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title: "Pilar 3a: ¿quién puede aportar, cuánto, en cuántas cuentas y cómo retirar?"
url: https://www.ibani.com/es/guias/pilar-3a-reglas-residentes-quien-puede-aportar-escalonar-banco-seguro
lang: es
date_modified: 2026-11-13
author: "Brice DELHOME"
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![Varias huchas del pilar 3a alineadas por edad de retiro, con la mascota de ibani](https://www.ibani.com/images/pilier-3a-regles-residents-qui-peut-verser-echelonner-banque-assurance.png)

# Pilar 3a: ¿quién puede aportar, cuánto, en cuántas cuentas y cómo retirar?

 Lectura: 14 minutos | **Actualizado: 13 de noviembre de 2026**

Por [Brice DELHOME](https://www.ibani.com/es/autor/brice-delhome)

📌 En resumen: cinco reglas que salen caras cuando se ignoran

-   **El tope depende de su afiliación a una caja de pensiones, no de su porcentaje de actividad.** Afiliado: **7'258 francos** en 2026 y 7'373 francos en 2027. No afiliado: 20 % de los ingresos de la actividad, como máximo 36'288 francos (36'864 en 2027). Una persona a tiempo parcial que gana 20'000 francos brutos al año, sin caja de pensiones, solo puede aportar unos 3'744 francos.
-   **Sin ingresos sujetos a la AVS, no hay aportación**: el cónyuge sin actividad y la persona en jubilación anticipada quedan excluidos. El desempleo, la enfermedad o la maternidad no interrumpen el derecho, mientras se perciban ingresos sustitutivos sujetos a la AVS.
-   **Una aportación excesiva debe recuperarse**, por su importe nominal y sin intereses. Si se deja en la cuenta, tributará en el retiro sin haberse deducido nunca.
-   **En la jubilación, el primer retiro liquida la cuenta entera**, y una cuenta no se divide. Para escalonar los retiros a lo largo de varios años, entre los 60 y los 65 años (hasta los 70 si sigue trabajando), hay que haber abierto varias cuentas durante los años de aportación.
-   **Beneficiarios: la regla cambia el 1 de junio de 2027.** Podrá situar a sus hijos o a su pareja de hecho en el mismo rango que su cónyuge, sin reducir la parte de ninguno de ellos a menos del 10 % del capital.

El pilar 3a suele resumirse en una cifra, el tope anual, y en una fecha, el 31 de diciembre. Las reglas que pesan de verdad sobre su ahorro están en otra parte: quién tiene derecho a aportar, qué tope se aplica a un tiempo parcial, qué ocurre con una aportación excesiva, por qué una sola cuenta impide escalonar los retiros, qué cambia la elección entre un banco y una aseguradora, y quién cobra el capital en caso de fallecimiento. Esta guía las repasa una por una, tal como las fijan la ordenanza sobre la previsión individual vinculada y la circular de la Administración Federal de Contribuciones vigente desde el 1 de enero de 2026. Se dirige a las personas que viven y trabajan en Suiza; el caso de los trabajadores fronterizos se trata en nuestra guía del [pilar 3a del trabajador fronterizo](https://www.ibani.com/es/guias/pilar-3a-trabajador-fronterizo-deduccion-fiscal).

## 1\. ¿Quién puede aportar a un pilar 3a?

Solo las personas que perciben ingresos de una actividad lucrativa sujetos a la AVS, o ingresos sustitutivos sujetos a la AVS, pueden celebrar un contrato 3a y aportar a él. Asalariados y trabajadores por cuenta propia están en la misma situación. La regla tiene consecuencias concretas:

