Una renta no declarada hace perder el reembolso, salvo un olvido por negligencia subsanado antes de que la liquidación sea firme. - **¿Vive en el extranjero?** En principio, solo el convenio de doble imposición de su país da derecho a un reembolso. Para los catorce países examinados, Suiza conserva **el 15 % sobre los dividendos**: usted recupera 20 de los 35 puntos. - **Sobre los intereses, a menudo se recupera todo**: los residentes de Francia, Alemania, España, el Reino Unido o Estados Unidos recuperan el 35 %. Los de Italia, Portugal o Canadá solo recuperan una parte. - **Plazo: tres años** tras el final del año en que venció la renta. En Suiza, la declaración de impuestos vale como solicitud; desde el extranjero, se utiliza el formulario de su país (en línea para Alemania). Pasado ese plazo, el dinero queda en manos de Suiza. Tiene acciones suizas, una obligación suiza o una cuenta remunerada en Suiza, y el importe abonado es inferior al que esperaba: se ha retenido un 35 %. Esta retención no siempre es un impuesto definitivo. Según dónde viva, se le devuelve íntegramente, en parte o no se le devuelve en absoluto. Esta guía explica por qué Suiza la practica, qué puede recuperar según su país de residencia y cómo presentar la solicitud. ## 1\. ¿Qué es el impuesto anticipado y sobre qué se retiene? El impuesto anticipado es un impuesto federal retenido en la fuente por quien paga la renta, y no por quien la percibe. Su función principal es garantizar que los contribuyentes domiciliados en Suiza declaren sus rendimientos del capital: solo lo recuperan si los declaran. | Renta de fuente suiza | Tipo | Observaciones | | --- | --- | --- | | Dividendos y otros repartos de sociedades suizas | 35 % | Retenido por la sociedad que reparte | | Intereses de obligaciones emitidas por un deudor suizo | 35 % | Retenido por el emisor | | Intereses de una cuenta en un banco suizo | 35 % | Ninguna retención si los intereses no superan los 200 francos por año civil, en el caso de un haber cuyos intereses se abonan una vez al año | | Premios de lotería y de juegos de dinero | 35 % | Sobre la parte de una ganancia unitaria que supera 1'071'000 francos (juegos de gran escala y casinos en línea); ganancias de casino presencial exentas | | Rentas y pensiones de seguros | 15 % | Por regla general, la aseguradora declara la prestación en lugar de retener el impuesto | | Otras prestaciones de seguros en capital | 8 % | Ídem; ningún impuesto si el capital no supera los 5'000 francos | **⚠️ 200 francos: un umbral, no una franquicia.** Mientras los intereses de una cuenta bancaria suiza no superen los 200 francos en el año, no se retiene nada. En cuanto los superan, aunque sea en un solo franco, es **la totalidad** de los intereses la que soporta el 35 %, y no solo la parte que excede de 200 francos. ## 2\. Vive en Suiza: ¿cómo recuperarlo? Para una persona domiciliada en Suiza, el impuesto anticipado no es más que un anticipo. El reembolso sigue tres reglas: - **Estar domiciliado en Suiza al vencimiento de la renta.** Lo que cuenta es la fecha de vencimiento del dividendo o de los intereses, no el domicilio en el momento de la solicitud. - **Declarar la renta.** Las rentas sujetas al impuesto anticipado se consignan en la relación de valores adjunta a la declaración de impuestos. Una renta no declarada hace perder el derecho al reembolso. Desde 2019, una simple negligencia puede subsanarse: el derecho se mantiene si la renta se declara, o la añade la administración tributaria, antes de que la liquidación sea firme. - **Actuar en los tres años** siguientes al final del año civil en que venció la renta. En la práctica, la declaración de impuestos del año vale como solicitud. El cantón de domicilio a 31 de diciembre imputa el impuesto anticipado a los impuestos cantonal y municipal, y reembolsa el excedente en efectivo, sin intereses. Algunos cantones reembolsan el impuesto anticipado íntegramente en efectivo, sin imputación. Si tributa en la fuente sin declaración ordinaria, la solicitud se tramita mediante un procedimiento propio de su cantón. El impuesto sobre el patrimonio, que grava los mismos valores, obedece a otras reglas: nuestra guía sobre el [impuesto sobre el patrimonio en Suiza](https://www.ibani.com/es/guias/impuesto-patrimonio-suiza-cantones) las detalla. ## 3\. Vive en el extranjero: ¿cuánto puede recuperar? La ley sobre el impuesto anticipado no prevé ningún reembolso para una persona domiciliada en el extranjero, salvo excepciones limitadas. El derecho nace del **convenio de doble imposición** entre Suiza y el país de residencia: fija el tipo que Suiza