--- title: "Pilar 3a y trabajador fronterizo: ¿quién puede realmente deducir sus aportaciones?" url: https://www.ibani.com/es/guias/pilar-3a-trabajador-fronterizo-deduccion-fiscal lang: es date_modified: 2026-10-11 author: "Brice DELHOME" --- ![Hucha del tercer pilar colocada entre Suiza y el país de residencia, con la mascota ibani](https://www.ibani.com/images/troisieme-pilier-3a-frontalier-deduction.png) # Pilar 3a y trabajador fronterizo: ¿quién puede realmente deducir sus aportaciones? Lectura: 14 minutos | **Actualización: 11 de octubre de 2026** Por [Brice DELHOME](https://www.ibani.com/es/autor/brice-delhome) 📌 En resumen: aportar, sí; deducir, rara vez - **Todo trabajador fronterizo asalariado en Suiza puede abrir un pilar 3a**: la única condición es percibir ingresos sujetos a la AVS. Tope de 2026: **7'258 francos** con caja de pensiones, 7'373 francos en 2027. - **Deducirlo es otra cuestión**. Sujeto al impuesto en la fuente, el trabajador fronterizo solo puede deducir su pilar 3a mediante una **tributación ordinaria ulterior** (TOU), reservada a los cuasi-residentes: al menos el **90 %** de los ingresos mundiales del hogar imponibles en Suiza, solicitud a más tardar el **31 de marzo**, renovable cada año. - **Residente en Francia empleado en los ocho cantones del acuerdo de 1983** (Vaud, Berna, Neuchâtel, Valais, Jura, Soleura y las dos Basileas) y titular del certificado de residencia 2041-AS: salario gravado en Francia, sin deducción en Suiza y sin ninguna deducción prevista en el lado francés. - **Trabajador fronterizo residente en Alemania (en el sentido del convenio) o en Italia (acuerdo de 2020)**: retención a tanto alzado del 4,5 % para el primero, TOU excluida para el segundo. Sin deducción suiza en la práctica. - **El retiro siempre tributa en Suiza en la fuente**, incluso sin deducción previa, con un reembolso posible según el convenio fiscal del país de residencia. El pilar 3a se presenta en todas partes como la principal palanca fiscal del asalariado en Suiza: cada franco aportado, hasta el tope, reduce la renta imponible. Para un trabajador fronterizo, esta promesa solo se cumple en un caso preciso. El derecho a abrir una cuenta 3a se adquiere desde el primer salario suizo; el derecho a deducir las aportaciones depende del país que grava ese salario, del cantón de empleo y de los ingresos del cónyuge. Esta guía distingue ambos, situación por situación, y muestra lo que ocurre en el momento del retiro. ## 1\. ¿Puede un trabajador fronterizo abrir un pilar 3a? Sí. Solo las personas que perciben ingresos de una actividad lucrativa sujeta a la AVS pueden suscribir un contrato de previsión vinculada, y ese es el caso de todo trabajador fronterizo asalariado de un empleador en Suiza. La Administración Federal de Contribuciones lo dice sin rodeos en su circular sobre el pilar 3a, en vigor desde el 1 de enero de 2026: los trabajadores fronterizos domiciliados en el extranjero también pueden constituir un pilar 3a, **puedan o no deducir sus cotizaciones en Suiza**. | Situación | Tope 2026 | Tope 2027 | | --- | --- | --- | | Asalariado afiliado a una caja de pensiones (segundo pilar) | 7'258 francos | 7'373 francos | | Sin caja de pensiones, por ejemplo un trabajador autónomo | 20 % de los ingresos de la actividad, como máximo 36'288 francos | 20 % de los ingresos de la actividad, como máximo 36'864 francos | Tres reglas prácticas completan estos topes: - **La aportación debe estar abonada en la cuenta a más tardar el 31 de diciembre** para computar en el año, recuerda la Oficina Federal de Seguros Sociales. - **Pueden tenerse varias cuentas**, en varios bancos o aseguradoras, siempre que el total anual no supere el tope. Ningún límite federal fija su número. En cambio, una cuenta existente no puede dividirse a posteriori. - **Las aportaciones cesan con la actividad lucrativa**: en cuanto termina el empleo en Suiza, la fundación o la aseguradora ya