-   **Desempleo, enfermedad, maternidad, servicio militar**: el derecho a aportar subsiste durante una interrupción pasajera, mientras se perciban durante el año ingresos sustitutivos sujetos a la AVS.
-   **Cónyuge sin actividad lucrativa**: no puede tener un 3a a su nombre, aunque el otro cónyuge trabaje. En cambio, cada cónyuge o pareja registrada que ejerce una actividad lucrativa tiene derecho a su propio tope, en un contrato celebrado a su nombre.
-   **Colaboración en la empresa del cónyuge**: se presume que forma parte de la asistencia entre cónyuges. Para abrir un 3a se necesita una verdadera relación laboral, con cotizaciones AVS retenidas del salario e inscritas a nombre de la persona.
-   **Jubilación anticipada, abandono de la actividad lucrativa tras un nacimiento, invalidez total sin capacidad de ganancia residual**: en cuanto cesa la actividad lucrativa, ya no es posible aportar, incluso antes de la edad de jubilación. El año del cese, se sigue admitiendo la cotización completa, siempre que se abone mientras usted todavía trabaja.
-   **Pensión de invalidez del AI**: la persona que obtiene ingresos de su capacidad de trabajo residual puede seguir aportando.
-   **Después de la edad de referencia de la AVS**: la aportación sigue siendo posible durante cinco años como máximo si usted sigue trabajando, aunque sus ingresos sean inferiores a la franquicia de cotización AVS de los jubilados en activo (16'800 francos al año y por empleador). La prueba de la actividad debe aportarse cada año.

## 2\. Pequeño o gran 3a: ¿qué tope se le aplica?

El tope no depende de su porcentaje de actividad, sino ante todo de una pregunta: ¿está usted afiliado a una institución de previsión profesional (2.º pilar)? Una afiliación facultativa cuenta como una afiliación obligatoria. Si no está afiliado, el tope depende entonces de sus ingresos.

| Situación | Tope 2026 | Tope 2027 |
| --- | --- | --- |
| Afiliado a una caja de pensiones («pequeño 3a») | 7'258 francos | 7'373 francos |
| No afiliado a una caja de pensiones («gran 3a») | 20 % de los ingresos de la actividad, como máximo 36'288 francos | 20 % de los ingresos de la actividad, como máximo 36'864 francos |

### La trampa del tiempo parcial

Un asalariado solo está afiliado obligatoriamente al 2.º pilar si un mismo empleador le paga más de **22'680 francos** al año (23'040 francos en 2027). Por debajo, y salvo afiliación facultativa prevista por la caja de su empleador, le corresponde el gran 3a, cuyo tope es el 20 % de los ingresos de la actividad. Para un asalariado, esos ingresos son el salario bruto menos las cotizaciones AVS, AI, APG y del seguro de desempleo, es decir, un 6,4 % en total.

**💡 Ejemplo:** una persona gana 20'000 francos brutos al año a tiempo parcial y no está afiliada a una caja de pensiones. Sus ingresos de la actividad son de 18'720 francos (20'000 menos el 6,4 %), y su tope 3a, de **3'744 francos**. Su compañera, con el mismo porcentaje de actividad pero afiliada porque la caja del empleador asegura también los salarios bajos, puede aportar **7'258 francos**. El certificado de salario o el certificado de previsión indica si se retiene una cotización al 2.º pilar.

### Los demás casos

-   **Cambio durante el año**: si pasa de un empleo asalariado con afiliación a una actividad por cuenta propia sin caja de pensiones, o a la inversa, puede aportar hasta el tope pequeño por el período de afiliación y, siempre que haya elaborado un balance anual para el período fiscal, hasta el 20 % de los ingresos por el otro período. El total del año no puede superar el tope grande, 36'288 francos en 2026.
-   **Trabajador por cuenta propia con un empleo asalariado accesorio con afiliación**: solo se aplica el tope pequeño, salvo que se haya hecho eximir del seguro obligatorio por esa actividad accesoria.
-   **Trabajador por cuenta propia con pérdidas**: sin ingresos positivos de la actividad, no es posible ninguna deducción.
-   **Después de la edad de referencia**: a la persona que sigue trabajando y ya cobra su pensión de vejez del 2.º pilar le corresponde el gran 3a; la que sigue asegurada en una caja de pensiones, aunque no cotice, conserva el tope pequeño.
-   **Seguro 3a con cobertura de riesgo**: la prima de un seguro complementario en caso de fallecimiento o de invalidez cuenta en el tope.

Para que cuente en el año, la aportación debe estar **abonada en la cuenta 3a a más tardar el 31 de diciembre**. Una orden dada el 30 de diciembre y abonada en enero cuenta para el año siguiente: no basta ni el cargo en su cuenta bancaria ni la llegada a la cuenta general de la fundación. Las personas domiciliadas en Suiza y sujetas al impuesto en la fuente solo se benefician de la deducción mediante una tasación ordinaria ulterior: es obligatoria a partir de 120'000 francos de salario bruto anual y, en caso contrario, debe solicitarse a más tardar el 31 de marzo del año siguiente; nuestra guía sobre la [tasación ordinaria ulterior del permiso B](https://www.ibani.com/es/guias/permiso-b-impuesto-en-la-fuente-tasacion-ordinaria-ulterior) detalla este trámite.

