--- title: "L'imposta preventiva del 35 %: perché è prelevata, e come ottenerne il rimborso" url: https://www.ibani.com/it/guide/imposta-preventiva-35-rimborso-non-residenti lang: it date_modified: 2026-10-19 author: "Brice DELHOME" --- ![Dividendo svizzero decurtato del 35 %, di cui una parte torna all'investitore, con la mascotte ibani](https://www.ibani.com/images/impot-anticipe-35-remboursement-non-resident.png) # L'imposta preventiva del 35 %: perché è prelevata, e come ottenerne il rimborso Lettura: 13 minuti | **Aggiornato: 19 ottobre 2026** Di [Brice DELHOME](https://www.ibani.com/it/autore/brice-delhome) 📌 In breve: 35 % trattenuto, una parte recuperabile - **La Svizzera trattiene il 35 %** sui dividendi di società svizzere, sugli interessi di obbligazioni svizzere e sugli interessi di conti bancari svizzeri non appena superano 200 franchi all'anno, sulla totalità. È chi versa il reddito a effettuare la trattenuta. - **Vivete in Svizzera?** Recuperate tutto, a condizione di dichiarare questi redditi nella vostra dichiarazione d'imposta. Un reddito non dichiarato fa perdere il rimborso, salvo una dimenticanza per negligenza riparata prima che la tassazione sia definitiva. - **Vivete all'estero?** In linea di principio, soltanto la convenzione di doppia imposizione (CDI) del vostro Paese apre la via a un rimborso. Per i quattordici Paesi esaminati, alla Svizzera resta il **15 % sui dividendi**: recuperate 20 dei 35 punti. - **Sugli interessi, spesso si recupera tutto**: i residenti di Francia, Germania, Spagna, Regno Unito o Stati Uniti recuperano il 35 %. Quelli di Italia, Portogallo o Canada ne recuperano soltanto una parte. - **Termine: tre anni** dalla fine dell'anno in cui il reddito è venuto a scadenza. In Svizzera, la dichiarazione d'imposta vale come istanza; dall'estero, si usa il modulo del proprio Paese (online per la Germania). Trascorso questo termine, il denaro resta acquisito alla Svizzera. Detenete azioni svizzere, un'obbligazione svizzera o un conto remunerato in Svizzera, e l'importo accreditato è inferiore a quanto vi aspettavate: è stato trattenuto il 35 %. Questa trattenuta non è sempre un'imposta definitiva. A seconda di dove vivete, vi viene restituita per intero, in parte, o per niente. Questa guida spiega perché la Svizzera la preleva, che cosa potete recuperare secondo il vostro Paese di residenza, e come presentare l'istanza. ## 1\. Che cos'è l'imposta preventiva, e su che cosa è prelevata? L'imposta preventiva è un'imposta federale trattenuta alla fonte da chi versa il reddito, e non da chi lo riceve. La sua funzione principale è garantire che i contribuenti domiciliati in Svizzera dichiarino i loro redditi da capitale: la recuperano soltanto se li dichiarano. | Reddito di fonte svizzera | Aliquota | Precisazione | | --- | --- | --- | | Dividendi e altre distribuzioni di società svizzere | 35 % | Trattenuta dalla società che effettua la distribuzione | | Interessi di obbligazioni emesse da un debitore svizzero | 35 % | Trattenuta dall'emittente | | Interessi di un conto presso una banca svizzera | 35 % | Nessuna trattenuta se gli interessi non superano 200 franchi per anno civile, per un avere accreditato una volta all'anno | | Vincite alle lotterie e ai giochi in denaro | 35 % | Sulla parte di una singola vincita che supera 1'071'000 franchi (giochi di grande estensione e case da gioco online); vincite nelle case da gioco terrestri esenti | | Rendite e pensioni d'assicurazione | 15 % | Di regola, l'assicuratore notifica la prestazione invece di trattenere l'imposta | | Altre prestazioni d'assicurazione in capitale | 8 % | Idem; nessuna imposta se il capitale non supera 5'000 franchi | **⚠️ 200 franchi: una soglia, non una franchigia.