no puede aceptar cotizaciones. El año en que cesa la actividad, se sigue admitiendo la cotización completa. ## 2\. ¿Por qué el derecho a aportar no da derecho a deducir? Porque el impuesto en la fuente del trabajador fronterizo no deja ningún margen a las deducciones individuales. El baremo que aplica el empleador integra, en forma de cantidades a tanto alzado, los gastos profesionales y las cotizaciones obligatorias (AVS, caja de pensiones, seguros); el pilar 3a no figura en él. La circular de la Administración Federal de Contribuciones lo precisa: el cálculo del baremo del impuesto en la fuente no tiene en cuenta las deducciones individuales, como las cotizaciones al pilar 3a. Y, si no se hace ningún trámite, este impuesto es definitivo. El artículo 99 de la ley federal sobre el impuesto federal directo lo establece en una frase: no se concede ninguna deducción adicional posterior. La única salida es la **tributación ordinaria ulterior**, que sustituye la retención a tanto alzado por una verdadera declaración de impuestos con sus deducciones. Solo está abierta a determinados trabajadores fronterizos. ## 3\. ¿Quién puede deducir, según el país de residencia y el cantón de empleo? La respuesta depende ante todo del acuerdo fiscal que se aplica al salario. La tabla resume las situaciones más habituales. | Situación | Dónde tributa el salario | Deducción del pilar 3a en Suiza | | --- | --- | --- | | Residente en Francia empleado en Ginebra, Zúrich, Argovia u otro cantón no incluido en el acuerdo de 1983 | En la fuente en Suiza; declarado en Francia con un crédito de impuesto | Posible mediante TOU, si el hogar es cuasi-residente (90 %) | | Residente en Francia empleado en Vaud, Berna, Neuchâtel, Valais, Jura, Soleura, Basilea-Ciudad o Basilea-Campiña (acuerdo de 1983) | En Francia | No procede: no hay impuesto suizo sobre el salario | | Residente en Alemania (trabajador fronterizo en el sentido del convenio) | En Alemania, tras una retención suiza del 4,5 % | No en la práctica: retención a tanto alzado, umbral del 90 % inalcanzable | | Residente en Italia empleado en el Tesino, los Grisones o el Valais (acuerdo de 2020) | En Suiza en la fuente, y en Italia para los nuevos trabajadores fronterizos | No: el acuerdo excluye la TOU | | Residente en Austria | En la fuente en Suiza (el convenio ya no contiene una regla para trabajadores fronterizos desde 2007); el tratamiento austriaco no se describe aquí | En principio posible mediante TOU si se alcanza el umbral del 90 %, a confirmar por el cantón de empleo | ### Residente en Francia empleado en los ocho cantones del acuerdo de 1983 Es el caso más contraintuitivo. El trabajador fronterizo que trabaja en Lausana, Neuchâtel o Basilea y vuelve cada noche a Francia tributa por su salario en Francia, previa presentación del certificado de residencia 2041-AS. Suiza no aplica ningún impuesto sobre ese salario: no hay, por tanto, nada de lo que deducir el pilar 3a. Y Francia no toma el relevo: la doctrina administrativa francesa admite en deducción las cotizaciones abonadas a los **regímenes obligatorios** de jubilación y de previsión del país de empleo; el pilar 3a, que es facultativo, no forma parte de ellos, y la declaración 2047-SUISSE (declaración francesa de las rentas de fuente suiza) prevé líneas para la AVS, el segundo pilar obligatorio y sus aportaciones voluntarias o la LAMal, pero ninguna para el pilar 3a. Para este trabajador fronterizo, una aportación al pilar 3a no reduce el impuesto en ninguno de los dos países. El estatus fiscal de estos trabajadores fronterizos se trata en nuestra guía sobre los [días sin regreso](https://www.ibani.com/es/guias/dias-sin-regreso-trabajador-fronterizo-suiza-estatus-fiscal). ### Residente en Alemania: una retención a tanto alzado del 4,5 % El convenio germano-suizo limita el impuesto suizo a una retención del 4,5 % del salario bruto, que Alemania imputa a su propio impuesto. La