## 3\. Ha aportado demasiado: ¿qué ocurre?

No está permitido aportar al 3a más que el importe deducible. Sin embargo, un exceso se produce con facilidad: aportaciones hechas en dos cuentas sin llevar la cuenta del total, afiliación perdida durante el año, gran 3a calculado sobre unos ingresos sobrestimados. Las consecuencias las fija la circular de la Administración Federal de Contribuciones:

-   **El exceso no es deducible**, y la autoridad tributaria le requiere que solicite su reembolso a la institución de previsión.
-   **Solo se devuelve el importe nominal**, sin los intereses devengados por el exceso.
-   **En una póliza de seguro, solo la parte de ahorro** de la prima puede reembolsarse: la parte que ha financiado la cobertura de riesgo se ha consumido.
-   **Si usted no solicita el reembolso**, el exceso permanece en el 3a y tributará con todo el haber en el momento del retiro, sin haberse deducido nunca. Un retiro del 3a siempre tributa por entero, se hayan deducido o no las cotizaciones.

Lo más sencillo es comprobar el total del año antes del 31 de diciembre, sumando las aportaciones hechas en todas sus cuentas y pólizas.

## 4\. ¿Cuántas cuentas abrir y por qué?

Ninguna norma limita el número de cuentas o de pólizas 3a. Puede abrirlas en una o en varias fundaciones bancarias y compañías de seguros, cada una con su propio contrato, siempre que el total aportado en el año no supere el tope.

La utilidad de tener varias cuentas se debe a tres reglas del retiro:

-   **El primer retiro por vejez liquida la cuenta**. En cuanto se retira una parte del haber en los cinco años anteriores a la edad de referencia, la totalidad de la cuenta de que se trate, intereses incluidos, pasa a ser imponible, y el saldo debe abonarse en una cuenta de libre disposición.
-   **Una cuenta no se divide**. El haber no puede repartirse para crear nuevas cuentas 3a, ni transferirse en parte a otra institución: una transferencia supone rescindir la cuenta entera. La única excepción es la aportación voluntaria que cubre la totalidad de una laguna en una caja de pensiones.
-   **Los retiros de un mismo año se suman** para el cálculo del impuesto, con los del 2.º pilar y, en el caso de un matrimonio, con los del cónyuge.

Para poder retirar en varios tramos, hay que haber alimentado varias cuentas durante los años de aportación, por ejemplo abriendo periódicamente una cuenta nueva en lugar de concentrarlo todo en una sola.

## 5\. ¿Cuándo retirar y cómo escalonar?

El haber 3a puede retirarse como pronto **cinco años antes de la edad de referencia de la AVS**, es decir, a los 60 años para una edad de referencia de 65 años. Para las mujeres nacidas en 1961, 1962 y 1963, cuya edad de referencia es de 64 años y 3, 6 o 9 meses, el período se abre antes en la misma medida. El haber vence a la edad de referencia; si usted demuestra que sigue trabajando, el pago puede aplazarse cinco años como máximo, es decir, hasta los 70 años. Si deja de trabajar entre la edad de referencia y los 70 años, todas las cuentas 3a restantes deben liquidarse en ese momento.

### Escalonar: un año de retiro por cuenta

El capital 3a tributa por separado de los demás ingresos, a un tipo reducido: en el impuesto federal directo, a la quinta parte del baremo ordinario, a lo que se suman los impuestos cantonales y municipales según las reglas de su cantón. Como el tipo aumenta con el importe, repartir los retiros en varios años naturales reduce en principio el impuesto total. Una persona que tiene cuatro cuentas 3a puede, por ejemplo, retirar una al año de los 61 a los 64 años y cobrar su 2.º pilar a los 65 años, en lugar de acumularlo todo en el mismo año. Nuestra guía sobre la [tributación del capital del 2.º pilar](https://www.ibani.com/es/guias/impuesto-retiro-capital-segundo-pilar-cantones) cuantifica el impuesto en 15 capitales cantonales y el efecto del escalonamiento. El Parlamento rechazó la medida del programa de alivio presupuestario que habría agravado la tributación de los retiros en capital (Consejo Nacional, marzo de 2026); la ley del 20 de marzo de 2026 sobre este programa no modifica esta tributación.

