--- title: "Comptabilité multi-devises : Le guide expert du lettrage et des écarts de change" url: https://www.ibani.com/guides/comptabilite-multi-devises-chf-eur lang: fr date_modified: 2026-09-30 author: "Brice DELHOME" --- ![Guide DAF Écritures Comptables Multi-devises ibani](https://www.ibani.com/images/ibani-comptabilite-b2b.jpg) # Comptabilité multi-devises : Le guide expert du lettrage et des écarts de change Experts-comptables et DAF : découvrez les écritures exactes pour comptabiliser vos gains et pertes de change, isoler les marges bancaires cachées et automatiser vos rapprochements transfrontaliers. Lecture : 8 minutes | **Mis à jour : 30 septembre 2026** Par [Brice DELHOME](https://www.ibani.com/auteur/brice-delhome) 📌 En bref : lettrer ses encaissements en CHF et en EUR - **La comptabilité multi-devises repose sur un principe simple :** une facture en devise étrangère est enregistrée au taux de change du jour de facturation. L'écart constaté à l'encaissement se solde en gain ou en perte de change. - **Exemple chiffré :** une facture de 10 000 CHF enregistrée pour 10 500 EUR et encaissée pour 10 400 EUR se solde par une perte de change de 100 EUR. - **Le piège bancaire :** les frais SWIFT et la marge de change de la banque, qui peut atteindre 1 % à 2 %, arrivent mêlés à l'écart de marché sur le relevé. Faute de détail, le comptable passe souvent tout le déficit en perte de change, ce qui fausse l'analyse financière. - **Pour un lettrage exact :** il faut un justificatif qui isole la commission de conversion. Elle se comptabilise alors en frais bancaires, et seule la variation du marché passe en gain ou en perte de change. ## Comment naissent les écarts de change ? En comptabilité, le principe est strict : une facture émise à l'instant T dans une devise étrangère (par exemple en CHF pour une société française) est enregistrée au taux de change en vigueur le jour de la facturation (par exemple le [cours de référence de la BCE](https://www.ecb.europa.eu/stats/policy_and_exchange_rates/euro_reference_exchange_rates/html/eurofxref-graph-chf.fr.html)). Lorsque le client paie son dû trente jours plus tard, le taux de change a inévitablement fluctué. Cette fluctuation temporelle crée un écart mécanique que les comptables doivent solder lors du rapprochement bancaire : un **gain de change** ou une [**perte de change**](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1413-PGP.html/identifiant=BOI-BIC-CHG-50-70-20120912). ## Quels comptes utiliser en France, en Suisse et en Allemagne ? Avant d'analyser les écritures, il est crucial de maîtriser la nomenclature. Que vous utilisiez un logiciel français, le SKR 03 allemand ou une solution suisse reprenant le [plan comptable suisse pour PME](https://www.editionslep.ch/pub/media/complement/935130CONF/PlanComptable2014.pdf) (comme GIT WinEUR, Winbiz ou Bexio), voici les comptes à mouvementer pour vos opérations commerciales : | Nature de l'opération | France (PCG) | Suisse (plan comptable pour PME) | Allemagne (SKR 03) | | --- | --- | --- | --- | | **Compte Bancaire principal** | 512 | 1020 | 1200 | | **Créances Clients** | 411 | 1100 | 1400 | | **Frais bancaires (Commissions)** | 627 | 6940 | 4970 | | **Pertes de change (Opérations commerciales)** | 656 | 6949 | 2150 | | **Gains de change (Opérations commerciales)** | 756 | 6999 | 2660 | Le plan comptable suisse pour PME prévoit aussi, parmi les réductions sur les produits, un compte 3096 « Différences de change » (et un compte 4096 du côté des achats). En Italie, il n'existe pas de plan de comptes numéroté standard : les gains et pertes de change figurent au poste C.17-bis du compte de résultat (article 2425 du Code civil italien). ## Comment passer les écritures comptables en pratique ? Prenons l'exemple d'une entreprise française qui facture un client pour un montant de **10 000 CHF**. Au jour de l'émission, le taux de change donne une valeur de 10 500 EUR dans vos livres comptables. Pour documenter le cours retenu, vous pouvez [relever le cours CHF/EUR du marché avec notre convertisseur](https://www.ibani.com/convertisseur-de-devises/taux-chf-eur). ### Scénario A : L'encaissement avec Perte de change Un mois plus tard, le client paie 10 000 CHF, mais le taux de change a évolué défavorablement (le franc suisse a baissé). L'entreprise ne reçoit que 10 400 EUR sur son compte bancaire. - **Débit :** Banque (512 ou 1020) pour le flux réel entrant (10 400 EUR) - **Débit :** Pertes de change (656 ou 6949) pour l'écart négatif (100 EUR) - **Crédit :** Clients (411 ou 1100) pour solder la créance totale (10 500 EUR) ### Scénario B : L'encaissement avec Gain de change À l'inverse, si le taux de change a évolué favorablement (le franc suisse s'est apprécié), l'entreprise reçoit 10 600 EUR. - **Débit :** Banque (512 ou 1020) pour 10 600 EUR - **Crédit :** Clients (411 ou 1100) pour 10 500 EUR - **Crédit :** Gains de change (756 ou 6999) pour l'excédent (100 EUR) Pour une PME suisse qui facture en euros et tient sa comptabilité en francs, le schéma est symétrique : mêmes écritures en CHF, sur les comptes 1020, 1100, 6949 et 6999. ## Pourquoi les frais bancaires cachés faussent-ils le lettrage ? La théorie comptable s'effondre souvent face à la réalité bancaire. Lorsqu'un virement international transite par le système classique (SWIFT), deux prélèvements opaques viennent fausser vos écritures : 1. **Frais de correspondants (SWIFT) :** Des frais fixes prélevés par les banques intermédiaires. 