administración tributaria de Zúrich describe esta retención como un impuesto fijo a tanto alzado, que en principio no puede reducirse. Como el salario está sujeto a la tributación alemana, el trabajador fronterizo no puede, en la práctica, alcanzar el umbral del 90 % de ingresos imponibles en Suiza que exige la TOU; por lo demás, ningún texto suizo trata expresamente el pilar 3a del trabajador fronterizo alemán. La cuestión de la deducción se plantea, por tanto, en el lado alemán, y la respuesta debe solicitarse al Finanzamt (la oficina tributaria alemana). ### Residente en Italia: una TOU expresamente excluida El acuerdo del 23 de diciembre de 2020 sobre la tributación de los trabajadores fronterizos dispone que la tributación en el Estado de empleo se realiza mediante el impuesto en la fuente y que cualquier otro método queda excluido. La ordenanza federal sobre el impuesto en la fuente lo recoge: estos trabajadores fronterizos no pueden ser objeto de una tributación ordinaria ulterior. La Administración Federal de Contribuciones y el cantón del Tesino lo confirman. El impuesto en la fuente es definitivo, y el pilar 3a no es deducible en Suiza. Nuestra guía sobre los [impuestos del trabajador fronterizo](https://www.ibani.com/es/guias/impuestos-trabajador-fronterizo-suiza) detalla este régimen y la distinción entre antiguos y nuevos trabajadores fronterizos. ## 4\. La TOU de cuasi-residente: ¿cómo obtener la deducción? Para el trabajador fronterizo sujeto al impuesto en la fuente fuera de los casos anteriores, típicamente un residente en Francia empleado en Ginebra, la deducción del pilar 3a pasa por la tributación ordinaria ulterior prevista en el artículo 99a de la ley sobre el impuesto federal directo. La administración tributaria ginebrina lo dice con todas las letras: para deducir sus cotizaciones al pilar 3a, debe tener el estatus de cuasi-residente y presentar una solicitud de TOU. ### Las condiciones - **Al menos el 90 % de los ingresos brutos mundiales imponibles en Suiza**, incluidos los del cónyuge. Un salario del cónyuge percibido en Francia, un alquiler cobrado en la Alta Saboya o rendimientos de inversiones franceses entran en el cálculo y pueden bastar para que no se supere la prueba. - **Una solicitud escrita a más tardar el 31 de marzo del año siguiente**, presentada ante la administración tributaria del cantón de empleo; en Ginebra, mediante el formulario DRIS/TOU. El plazo no puede prorrogarse. - **Una solicitud que no puede retirarse** una vez presentada, aunque la tributación resulte menos favorable que el impuesto en la fuente. - **Una solicitud que debe renovarse cada año**. Para un no residente, la TOU vale para un solo periodo fiscal; solo los residentes en Suiza sujetos al impuesto en la fuente permanecen después de oficio en la tributación ordinaria. - **Un representante o una dirección de notificación en Suiza**, que la administración puede exigir a un contribuyente domiciliado en el extranjero. **💡 El ejemplo oficial:** la circular de la Administración Federal de Contribuciones sobre el impuesto en la fuente describe a un residente en Francia que percibe 100'000 francos de salario suizo sobre unos ingresos mundiales de 132'200 francos, es decir, el 75,7 % según la circular. No tiene el estatus de cuasi-residente: no puede obtener una TOU y, por tanto, no puede deducir su pilar 3a. La administración ginebrina presenta un caso similar, el de una pareja en la que uno de los cónyuges trabaja en el cantón de Vaud y paga, por tanto, su impuesto en Francia: 68,18 %, sin cuasi-residencia. ### La otra cara de la TOU La tributación ordinaria no se limita a añadir el pilar 3a a las cantidades a tanto alzado: recalcula todo el impuesto, con un tipo que tiene en cuenta el conjunto de los ingresos del hogar, e imputa el impuesto ya retenido en la fuente. La administración ginebrina advierte de que puede resultar un impuesto adicional y aconseja hacer