puede conservar, llamado tipo residual, y Suiza reembolsa la diferencia con el 35 % retenido. Sin convenio, no se reembolsa nada. | País de residencia | Dividendos: tipo conservado por Suiza / parte reembolsable | Intereses: tipo conservado / parte reembolsable | Formulario | | --- | --- | --- | --- | | Francia | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | 83 | | Alemania | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | Solicitud en línea (85) | | Italia | 15 % / 20 % | 12,5 % / 22,5 % | 95 | | España | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | 90 | | Portugal | 15 % / 20 % | 10 % / 25 % | 94 | | Austria | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | 84 | | Bélgica | 15 % / 20 % | 10 % / 25 % | 97 | | Países Bajos | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | 81 | | Luxemburgo | 15 % / 20 % | 10 % / 25 % | 79 | | Reino Unido | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | 86 | | Estados Unidos | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | 82 I | | Canadá | 15 % / 20 % | 10 % / 25 % | 96 | | Singapur | 15 % / 20 % | 5 % / 30 % | 60 | | Emiratos Árabes Unidos | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | 60 | Persona física titular de valores en cartera. Fuente: cuadro oficial de las desgravaciones según los convenios de doble imposición, situación a 1 de enero de 2026, publicado por la Administración Federal de Contribuciones, contrastado con el texto de cada convenio. Pueden aplicarse tipos más bajos a las participaciones importantes en poder de sociedades, fuera del ámbito de esta guía. Según el cuadro oficial de la Administración Federal de Contribuciones, el 15 % que conserva Suiza es en principio imputable al impuesto sobre la renta adeudado en el país de residencia. Las condiciones y los límites de esta imputación corresponden a la administración tributaria de ese país. ## 4\. ¿Cuánto representa sobre un dividendo o sobre intereses? | Renta bruta de 1'000 francos | Pagado tras la retención | Recuperable | Queda en manos de Suiza | | --- | --- | --- | --- | | Residente en Suiza, renta declarada | 650 | 350 | 0 | | Dividendo, residente de uno de los 14 países del cuadro | 650 | 200 | 150 | | Intereses, residente de Francia o de Alemania | 650 | 350 | 0 | | Intereses, residente de Portugal | 650 | 250 | 100 | | Intereses, residente de Italia | 650 | 225 | 125 | | Residente de un país sin convenio | 650 | 0 | 350 | Importes en francos. Cálculos de ibani a partir de los tipos residuales anteriores. En una cartera de acciones suizas que rinde 10'000 francos de dividendos al año, lo que está en juego para un residente de uno de los catorce países del cuadro es, por tanto, 2'000 francos al año, que deben reclamarse en los tres años siguientes a cada año de vencimiento. ## 5\. ¿Cómo se presenta la solicitud desde el extranjero? - **El formulario correcto.** Cada país tiene el suyo, publicado por la Administración Federal de Contribuciones: 83 para Francia, 95 para Italia, 90 para España, 94 para Portugal, 86 para el Reino Unido, 82 I para los particulares residentes en Estados Unidos. Para los residentes de Alemania, la solicitud se hace en línea para las rentas vencidas desde 2020. - **Un certificado de residencia.** Según el país, su administración tributaria certifica que usted es residente. Para Francia, el centro de finanzas públicas sella el formulario 83; para Alemania, el Finanzamt autentica la página generada por la solicitud en línea; esa página autenticada debe subirse antes de que expire el plazo. - **Los justificantes de la renta.** La liquidación de dividendos o de intereses emitida por el banco, en la que figura el impuesto anticipado retenido. - **El plazo.** Tres años tras el final del año civil en que venció la renta: un dividendo vencido en mayo de 2026 puede reclamarse hasta el 31 de diciembre de 2029. Fuera de Alemania, el formulario cumplimentado, y certificado si su país lo exige, se envía por correo postal a la Administración Federal de Contribuciones. Esta no acusa recibo de las solicitudes, y la tramitación puede tardar varios meses. ## 6\. ¿Qué casos particulares conviene conocer? - **Se va de Suiza en el transcurso del año.** El derecho se determina renta por renta, según su domicilio en la fecha de vencimiento. Las rentas vencidas antes de la salida se recuperan como un residente en Suiza, incluso desde el extranjero; las vencidas después, según el convenio de su nuevo país. Nuestra [lista de trámites al salir de Suiza](https://www.ibani.com/es/guias/lista-control-salir-de-suiza) recuerda las demás etapas. - **Es trabajador fronterizo con una cuenta remunerada en Suiza.