** Finché gli interessi di un conto bancario svizzero non superano 200 franchi nell'anno, non viene trattenuto nulla. Non appena li superano, anche solo di un franco, è **la totalità** degli interessi a subire il 35 %, e non soltanto la parte oltre i 200 franchi. ## 2\. Vivete in Svizzera: come recuperarla? Per una persona domiciliata in Svizzera, l'imposta preventiva non è che un anticipo. Il rimborso segue tre regole: - **Essere domiciliati in Svizzera alla scadenza del reddito.** Conta la data di scadenza del dividendo o degli interessi, non il domicilio al momento dell'istanza. - **Dichiarare il reddito.** I redditi soggetti all'imposta preventiva si riportano nell'elenco dei titoli allegato alla dichiarazione d'imposta. Un reddito non dichiarato fa perdere il diritto al rimborso. Dal 2019, una semplice negligenza può essere riparata: il diritto è mantenuto se il reddito è dichiarato, o aggiunto dall'amministrazione fiscale, prima che la tassazione sia definitiva. - **Agire entro i tre anni** che seguono la fine dell'anno civile in cui il reddito è venuto a scadenza. In pratica, la dichiarazione d'imposta dell'anno vale come istanza. Il Cantone di domicilio al 31 dicembre computa l'imposta preventiva sulle imposte cantonali e comunali, e rimborsa l'eccedenza in contanti, senza interessi. Alcuni Cantoni rimborsano l'imposta preventiva interamente in contanti, senza computo. Se siete assoggettati all'imposta alla fonte senza dichiarazione ordinaria, l'istanza segue una procedura propria del vostro Cantone. L'imposta sulla sostanza, che colpisce gli stessi titoli, obbedisce ad altre regole: la nostra guida sull'[imposta sulla sostanza in Svizzera](https://www.ibani.com/it/guide/imposta-sulla-sostanza-svizzera-cantoni) le illustra nel dettaglio. ## 3\. Vivete all'estero: quanto potete recuperare? La legge sull'imposta preventiva non prevede un rimborso per una persona domiciliata all'estero, salvo strette eccezioni. Il diritto nasce dalla **convenzione di doppia imposizione** (CDI) tra la Svizzera e il Paese di residenza: essa fissa l'aliquota che la Svizzera può tenere, detta aliquota residua, e la Svizzera rimborsa la differenza rispetto al 35 % trattenuto. Senza convenzione, non viene rimborsato nulla. | Paese di residenza | Dividendi: aliquota che resta alla Svizzera / quota rimborsabile | Interessi: aliquota che resta / quota rimborsabile | Modulo | | --- | --- | --- | --- | | Francia | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | 83 | | Germania | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | Istanza online (85) | | Italia | 15 % / 20 % | 12,5 % / 22,5 % | 95 | | Spagna | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | 90 | | Portogallo | 15 % / 20 % | 10 % / 25 % | 94 | | Austria | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | 84 | | Belgio | 15 % / 20 % | 10 % / 25 % | 97 | | Paesi Bassi | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | 81 | | Lussemburgo | 15 % / 20 % | 10 % / 25 % | 79 | | Regno Unito | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | 86 | | Stati Uniti | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | 82 I | | Canada | 15 % / 20 % | 10 % / 25 % | 96 | | Singapore | 15 % / 20 % | 5 % / 30 % | 60 | | Emirati Arabi Uniti | 15 % / 20 % | 0 % / 35 % | 60 | Persona fisica che detiene titoli in portafoglio. Fonte: tabella ufficiale degli sgravi secondo le convenzioni di doppia imposizione, stato al 1° gennaio 2026, pubblicata dall'Amministrazione federale delle contribuzioni, verificata con il testo di ciascuna convenzione. Aliquote più basse possono applicarsi alle partecipazioni importanti detenute da società, al di fuori del perimetro