pagos voluntarios durante el año como previsión. Un inmueble en alquiler en Francia, por ejemplo, puede hacer subir el tipo hasta anular la ventaja del pilar 3a. Es indispensable hacer una simulación antes de presentar la solicitud, puesto que esta ya no puede retirarse. Nuestro dossier sobre el [estatus de cuasi-residente](https://www.ibani.com/es/guias/estatuto-cuasi-residente-suiza-impuestos) detalla el cálculo del 90 %, y nuestra guía sobre la [rectificación del impuesto en la fuente en Ginebra](https://www.ibani.com/es/guias/rectificacion-impuesto-en-la-fuente-ginebra-trabajadores-fronterizos) explica la diferencia con la DRIS, que ya no permite deducir el pilar 3a desde 2021. ## 5\. ¿Pueden recuperarse los años sin aportación? Desde el 1 de enero de 2025, la ordenanza sobre la previsión individual vinculada permite cubrir mediante una aportación retroactiva los años en los que no se abonó la cotización máxima. Ninguna disposición excluye de ello a los trabajadores fronterizos. Las condiciones son estrictas: - **Haber percibido ingresos sujetos a la AVS el año que se quiere cubrir**, y acreditarlo por escrito ante la fundación o la aseguradora. - **Abonar la cotización máxima el año de la aportación retroactiva**, es decir, 7'258 francos en 2026 para un asalariado afiliado a una caja de pensiones. - **No superar, por cada año recuperado, el importe de la pequeña cotización**: 7'258 francos en 2026 y 7'373 francos en 2027. - **Solo las lagunas surgidas a partir de 2025** pueden cubrirse, dentro del límite de los diez años anteriores a la aportación retroactiva. Las primeras aportaciones retroactivas son, por tanto, posibles en 2026, por el año 2025. - **No más aportaciones retroactivas tras un primer retiro** de prestaciones de vejez. Para un trabajador fronterizo, la lógica fiscal sigue siendo la de la aportación ordinaria: la aportación retroactiva solo reduce el impuesto suizo si se obtiene una TOU para el año de la aportación retroactiva. Para un trabajador fronterizo de los ocho cantones del acuerdo de 1983, no reduce el impuesto en ningún sitio. La aportación voluntaria al segundo pilar, que obedece a otras reglas, se trata en nuestra guía sobre la [aportación voluntaria a la LPP](https://www.ibani.com/es/guias/aportacion-voluntaria-lpp-rentabilidad-calculo). ## 6\. ¿Cómo tributa el retiro? El saldo del pilar 3a puede retirarse como pronto cinco años antes de la edad de referencia de la AVS, y como tarde cinco años después si continúa la actividad lucrativa, es decir, entre los 60 y los 70 años para una edad de referencia de 65 años. Es posible un retiro anticipado en caso de pensión de invalidez completa, de compra de la vivienda propia, de inicio de una actividad por cuenta propia en Suiza o de salida definitiva de Suiza. Un retiro parcial liquida la cuenta afectada: para escalonar los retiros a lo largo de varios años, hay que haber alimentado varias cuentas; una cuenta existente no puede dividirse. **⚠️ Fin del empleo en Suiza:** el motivo de la salida definitiva de Suiza está formulado para una persona que abandona el país. Los textos federales no dicen si se aplica a un trabajador fronterizo que deja de trabajar en Suiza sin haber residido allí: consulte a su fundación antes de contar con ello. ### En Suiza: un impuesto en la fuente que se aplica siempre El capital abonado a una persona domiciliada en el extranjero está sujeto al impuesto en la fuente, y la circular de la Administración Federal de Contribuciones recuerda que un retiro del pilar 3a siempre tributa, se hayan deducido o no las cotizaciones. La parte federal, calculada según un baremo propio de las prestaciones en capital, va del 0 % hasta 25'000 francos a un máximo del 2,60 % (entre 150'000 y 750'000 francos), para una persona sola; a ella se suma la parte del cantón en el que la fundación tiene su sede. Este impuesto puede reembolsarse en su totalidad, sin intereses, previa solicitud