** En cuanto los intereses superan los 200 francos en el año, se retiene un 35 % sobre la totalidad. Los recupera según el convenio de su país de residencia: íntegramente para Francia o Alemania, en parte para Italia. - **Tiene acciones suizas a través de un bróker extranjero.** La retención del 35 % se aplica igualmente, en la fuente. El reembolso sigue el mismo procedimiento, al tipo del convenio. - **Tiene participaciones de un fondo de inversión suizo.** Si al menos el 80 % de sus rendimientos procede de forma duradera del extranjero, el fondo puede pagar el rendimiento sin retención a los inversores domiciliados en el extranjero, sobre la base de una declaración de domicilio emitida por el banco del inversor (affidavit). Si el fondo cumple esta condición pero el rendimiento se le pagó sin affidavit, el reembolso se solicita con un formulario distinto, el 25 A. De lo contrario, sigue el convenio de su país de residencia, con el formulario de ese país. ## 7\. ¿Hay una reforma a la vista? No para los particulares. La reforma del impuesto anticipado fue rechazada en votación el 25 de septiembre de 2022, y desde entonces no se ha adoptado ninguna modificación que afecte a los particulares. Los trabajos en curso se refieren a las empresas; un informe del Consejo Federal de junio de 2026 menciona la posibilidad de una desgravación más rápida, sin proyecto de ley por el momento. ## 8\. ¿Rentas en francos y gastos en otra divisa? Tanto si es un inversor no residente como un antiguo residente que se ha ido al extranjero, los dividendos y los intereses suizos se le pagan en francos. Para convertirlos hacia su cuenta en euros o en otra divisa, un IBAN suizo nominativo de tránsito permite recibirlos; en modo manual, el momento del cambio se elige en un plazo de 30 días. [ibani](https://www.ibani.com/es/app) es un intermediario financiero suizo establecido en Ginebra, no un banco: convierte al tipo de cambio real del mercado, más un margen del 0,40 % al 0,15 % según el importe. La cotización del día puede seguirse en nuestro [convertidor de divisas](https://www.ibani.com/es/convertidor-de-divisas). ## 9\. Preguntas frecuentes Es un impuesto federal retenido en la fuente por quien paga la renta: la sociedad que reparte un dividendo, el banco que abona intereses, el emisor de una obligación suiza. El tipo es del 35 % sobre los rendimientos de capitales mobiliarios y las ganancias de juegos, del 15 % sobre las rentas y del 8 % sobre las demás prestaciones de seguros. Para una persona domiciliada en Suiza que declara sus rentas, es una garantía fiscal íntegramente recuperable; para una persona domiciliada en el extranjero, una parte puede quedar definitivamente en manos de Suiza. No si no superan los 200 francos por año civil, en el caso de un haber cuyos intereses se abonan una vez al año. Este umbral no es una franquicia: en cuanto los intereses superan los 200 francos, la totalidad queda sujeta al impuesto anticipado del 35 %, y no solo la parte que excede de 200 francos. Declarando las rentas correspondientes en su declaración de impuestos, en la relación de valores. El cantón de domicilio a 31 de diciembre imputa el impuesto anticipado a sus impuestos cantonal y municipal y reembolsa el excedente, sin intereses. Es necesario haber estado domiciliado en Suiza en la fecha de vencimiento de la renta. Una renta no declarada hace perder el derecho al reembolso; desde 2019, una simple negligencia todavía puede subsanarse si la renta se declara o la añade el fisco antes de que la liquidación sea firme. Depende del convenio de doble imposición entre Suiza y su país de residencia. Para los catorce países examinados en esta guía, entre ellos Francia, Alemania, Italia, España, Portugal, el Reino Unido y Estados Unidos, Suiza conserva el 15 % sobre un dividendo de cartera: 20 de los 35 puntos son reembolsables. Sobre un dividendo bruto de 1'000 francos, se pagan 650 francos, pueden recuperarse 200 francos y 150 francos quedan en manos de Suiza. Sin convenio, no se reembolsa nada. El tipo residual varía más. Es nulo para los residentes de Francia, Alemania, España, Austria, los Países Bajos, el Reino Unido, Estados Unidos y los Emiratos Árabes Unidos, que recuperan por tanto el 35 % íntegro. Es del 5 % para Singapur, del 10 % para Portugal, Bélgica, Luxemburgo y Canadá, y del 12,5 % para Italia. Ante la Administración Federal de Contribuciones, con el formulario propio de su país de residencia (83 para Francia, 95 para Italia, 90 para España, 94 para Portugal, 86 para el Reino Unido, 82 I para los particulares de Estados Unidos) o en línea para