di questa guida. Secondo la tabella ufficiale dell'Amministrazione federale delle contribuzioni, il 15 % che resta alla Svizzera è in linea di principio computabile sull'imposta sul reddito dovuta nel Paese di residenza. Le condizioni e i limiti di questo computo sono di competenza dell'amministrazione fiscale di quel Paese. ## 4\. Quanto rappresenta su un dividendo o su interessi? | Reddito lordo di 1'000 franchi | Versato dopo la trattenuta | Recuperabile | Resta acquisito alla Svizzera | | --- | --- | --- | --- | | Residente in Svizzera, reddito dichiarato | 650 | 350 | 0 | | Dividendo, residente in uno dei 14 Paesi della tabella | 650 | 200 | 150 | | Interessi, residente in Francia o in Germania | 650 | 350 | 0 | | Interessi, residente in Portogallo | 650 | 250 | 100 | | Interessi, residente in Italia | 650 | 225 | 125 | | Residente in un Paese senza convenzione | 650 | 0 | 350 | Importi in franchi. Calcoli ibani sulla base delle aliquote residue indicate sopra. Su un portafoglio di azioni svizzere che rende 10'000 franchi di dividendi all'anno, la posta in gioco per un residente in uno dei quattordici Paesi della tabella è quindi di 2'000 franchi all'anno, da richiedere entro i tre anni che seguono ciascun anno di scadenza. ## 5\. Come presentare l'istanza dall'estero? - **Il modulo giusto.** Ogni Paese ha il proprio, pubblicato dall'Amministrazione federale delle contribuzioni: 83 per la Francia, 95 per l'Italia, 90 per la Spagna, 94 per il Portogallo, 86 per il Regno Unito, 82 I per i privati residenti negli Stati Uniti. Per i residenti in Germania, l'istanza si presenta online per i redditi venuti a scadenza dal 2020. - **Un'attestazione di residenza.** A seconda del Paese, la vostra amministrazione fiscale certifica che siete residenti. Per la Francia, il centre des finances publiques vista il modulo 83; per la Germania, il Finanzamt autentica la pagina generata dall'istanza online; questa pagina autenticata deve essere caricata entro il termine. - **I giustificativi del reddito.** Il conteggio del dividendo o degli interessi allestito dalla banca, che indica l'imposta preventiva trattenuta. - **Il termine.** Tre anni dalla fine dell'anno civile in cui il reddito è venuto a scadenza: un dividendo venuto a scadenza nel maggio 2026 può essere richiesto fino al 31 dicembre 2029. Al di fuori della Germania, il modulo compilato, e certificato se il vostro Paese lo esige, si invia per posta all'Amministrazione federale delle contribuzioni. Quest'ultima non conferma la ricezione delle istanze, e il trattamento può richiedere diversi mesi. ## 6\. Quali casi particolari occorre conoscere? - **Lasciate la Svizzera nel corso dell'anno.** Il diritto si determina reddito per reddito, secondo il vostro domicilio alla data di scadenza. I redditi venuti a scadenza prima della partenza si recuperano come se foste residenti in Svizzera, anche dall'estero; quelli venuti a scadenza dopo, secondo la convenzione del vostro nuovo Paese. La nostra [lista delle pratiche alla partenza dalla Svizzera](https://www.ibani.com/it/guide/lasciare-la-svizzera-checklist) ricorda le altre tappe. - **Siete frontalieri con un conto remunerato in Svizzera.** Non appena gli interessi superano 200 franchi nell'anno, il 35 % è trattenuto sulla totalità. Li recuperate secondo la convenzione del vostro Paese di residenza: per intero per la Francia o la Germania, in parte per l'Italia. - **Detenete azioni svizzere tramite un broker estero.** La trattenuta del 35 % si applica comunque, alla fonte. Il rimborso segue la stessa procedura, all'aliquota della convenzione. - **Detenete quote di un fondo d'investimento svizzero.