presentada en los tres años siguientes al pago, con un certificado de la autoridad tributaria del país de residencia. Cuando Francia solo grava una parte del capital, como ocurriría a priori en el caso de los ocho cantones (véase más abajo), el reembolso podría ser solo parcial: el convenio franco-suizo permite a Suiza gravar la fracción que Francia no grava. Ningún texto oficial trata expresamente este caso. | País de residencia en el momento del retiro | Reembolso del impuesto suizo en la fuente sobre el capital del pilar 3a | | --- | --- | | Francia | Sí, siempre que el capital tribute en Francia (se exige justificante) | | Italia | Sí, siempre que el capital tribute en Italia | | Alemania | Sí | | Austria | Sí | ### En Francia: un régimen que depende de la deducibilidad de las aportaciones El boletín oficial de finanzas públicas francés (BOFiP) distingue dos casos. Aplica el régimen de las cotizaciones no deducibles a los pilares 3a cuyas cotizaciones no han sido deducibles ni en Suiza ni en Francia: **solo es imponible la parte que representa los rendimientos obtenidos**, como un rendimiento del capital mobiliario, con las cargas sociales francesas (prélèvements sociaux). Esa es a priori la situación del trabajador fronterizo de los ocho cantones del acuerdo de 1983, pero ningún apartado se refiere expresamente a su caso: hágala confirmar por su oficina de impuestos. Cuando el cantón de tributación admite la deducción, este régimen no se aplica: el capital se rige a priori por el régimen de las pensiones, con una posible opción por una tributación del 7,5 % tras una reducción del 10 %, si el capital se abona de una sola vez. La situación de un trabajador fronterizo de Ginebra que nunca ha obtenido una TOU no la trata específicamente el BOFiP: hágala confirmar por su oficina de impuestos antes del retiro. Para un residente en Italia, la Agenzia delle Entrate (la administración tributaria italiana) consideró, en una respuesta a un contribuyente, que el capital de un pilar 3a abonado de una sola vez se rige por la «tassazione separata» (tributación separada) de las pensiones. Para un residente en Alemania, el tratamiento del capital corresponde al Finanzamt. ## 7\. Sin deducción, ¿qué queda por sopesar? Para el trabajador fronterizo que no puede deducir nada, el pilar 3a pierde la ventaja que le da su fama. Conserva otras características, que juegan en ambos sentidos: - **El dinero está bloqueado** hasta cinco años antes de la edad de referencia, salvo los casos de retiro anticipado, y los textos federales no resuelven el caso del fin del empleo de un trabajador fronterizo. - **El retiro tributa en Suiza en la fuente**, con un reembolso que exige un trámite y, en el caso de Francia e Italia, una tributación en el país de residencia. - **Para un residente en Francia de los ocho cantones**, cuyas aportaciones no se han deducido en ningún sitio, **solo los rendimientos tributarían en Francia** en el momento del retiro, a reserva de confirmación por la administración francesa; el impuesto suizo podría entonces reembolsarse solo en parte. - **El ahorro permanece en francos** hasta el retiro, lo que expone su equivalente en euros a las variaciones del tipo de cambio, en un sentido o en otro. La elección depende del horizonte de cada uno, de sus demás inversiones y de su situación fiscal en el momento del retiro. Esta guía describe las reglas; no sustituye a un asesoramiento personalizado. Nuestra presentación del [sistema de los tres pilares](https://www.ibani.com/es/guias/sistema-tres-pilares-suizo) sitúa el pilar 3a con respecto a la AVS y a la caja de pensiones, y nuestra guía sobre las [deducciones fiscales del trabajador fronterizo](https://www.ibani.com/es/guias/deducciones-fiscales-trabajadores-fronterizos-suiza) repasa las demás partidas. ## 8\. Aportaciones en francos, jubilación en euros: ¿cómo organizarse? Las aportaciones al pilar 3a se hacen en francos, y