### Los casos de retiro anticipado

Antes del período de los cinco años, el haber solo puede retirarse en los casos previstos por la ordenanza, en particular:

-   **Vivienda en propiedad para uso propio**: compra, construcción o amortización de un préstamo hipotecario, una vez cada cinco años. A diferencia del 2.º pilar, el importe retirado no puede reembolsarse más adelante. También es posible la pignoración.
-   **Inicio de una actividad por cuenta propia**, o cambio de actividad por cuenta propia: dentro del año, y por la totalidad del haber.
-   **Salida definitiva de Suiza**. La restricción que impide retirar la parte obligatoria del 2.º pilar al trasladarse a un Estado de la Unión Europea o de la AELC solo afecta al haber adquirido según la LPP; no afecta al 3a.
-   **Pensión entera de invalidez del AI**, cuando el riesgo de invalidez no está asegurado.
-   **Aportación voluntaria a una caja de pensiones**, mediante transferencia directa del haber 3a.

Si usted está casado o unido por una pareja registrada, el retiro para la vivienda, para una actividad por cuenta propia o por salida de Suiza exige el **consentimiento por escrito** de su cónyuge o pareja.

## 6\. Banco o aseguradora: ¿qué cambia realmente?

La ordenanza reconoce dos formas de 3a: el convenio de previsión celebrado con una fundación bancaria y el contrato de previsión celebrado con una compañía de seguros. Las ventajas fiscales y las reglas de retiro son las mismas. Lo demás difiere:

|  | 3a bancario | 3a de seguro |
| --- | --- | --- |
| Naturaleza | Contrato de ahorro, en una cuenta o en valores | Seguro de capital o de renta, de vida o en caso de invalidez o de fallecimiento |
| Importe aportado | Libre cada año, hasta el tope | Prima en principio fijada por el contrato |
| Cobertura de riesgo | Ninguna, salvo contrato de riesgo complementario | En general incluida; la parte de prima correspondiente cuenta en el tope |
| Aportación excesiva | Reembolsada por su importe nominal | Solo se reembolsa la parte de ahorro |
| Rescisión antes del vencimiento | Transferencia de la cuenta entera a otro 3a, o aportación voluntaria a una caja de pensiones | Valor de rescate según las condiciones generales, transferido a otro 3a o a una caja de pensiones |

El punto más delicado es el **valor de rescate** de una póliza rescindida antes del vencimiento. Se calcula según las reglas recogidas en las condiciones generales de la aseguradora; la Autoridad Federal de Supervisión de los Mercados Financieros (FINMA) controla la equidad de esas condiciones generales. La parte de las primas que ha pagado la cobertura de riesgo no se recupera en ese valor. Previa solicitud, la aseguradora debe comunicarle el valor de rescate en un plazo de cuatro semanas, y la FINMA puede verificar gratuitamente el cálculo. Fuera de los casos de retiro previstos por la ordenanza, ese valor no se le paga a usted: debe transferirse a otro 3a o destinarse a una aportación voluntaria a una caja de pensiones.

La elección depende, por tanto, ante todo de su necesidad de cobertura en caso de fallecimiento o de invalidez, ya asegurada en parte por el 2.º pilar, y de la flexibilidad que quiera conservar sobre los importes aportados. Esta guía describe las reglas; no sustituye a un asesoramiento personalizado.

## 7\. ¿Se pueden recuperar los años sin aportación?

Sí, desde el 1 de enero de 2025, pero solo para las lagunas surgidas a partir de 2025. Las primeras aportaciones retroactivas son posibles desde 2026, por el año 2025. Las condiciones son acumulativas:

-   **Abonar primero la cotización máxima del año de la aportación retroactiva**, por ejemplo 7'258 francos en 2026 para una persona afiliada a una caja de pensiones.
-   **Haber percibido ingresos sujetos a la AVS** durante cada año que se quiere cubrir, y acreditarlo por escrito ante la institución.
-   **Una sola aportación retroactiva al año**, como máximo por el importe del tope pequeño (7'258 francos en 2026 y 7'373 francos en 2027), incluso para una persona a la que corresponde el gran 3a. Una aportación retroactiva puede cubrir varios años sin aportación, dentro del límite de los diez años anteriores.
-   **No más aportaciones retroactivas tras un primer retiro** de prestaciones de vejez, ni más allá de cinco años después de la edad de referencia.