2. **Le "Spread" (La marge de change) :** C'est le véritable fléau des DAF. La banque applique son propre taux majoré, cachant une commission qui peut atteindre 1 % à 2 %. **L'impact sur la comptabilité :** Le relevé bancaire de la PME affiche une somme nette amputée, sans aucun détail. L'expert-comptable est incapable de scinder mathématiquement ce qui relève de la pure fluctuation du marché (Gains/Pertes de change) de ce qui relève des frais de service bancaires purs. Faute de données, le comptable passe souvent tout le déficit en "perte de change", ce qui fausse l'analyse financière. ## La méthode "Smart" : comment ibani facilite le lettrage L'utilisation d'une plateforme spécialisée comme ibani simplifie nettement ce problème de réconciliation, tout en réduisant le coût de change. ### 1\. Un IBAN de collecte local (Fin des frais SWIFT) Si vous êtes une entreprise française facturant des clients suisses, ibani vous octroie un **IBAN suisse (CH)** au nom de votre entreprise. Le client paie par virement domestique, en général sans frais pour lui. ibani ne prélève aucun frais de transfert sur le montant reçu. ### 2\. Une tarification dissociée et transparente Dès réception des fonds, ibani effectue la conversion. L'opération est transparente : la conversion part du taux interbancaire réel, auquel s'ajoute une marge de 0,40 % à 0,15 % selon le montant, définie par une grille publiée. Le taux appliqué et l'horodatage de chaque opération figurent dans votre historique, ce qui permet d'isoler le coût du service. ### 3\. L'écriture comptable enfin exacte Grâce à l'historique exportable des opérations ibani (montants, taux appliqué, horodatage), votre comptable ou votre fiduciaire dispose des éléments nécessaires pour ventiler correctement l'écriture : - **Débit :** Banque (Flux net final reçu) - **Débit :** Frais de change (compte des frais bancaires et commissions, 627 en PCG français, 6940 dans le plan comptable suisse pour PME) pour la marge ibani, calculée à partir de la grille publiée. - **Débit ou Crédit :** Pertes ou Gains de change (656 / 756 en PCG, 6949 / 6999 dans le plan comptable suisse pour PME) pour la *véritable* différence de change liée à la fluctuation du marché. - **Crédit :** Clients (Pour la facture initiale). #### Exports vers votre logiciel comptable Le lettrage manuel est chronophage. La plateforme ibani permet aux DAF d'exporter l'historique des opérations au format CSV ou Excel, importable dans les logiciels comptables courants (Bexio, Crésus, Winbiz, Abacus), ce qui accélère les clôtures de fin de mois. ### Calculez l'économie sur votre prochain encaissement client [Découvrir la solution ibani pour les entreprises](https://www.ibani.com/entreprises) ## Questions Fréquentes (DAF & Fiduciaires) Lorsqu'une facture en devises est encaissée à un taux de change inférieur à celui de son émission, l'écart négatif doit être enregistré au débit du compte 656 (PCG français) ou du compte 6949 (plan comptable suisse pour PME) pour équilibrer le compte client. Si le taux de change a évolué favorablement entre la facturation et l'encaissement, l'excédent perçu par l'entreprise doit être enregistré au crédit du compte 756 (PCG français) ou du compte 6999 (plan comptable suisse pour PME). La complexité vient des frais bancaires internationaux et du spread (la marge cachée) pris par la banque lors de la conversion. Le comptable reçoit une somme nette qui mélange le risque de change naturel et les frais bancaires, forçant à comptabiliser à l'aveugle les frais bancaires comme de la perte de change. ## Sources officielles - [BIC - Frais et charges - Charges financières - Pertes résultant d'une modification des taux de change (BOI-BIC-CHG-50-70)](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1413-PGP.html/identifiant=BOI-BIC-CHG-50-70-20120912) — impots.gouv.fr, consulté le 29.09.2026 - [Cours de référence quotidien de l'euro en franc suisse (CHF) (page en anglais)](https://www.ecb.europa.eu/stats/policy_and_exchange_rates/euro_reference_exchange_rates/html/eurofxref-graph-chf.fr.html) — Banque centrale européenne, consulté le 29.09.2026 - [Plan comptable général pour petites et moyennes entreprises (version abrégée)](https://www.editionslep.ch/pub/media/complement/935130CONF/PlanComptable2014.pdf) — Éditions LEP, consulté le 30.09.2026 - [DATEV-Kontenrahmen SKR 03, valable pour 2026 (document en allemand)](https://www.datev.de/content/dam/markenassets/themen-und-produktgruppen/zielgruppen/mandant/unternehmer/branche/bau/11174%20SKR03%20BilrUg.pdf) — DATEV eG, consulté le 30.09.2026 - [Code civil italien, article 2425 : contenu du compte de résultat (page en italien)](https://www.brocardi.it/codice-civile/libro-quinto/titolo-v/capo-v/sezione-ix/art2425.html) — Brocardi.it, consulté le 30.09.2026 ## Une question sur vos frais de change ? Nous accompagnons les PME et les fiduciaires qui veulent réduire le coût de leurs flux de trésorerie transfrontaliers. Notre équipe B2B, basée à Genève, est à la disposition de votre service financier par [email](https://www.ibani.com/contact) ou par [téléphone](https://www.ibani.com/contact) du lundi au vendredi. [Retour aux guides](https://www.ibani.com/guides)