los residentes de Alemania. La solicitud se presenta en los tres años siguientes al final del año civil en que venció la renta, con la liquidación del banco y, según el país, un certificado de residencia de su administración tributaria. La Administración Federal de Contribuciones no acusa recibo de las solicitudes, y la tramitación puede tardar varios meses. El derecho al reembolso se determina renta por renta, según su domicilio en la fecha de vencimiento. Las rentas vencidas antes de su salida se recuperan como un residente en Suiza, incluso desde el extranjero; las vencidas después se recuperan según el convenio de su nuevo país de residencia. **Advertencia:** esta guía describe las reglas vigentes a 19 de octubre de 2026 para una persona física. El importe recuperable depende de su domicilio en la fecha de vencimiento de cada renta, del convenio de doble imposición aplicable y del respeto de los plazos. Esta información se facilita a título indicativo y no constituye ni asesoramiento fiscal, ni asesoramiento en materia de inversión, ni una recomendación en materia de cambio de divisas. Haga confirmar su situación por la Administración Federal de Contribuciones o por la administración tributaria de su país de residencia antes de cualquier trámite. **Metodología y fuentes:** el objeto del impuesto, el umbral de 200 francos para los intereses bancarios, los tipos del 35 %, 15 % y 8 %, las condiciones del reembolso a los residentes (domicilio al vencimiento, declaración, subsanación de la negligencia desde 2019, imputación por el cantón de domicilio a 31 de diciembre) y el plazo de tres años proceden de los artículos 4, 5, 8, 13, 21 a 23 y 29 a 32 de la [ley federal sobre el impuesto anticipado (LIA)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1966/371_385_384/fr); el importe exento de las ganancias de juegos, del artículo 24 de la [ley federal sobre el impuesto federal directo](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr). Los tipos residuales y los formularios por país proceden del [cuadro de las desgravaciones según los convenios de doble imposición](https://www.estv.admin.ch/dam/de/sd-web/pecnSH8azAHM/dba-steuerentlastungen-2026-de.pdf) (situación a 1 de enero de 2026, en alemán) y de las páginas por país de la Administración Federal de Contribuciones, en particular para [Francia](https://www.estv.admin.ch/fr/france), [Alemania](https://www.estv.admin.ch/fr/allemagne), [Italia](https://www.estv.admin.ch/fr/italie), [España](https://www.estv.admin.ch/fr/espagne) y [Portugal](https://www.estv.admin.ch/fr/portugal-fr); el procedimiento general, de la página de la Administración Federal de Contribuciones sobre el [reembolso del impuesto anticipado](https://www.estv.admin.ch/fr/remboursement-impot-anticipe). El plazo de tres años para los no residentes figura en el artículo 27 de la [ley federal sobre la ejecución de los convenios internacionales en materia fiscal](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2021/703/fr). La solicitud en línea de los residentes de Alemania se describe en la [guía de uso de la Administración Federal de Contribuciones](https://www.estv.admin.ch/dam/de/sd-web/IPShU8K0sAcC/vst-form-ausland-ef85-benutzeranleitung-de.pdf) (en alemán), y el sellado del formulario 83 por la administración francesa en el [BOI-INT-CVB-CHE-10-20-30](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/3243-PGP.html/identifiant=BOI-INT-CVB-CHE-10-20-30-20150812). El reembolso en efectivo por algunos cantones procede del artículo 31 de la ley sobre el impuesto anticipado; la regla del 80 % para los fondos de inversión, del artículo 27 de esa ley y del artículo 34 de la ordenanza sobre el impuesto anticipado. El formulario 25 A figura en la [página de los formularios de reembolso para las personas domiciliadas en el extranjero](https://www.estv.admin.ch/de/formulare-rueckerstattung-verrechnungssteuer-wohnsitz-im-ausland) (en alemán). El rechazo de la reforma consta en la [página del Departamento Federal de Finanzas](https://www.efd.admin.ch/fr/votation-reforme-dlimpot-anticipe), y la posibilidad de una desgravación más rápida, en el [informe del Consejo Federal del 19 de junio de 2026 en respuesta al postulado 23.3752](https://www.parlament.ch/centers/eparl/curia/2023/20233752/Bericht%20BR%20D.pdf) (en alemán). ## ¿Rentas en francos que repatriar? Nuestro equipo con sede en Ginebra acompaña a los particulares que perciben rentas en francos suizos y deben convertirlas a otra divisa. Un intermediario financiero auditado por su actividad, afiliado a SO-FIT (OAR). 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