La aportación retroactiva se deduce de la renta imponible, como la aportación ordinaria. Obedece a reglas distintas de la aportación voluntaria al 2.º pilar, tratada en nuestra guía sobre la [aportación voluntaria LPP](https://www.ibani.com/es/guias/aportacion-voluntaria-lpp-rentabilidad-calculo).

## 8\. ¿Quién cobra su 3a en caso de fallecimiento?

En principio, el capital 3a no forma parte de la herencia: los beneficiarios tienen un derecho propio, en el orden fijado por el artículo 2 de la ordenanza. Pagan el impuesto sobre la renta por la prestación recibida. No obstante, los herederos legitimarios perjudicados pueden ejercer la acción de reducción.

| Rango | Beneficiarios |
| --- | --- |
| 1 | El cónyuge o la pareja registrada supérstite |
| 2 | Los descendientes directos, las personas a cuyo sustento contribuía de forma considerable el fallecido, la persona que había formado con él una comunidad de vida ininterrumpida de al menos cinco años inmediatamente antes del fallecimiento o que debe hacerse cargo del sustento de uno o varios hijos comunes |
| 3, 4, 5 | Los padres, después los hermanos y, después, los demás herederos |

Hoy, el titular puede designar a uno o varios beneficiarios entre las personas del segundo rango y precisar sus derechos, o modificar el orden de los tres últimos rangos. No puede anteponer a sus hijos a su cónyuge.

**⚠️ Lo que cambia el 1 de junio de 2027:** el Consejo Federal modificó la ordenanza el 12 de junio de 2026. A partir del 1 de junio de 2027, el titular podrá incluir a una o varias personas del segundo rango, por ejemplo a sus hijos, también los de una primera unión, o a su pareja de hecho, en el primer rango junto a su cónyuge, y precisar la parte de cada uno. Se establece un límite: la parte de un beneficiario del primer o del segundo rango no puede reducirse a menos del 10 % del capital. En la práctica, estas nuevas posibilidades requieren una declaración del titular ante la fundación o la aseguradora; si desea utilizarlas, consulte a la fundación o a la aseguradora después de esa fecha.

## 9\. 3a o 3b: ¿qué diferencia hay?

El 3a es la previsión individual **vinculada**: con tope, deducible, bloqueada hasta la jubilación salvo los casos previstos, exenta del impuesto sobre el patrimonio mientras permanezca en la cuenta y sujeta al orden legal de los beneficiarios. El 3b designa todo el resto del ahorro privado, llamado previsión libre: cuenta de ahorro, inversiones, seguro de vida fuera del 3a. No tiene tope ni bloqueo, pero no se beneficia de la deducción propia del 3a. En el impuesto federal directo, las primas de un seguro de vida fuera del 3a solo entran en la deducción general de las primas de seguro y de los intereses de capitales de ahorro, limitada a 1'800 francos para una persona sola y a 3'700 francos para un matrimonio, y que las primas del seguro de enfermedad bastan a menudo para agotar. Ambos se combinan: el 3b toma el relevo por encima del tope, o para un ahorro que debe permanecer disponible. Nuestra presentación del [sistema de los tres pilares](https://www.ibani.com/es/guias/sistema-tres-pilares-suizo) sitúa el 3a con respecto a la AVS y a la caja de pensiones.

**💡 ¿Un capital en francos y una jubilación en otro país?** El 3a se paga en francos. Si prevé vivir su jubilación fuera de Suiza, o financiar proyectos en otra divisa, la conversión de ese capital pesa sobre lo que le queda. [ibani](https://www.ibani.com/es/app), intermediario financiero suizo establecido en Ginebra y afiliado al OAR SO-FIT, no un banco, convierte sus francos al tipo real de mercado, más un margen del 0,40 % al 0,15 % según el importe. Como todo intermediario financiero, ibani verifica su identidad y puede pedirle el origen de los fondos. El tipo del día puede seguirse en nuestro [conversor CHF-EUR](https://www.ibani.com/es/convertidor-de-divisas/tipo-chf-a-eur).