el capital se abona en francos en el momento del retiro. Para un trabajador fronterizo cuya vida diaria transcurre en euros, eso supone dos momentos de cambio: en la aportación, si el ahorro procede de una cuenta en euros, y en el retiro, cuando el capital debe llegar a esa cuenta. Un retiro de una sola vez concentra varios años de ahorro en una única conversión, a un tipo que nadie elige de antemano. Para los francos que se quieren repatriar a la cuenta en euros, un IBAN suizo nominativo de tránsito permite recibirlos y convertirlos; en modo manual, el momento del cambio se elige en un plazo de 30 días. [ibani](https://www.ibani.com/es/app) es un intermediario financiero suizo con sede en Ginebra, no un banco: convierte al tipo real del mercado, con un margen del 0,40 % al 0,15 % según el importe. El tipo del día puede seguirse en nuestro [convertidor CHF-EUR](https://www.ibani.com/es/convertidor-de-divisas/tipo-chf-a-eur), y nuestra página [servicio para trabajadores fronterizos](https://www.ibani.com/es/trabajadores-fronterizos) presenta la oferta. ## 9\. Preguntas frecuentes Sí. La condición es percibir ingresos de una actividad lucrativa sujeta a la AVS, lo que ocurre con todo trabajador fronterizo asalariado de un empleador en Suiza. La Administración Federal de Contribuciones lo precisa expresamente: los trabajadores fronterizos domiciliados en el extranjero pueden constituir un pilar 3a, puedan o no deducir sus cotizaciones en Suiza. En 2026, la aportación tiene un tope de 7'258 francos para un asalariado afiliado a una caja de pensiones; pasará a 7'373 francos en 2027. Solo mediante una tributación ordinaria ulterior (TOU). El baremo del impuesto en la fuente no tiene en cuenta el pilar 3a, y sin TOU el impuesto retenido es definitivo. Para solicitar una TOU, el trabajador fronterizo debe ser cuasi-residente: al menos el 90 % de los ingresos brutos mundiales de su hogar, incluidos los del cónyuge, deben ser imponibles en Suiza. La solicitud escrita debe presentarse ante la administración tributaria del cantón de empleo a más tardar el 31 de marzo del año siguiente; no puede retirarse y debe renovarse cada año. No, si reside en Francia y cumple las condiciones del acuerdo franco-suizo del 11 de abril de 1983, que abarca los cantones de Vaud, Berna, Soleura, Basilea-Ciudad, Basilea-Campiña, Valais, Neuchâtel y Jura. Su salario tributa en Francia, no en Suiza: no hay, por tanto, ningún impuesto suizo del que deducir el pilar 3a. En el lado francés, de las cotizaciones abonadas en Suiza solo se admiten en deducción las de los regímenes obligatorios, y la declaración 2047-SUISSE no prevé ninguna línea para el pilar 3a. Sus aportaciones no reducen, por tanto, el impuesto en ninguno de los dos países. En la práctica, no. Para un residente en Alemania, Suiza aplica una retención a tanto alzado del 4,5 % del salario bruto, que la administración tributaria de Zúrich describe como no reducible; al ser el salario imponible en Alemania, el umbral del 90 % de la TOU no puede, en la práctica, alcanzarse. Para un trabajador fronterizo residente en Italia y sujeto al acuerdo de 2020, la tributación ordinaria ulterior está expresamente excluida: el impuesto en la fuente es definitivo. El eventual tratamiento de las aportaciones en el país de residencia corresponde a su administración tributaria. Ninguna norma se lo impide. Desde el 1 de enero de 2025, la ordenanza sobre la previsión individual vinculada permite realizar aportaciones retroactivas por los años incompletos, con tres condiciones: haber percibido ingresos sujetos a la AVS el año en cuestión, abonar la cotización máxima el año de la aportación retroactiva y no superar, por cada año recuperado, el importe de la pequeña cotización. Solo pueden cubrirse las lagunas surgidas a partir de 2025; las primeras aportaciones retroactivas son, por tanto, posibles en 2026. Al igual que la aportación ordinaria, la aportación