## 10\. Preguntas frecuentes

Toda persona que percibe ingresos de una actividad lucrativa sujetos a la AVS, o ingresos sustitutivos sujetos a la AVS, como prestaciones por desempleo, enfermedad o maternidad. Una persona sin actividad lucrativa, incluso en jubilación anticipada, no puede aportar, aunque su cónyuge trabaje. Cada cónyuge que ejerce una actividad lucrativa puede tener su propio 3a, abierto a su nombre.

El tope no depende del porcentaje de actividad, sino de la afiliación a una caja de pensiones. Si usted está afiliado, incluso con un salario bajo, puede aportar hasta 7'258 francos en 2026 y 7'373 francos en 2027. Si no lo está, por ejemplo porque su salario anual no supera los 22'680 francos con un mismo empleador, el tope es del 20 % de sus ingresos de la actividad, es decir, el salario bruto menos las cotizaciones AVS, AI, APG y del seguro de desempleo. Con 20'000 francos brutos, esto supone unos 3'744 francos.

El exceso no es deducible, y la administración tributaria le requiere que solicite su reembolso a la fundación o a la aseguradora. Solo se devuelve el importe nominal, sin los intereses. En una póliza de seguro, solo puede reembolsarse la parte de ahorro de la prima. Si usted no solicita el reembolso, el importe aportado en exceso permanecerá en la cuenta y tributará con el resto en el momento del retiro, aunque nunca se haya deducido.

Ninguna norma limita el número de cuentas o de pólizas 3a, en una o en varias instituciones, siempre que el total de las aportaciones del año no supere el tope. Varias cuentas sirven sobre todo para escalonar los retiros: en la jubilación, el primer retiro liquida la cuenta de que se trate, y una cuenta existente no puede dividirse a posteriori. Por eso hay que abrir las cuentas a lo largo de los años de aportación.

Hasta la edad de referencia de la AVS y, más allá, durante cinco años como máximo si usted sigue ejerciendo una actividad lucrativa, es decir, hasta los 70 años para una edad de referencia de 65 años. Después de la edad de referencia, la aportación sigue siendo posible aunque sus ingresos sean inferiores a la franquicia AVS de los jubilados en activo. Si deja de trabajar entre la edad de referencia y los 70 años, todas sus cuentas 3a deben pagarse en ese momento.

Ambas formas están reconocidas por la ordenanza sobre la previsión individual vinculada. El 3a bancario es un convenio de ahorro, colocado en una cuenta o en valores, en el que usted elige cada año el importe aportado. El 3a de seguro combina en general ahorro y cobertura de riesgo, con primas en principio fijadas por el contrato; la parte de la prima que financia el riesgo cuenta en el tope y no se recupera. En caso de rescisión anticipada, la aseguradora paga un valor de rescate calculado según sus condiciones generales, que debe permanecer en la previsión: se transfiere a otro 3a o a una caja de pensiones. La elección depende de la necesidad de cobertura y de la flexibilidad que se busque.

El orden lo fija la ordenanza: primero el cónyuge o la pareja registrada supérstite, después los descendientes directos, las personas a cargo, o la pareja de hecho tras cinco años de vida en común o con un hijo común, y después los padres, los hermanos y los demás herederos. En principio, el capital no forma parte de la herencia. A partir del 1 de junio de 2027, el titular podrá situar a sus hijos o a su pareja de hecho en el mismo rango que su cónyuge, sin reducir la parte de ninguno de ellos a menos del 10 % del capital.

**Advertencia:** esta guía describe las reglas vigentes a 13 de noviembre de 2026, los topes anunciados para 2027 y la modificación de la ordenanza que entrará en vigor el 1 de junio de 2027. Los importes del impuesto sobre los retiros dependen del cantón de domicilio y de la situación de cada persona. Esta información se facilita a título indicativo y no constituye ni asesoramiento fiscal, ni asesoramiento en materia de inversión, ni una recomendación en materia de cambio de divisas. Haga confirmar su situación por su institución de previsión y por la administración tributaria de su cantón antes de tomar cualquier decisión.