retroactiva solo reduce el impuesto suizo si el trabajador fronterizo obtiene una TOU. En Suiza, el capital abonado a una persona domiciliada en el extranjero está siempre sujeto al impuesto en la fuente, se hayan deducido o no las aportaciones. La parte federal va del 0 % al 2,60 % según el importe; a ella se suma la parte del cantón en el que tiene su sede la fundación. Este impuesto puede reembolsarse previa solicitud presentada en un plazo de tres años con un certificado del país de residencia; en el caso de Francia e Italia, siempre que el capital tribute allí. En Francia, para un trabajador fronterizo de los ocho cantones del acuerdo de 1983, solo deberían tributar los rendimientos del capital, a reserva de confirmación por la administración francesa; el impuesto suizo podría entonces reembolsarse solo en parte. La aportación debe estar abonada en la cuenta 3a a más tardar el 31 de diciembre para computar en el año. Para un trabajador fronterizo cuasi-residente que quiera deducirla, sigue un segundo plazo: la solicitud de tributación ordinaria ulterior para ese mismo año debe presentarse a más tardar el 31 de marzo del año siguiente. Las dos fechas son independientes: una aportación hecha en enero computa para el nuevo año, y una TOU solicitada en abril ya no es admisible. **Advertencia:** esta guía describe las reglas en vigor a 11 de octubre de 2026 y los topes anunciados para 2027. La posibilidad de deducir depende del acuerdo fiscal aplicable, del cantón de empleo, de los ingresos del hogar y de su reparto entre los países. Esta información se facilita a título indicativo y no constituye asesoramiento fiscal, asesoramiento en materia de inversión ni una recomendación en materia de cambio de divisas. Haga confirmar su situación por la administración tributaria de su cantón de empleo y por la de su país de residencia antes de tomar cualquier decisión. **Metodología y fuentes:** la deducción de las cotizaciones al pilar 3a se basa en el artículo 33 de la [ley federal sobre el impuesto federal directo (LIFD)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr), cuyos artículos 99 y 99a establecen también el carácter definitivo del impuesto en la fuente y la tributación ordinaria ulterior de los no residentes. Los topes, la aportación retroactiva (artículos 7a y 7b, en vigor desde el 1 de enero de 2025) y los casos de retiro proceden de la [ordenanza sobre la previsión individual vinculada (OPP 3)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1985/1778_1778_1778/fr). El derecho de los trabajadores fronterizos a un pilar 3a, la ausencia del pilar 3a en el baremo del impuesto en la fuente, la deducción mediante TOU, el número de cuentas, el retiro parcial y la tributación de todo retiro están tomados de la [circular n.º 18a de la Administración Federal de Contribuciones](https://www.estv.admin.ch/dam/fr/sd-web/yQgKmvu80LEr/dbst-ks-2025-1-018a-dv-fr.pdf) (en vigor desde el 1 de enero de 2026). El umbral del 90 % y la irrevocabilidad de la solicitud figuran en el artículo 14 de la [ordenanza del Departamento Federal de Finanzas (DFF) sobre el impuesto en la fuente](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2018/274/fr), que excluye también la TOU para los trabajadores fronterizos del acuerdo ítalo-suizo; la renovación anual para los no residentes y el ejemplo del 75,7 % proceden de la [circular n.º 45 sobre el impuesto en la fuente](https://www.estv.admin.ch/dam/fr/sd-web/I3YyTvU3ThVA/dbst-ks-2019-1-045-d-fr.pdf). Los topes de 2026 y el plazo del 31 de diciembre son los de la [Oficina Federal de Seguros Sociales](https://www.bsv.admin.ch/fr/votre-cotisation-au-3e-pilier), los topes de 2027 los del [comunicado del Consejo Federal del 5 de octubre de 2026](https://www.admin.ch/fr/newnsb/6ck3kzVxBNQ4), y las reglas de la aportación retroactiva las precisan las [preguntas frecuentes de la Oficina Federal de Seguros Sociales](https://faq.bsv.admin.ch/fr/prevoyance-professionnelle-et-3e-pilier/rachats-dans-le-pilier-3a/partir-de-quand-un-rachat-est-il). Para Ginebra, las condiciones del estatus de cuasi-residente, el ejemplo del 68,18 %, la renovación anual, la advertencia sobre el impuesto adicional y el fin de la deducción mediante DRIS proceden de las páginas de la administración tributaria cantonal sobre el [estatus de cuasi-residente](https://www.ge.ch/demande-rectification-taxation-ordinaire-ulterieure/determiner-statut-quasi-resident), sobre la [tributación ordinaria ulterior](https://www.ge.ch/demande-rectification-taxation-ordinaire-ulterieure/quand-demander-annoncer-taxation-ordinaire-ulterieure), sobre la [DRIS](https://www.ge.ch/demande-rectification-taxation-ordinaire-ulterieure/pourquoi-demander-rectification-impot-source-dris) y sobre la [deducción de las cotizaciones al segundo y al tercer pilar](https://www.ge.ch/impot-prevoyance-retraite-du-2e-3e-pilier/comment-deduire-cotisations-au-2e-3e-pilier). El régimen de los trabajadores fronterizos de los ocho cantones y las líneas de gastos deducibles son los del [formulario 2047-SUISSE de 2026](https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/formulaires/2047/2026/2047_5489.pdf); la deducción de las cotizaciones obligatorias sigue el [BOI-RSA-BASE-30-10-10](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2247-PGP.html). La tributación en Francia del capital procede del [BOI-RPPM-RCM-10-30-10-10](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2603-PGP.html) para las cotizaciones no deducibles y del [BOI-RSA-PENS-30-10-20](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/7456-PGP.html) para la opción del 7,5 %. El impuesto en la fuente sobre el capital, su baremo federal de 2026, el plazo de reembolso y las condiciones por país proceden de la [circular n.º 217 de la Administración Federal de Contribuciones](https://www.estv.admin.ch/dam/fr/sd-web/rvrM54pOsUZ5/2-217-D-2026-f.pdf) (situación a 1 de enero de 2026); la posibilidad de que Suiza grave la fracción no gravada en Francia se deriva del artículo 20 del [convenio franco-suizo para evitar la doble imposición](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1967/1079_1119_1113/fr). Para Alemania, la retención del 4,5 % se deriva del artículo 15a del [convenio germano-suizo](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1972/3075_3128_2910/fr), y su carácter de tanto alzado se describe en la [ficha informativa de la administración tributaria de Zúrich](https://www.zh.ch/content/dam/zhweb/bilder-dokumente/themen/steuern-finanzen/steuern/quellensteuer/infobl%C3%A4tter/temp/Informationsblatt%20deutsche%20Grenzg%C3%A4nger_01.2026.pdf) (enero de 2026). Para Italia, la exclusión de la TOU figura en el artículo 3 del [acuerdo del 23 de diciembre de 2020](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2023/410/fr) y en las [preguntas frecuentes de la Administración Federal de Contribuciones](https://www.estv.admin.ch/dam/it/sd-web/Zbr5Jb-40aYm/int-laender-it-faktenblatt-faqs-it.pdf), así como en la [página de la administración tributaria del Tesino](https://www4.ti.ch/index.php?id=127378); la posición italiana sobre el capital, en la respuesta n.º 471 del 14 de octubre de 2020 de la Agenzia delle Entrate. La derogación de la regla austro-suiza para trabajadores fronterizos se desprende del [convenio con Austria](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1974/2085_2085_2085/fr). ## ¿Un salario en francos y gastos en euros? Nuestro equipo con sede en Ginebra acompaña a los trabajadores fronterizos que perciben ingresos en francos suizos y deben abonar sus gastos en euros. Un intermediario financiero auditado por su actividad, afiliado a SO-FIT (OAR). Estamos a su disposición por [correo electrónico](https://www.ibani.com/es/contacto) o por [teléfono](https://www.ibani.com/es/contacto) de lunes a viernes. [Volver a las guías](https://www.ibani.com/es/guias)