**Metodología y fuentes:** las formas de previsión reconocidas, el orden de los beneficiarios, los casos y la edad de retiro, el consentimiento del cónyuge, la transferencia, los topes y la aportación retroactiva proceden de la [ordenanza sobre la previsión individual vinculada (OPP 3)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1985/1778_1778_1778/fr), artículos 1 a 3a y 7 a 8, en su versión vigente y en la nueva redacción del artículo 2 que entra en vigor el 1 de junio de 2027 (RO 2026 325), presentada en el [comunicado de la Oficina Federal de Seguros Sociales del 12 de junio de 2026](https://www.bsv.admin.ch/fr/newnsb/fFBgrSAIiYiGRg9YfWRfM). El círculo de personas autorizadas a aportar, la franquicia de los jubilados en activo, el momento determinante de la aportación, la inclusión de las primas de riesgo en el tope, los casos especiales, el gran 3a en caso de cambio de actividad, el retiro parcial que liquida la cuenta, la imposibilidad de repartir un haber, las consecuencias de una aportación excesiva, la exención del impuesto sobre el patrimonio y el tratamiento en caso de fallecimiento proceden de la [circular n.º 18a de la Administración Federal de Contribuciones](https://www.estv.admin.ch/dam/fr/sd-web/yQgKmvu80LEr/dbst-ks-2025-1-018a-dv-fr.pdf) (vigente desde el 1 de enero de 2026). La deducción general de las primas de seguro figura en el artículo 33, apartado 1, letra g, y la tributación separada a la quinta parte del baremo se deriva del artículo 38 de la [ley federal sobre el impuesto federal directo (LIFD)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr); la suma de los capitales de un mismo año la describe la [administración tributaria de Berna](https://www.taxinfo.sv.fin.be.ch/taxinfo/8e35a347-48f2-44b2-99e6-1863bccc18b7?lang=fr). Los topes de 2026, el plazo del 31 de diciembre y la edad de retiro son los de la [Oficina Federal de Seguros Sociales](https://www.bsv.admin.ch/fr/votre-cotisation-au-3e-pilier); los topes de 2027, los del [comunicado del 5 de octubre de 2026](https://www.admin.ch/fr/newnsb/6ck3kzVxBNQ4), y las reglas de la aportación retroactiva las precisan las [preguntas frecuentes de la Oficina Federal de Seguros Sociales](https://faq.bsv.admin.ch/fr/prevoyance-professionnelle-et-3e-pilier/rachats-dans-le-pilier-3a/partir-de-quand-un-rachat-est-il). El umbral de afiliación al 2.º pilar figura en el artículo 7 de la [ley sobre la previsión profesional (LPP)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1983/797_797_797/fr); su valor de 2027 procede de la adaptación de los importes límite a 1 de enero de 2027. Los tipos de cotización de los asalariados proceden de las fichas informativas [2.01](https://www.ahv-iv.ch/p/2.01.f) y [2.08](https://www.ahv-iv.ch/p/2.08.f) del Centro de información AVS/AI. La edad de referencia de las mujeres nacidas de 1961 a 1963 se deriva del artículo 21 de la [ley federal sobre el seguro de vejez y supervivientes (LAVS)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/63/837_843_843/fr) y de las disposiciones transitorias de la reforma AVS 21. El umbral de 120'000 francos de la tasación ordinaria ulterior obligatoria figura en el artículo 9 de la [ordenanza del DFF sobre el impuesto en la fuente](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2018/274/fr). El rechazo del aumento de la tributación de los retiros en capital se desprende del [comunicado del Parlamento del 4 de marzo de 2026](https://www.parlament.ch/de/services/news/Seiten/2026/20260304153908997194158159026_bsd148.aspx) y de la [ley del 20 de marzo de 2026 sobre el programa de alivio presupuestario 2027](https://www.fedlex.admin.ch/eli/oc/2026/393/fr). La salida de Suiza y la restricción propia del haber LPP se rigen por los artículos 5 y 25f de la [ley sobre el libre paso (LFLP)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1994/2386_2386_2386/fr). El valor de rescate de un seguro se rige por los artículos 91 y 92 de la [ley sobre el contrato de seguro (LCA)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/24/719_735_717/fr).

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