** Se almeno l'80 % dei suoi redditi proviene durevolmente dall'estero, il fondo può versare il rendimento senza trattenuta agli investitori domiciliati all'estero, sulla base di una dichiarazione di domicilio allestita dalla loro banca (affidavit). Se il fondo soddisfa questa condizione ma il rendimento vi è stato versato senza affidavit, il rimborso si chiede con un modulo distinto, il 25 A. Altrimenti, segue la convenzione del vostro Paese di residenza, con il modulo di quel Paese. ## 7\. È in vista una riforma? Non per i privati. La riforma dell'imposta preventiva è stata respinta in votazione il 25 settembre 2022, e da allora non è stata adottata alcuna modifica che riguardi i privati. I lavori in corso vertono sulle imprese; un rapporto del Consiglio federale del giugno 2026 evoca la pista di uno sgravio più rapido, senza disegno di legge in questa fase. ## 8\. Redditi in franchi, spese in un'altra valuta? Che siate investitori non residenti o ex residenti trasferiti all'estero, i dividendi e gli interessi svizzeri vi sono versati in franchi. Per convertirli verso il vostro conto in euro o in un'altra valuta, un IBAN svizzero nominativo di transito permette di riceverli; in modalità manuale, il momento del cambio si sceglie entro un termine di 30 giorni. [ibani](https://www.ibani.com/it/app) è un intermediario finanziario svizzero con sede a Ginevra, non una banca: converte al tasso reale di mercato, maggiorato di un margine dallo 0,40 % allo 0,15 % a seconda dell'importo. Il cambio del giorno si segue sul nostro [convertitore di valuta](https://www.ibani.com/it/convertitore-di-valuta). ## 9\. Domande frequenti È un'imposta federale trattenuta alla fonte da chi versa il reddito: la società che distribuisce un dividendo, la banca che accredita interessi, l'emittente di un'obbligazione svizzera. L'aliquota è del 35 % sui redditi di capitali mobiliari e sulle vincite di giochi, del 15 % sulle rendite e dell'8 % sulle altre prestazioni d'assicurazione. Per una persona domiciliata in Svizzera che dichiara i propri redditi, è una garanzia fiscale interamente recuperabile; per una persona domiciliata all'estero, una parte può restare definitivamente acquisita alla Svizzera. No, se non superano 200 franchi per anno civile per un avere accreditato una volta all'anno. Questa soglia non è una franchigia: non appena gli interessi superano 200 franchi, la totalità è soggetta all'imposta preventiva del 35 %, e non soltanto la parte oltre i 200 franchi. Dichiarando i redditi interessati nella propria dichiarazione d'imposta, nell'elenco dei titoli. Il Cantone di domicilio al 31 dicembre computa l'imposta preventiva sulle sue imposte cantonali e comunali e rimborsa l'eccedenza, senza interessi. Occorre essere stati domiciliati in Svizzera alla data di scadenza del reddito. Un reddito non dichiarato fa perdere il diritto al rimborso; dal 2019, una semplice negligenza può ancora essere riparata se il reddito è dichiarato o aggiunto dal fisco prima che la tassazione sia definitiva. Dipende dalla convenzione di doppia imposizione tra la Svizzera e il suo Paese di residenza. Per i quattordici Paesi esaminati in questa guida, tra cui la Francia, la Germania, l'Italia, la Spagna, il Portogallo, il Regno Unito e gli Stati Uniti, alla Svizzera resta il 15 % di un dividendo di portafoglio: 20 dei 35 punti sono rimborsabili. Su un dividendo lordo di 1'000 franchi, 650 franchi sono versati, 200 franchi possono essere recuperati e 150 franchi restano acquisiti alla Svizzera. Senza convenzione, non viene rimborsato nulla. L'aliquota residua varia di più. È nulla per i residenti di Francia, Germania, Spagna, Austria, Paesi Bassi, Regno Unito, Stati Uniti ed Emirati Arabi Uniti, che recuperano quindi il 35 % per intero. È del 5 % per Singapore, del 10 % per il Portogallo, il Belgio, il Lussemburgo e il Canada, e del 12,5 % per l'Italia. Presso l'Amministrazione federale delle contribuzioni, con il modulo proprio del vostro Paese di residenza (83 per la Francia, 95 per l'Italia, 90 per la Spagna, 94 per il Portogallo, 86 per il Regno Unito, 82 I per i privati degli Stati Uniti) oppure online per i residenti in Germania. L'istanza va presentata entro i tre anni che seguono la fine dell'anno civile in cui il reddito è venuto a scadenza, con il conteggio della banca e, a seconda del Paese, un'attestazione di residenza della vostra amministrazione fiscale. L'Amministrazione federale delle contribuzioni non conferma la ricezione delle istanze, e il trattamento può richiedere diversi mesi. Il diritto al rimborso si determina reddito per reddito, secondo il vostro domicilio alla data di scadenza. I redditi venuti a scadenza prima della vostra partenza si recuperano come se foste residenti in Svizzera, anche dall'estero; quelli venuti a scadenza dopo si recuperano secondo la convenzione del vostro nuovo Paese di residenza. **Avvertenza:** questa guida descrive le regole in vigore al 19 ottobre 2026 per una persona fisica. L'importo recuperabile dipende dal vostro domicilio alla data di scadenza di ciascun reddito, dalla convenzione di doppia imposizione applicabile e dal rispetto dei termini. Queste informazioni sono fornite a titolo indicativo e non costituiscono né una consulenza fiscale, né una consulenza in materia di investimenti, né una raccomandazione in materia di cambio. Fate confermare la vostra situazione dall'Amministrazione federale delle contribuzioni o dall'amministrazione fiscale del vostro Paese di residenza prima di qualsiasi passo. **Metodologia e fonti:** l'oggetto dell'imposta, la soglia di 200 franchi per gli interessi bancari, le aliquote del 35 %, del 15 % e dell'8 %, le condizioni del rimborso ai residenti (domicilio alla scadenza, dichiarazione, riparazione della negligenza dal 2019, computo da parte del Cantone di domicilio al 31 dicembre) e il termine di tre anni derivano dagli articoli 4, 5, 8, 13, da 21 a 23 e da 29 a 32 della [legge federale sull'imposta preventiva (LIP)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1966/371_385_384/it); l'importo esente delle vincite ai giochi, dall'articolo 24 della [legge federale sull'imposta federale diretta](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/it). Le aliquote residue e i moduli per Paese provengono dalla [tabella degli sgravi secondo le convenzioni di doppia imposizione](https://www.estv.admin.ch/dam/de/sd-web/pecnSH8azAHM/dba-steuerentlastungen-2026-de.pdf) (stato al 1° gennaio 2026, in tedesco) e dalle pagine per Paese dell'Amministrazione federale delle contribuzioni, in particolare per la [Francia](https://www.estv.admin.ch/it/francia), la [Germania](https://www.estv.admin.ch/it/germania), l'[Italia](https://www.estv.admin.ch/it/italia), la [Spagna](https://www.estv.admin.ch/it/spagna) e il [Portogallo](https://www.estv.admin.ch/it/portogallo); la procedura generale, dalla pagina dell'Amministrazione federale delle contribuzioni sul [rimborso dell'imposta preventiva](https://www.estv.admin.ch/it/rimborso-imposta-preventiva). Il termine di tre anni per i non residenti figura all'articolo 27 della [legge federale concernente l'esecuzione delle convenzioni internazionali in ambito fiscale](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2021/703/it). L'istanza online dei residenti in Germania è descritta nella [guida per l'utente dell'Amministrazione federale delle contribuzioni](https://www.estv.admin.ch/dam/de/sd-web/IPShU8K0sAcC/vst-form-ausland-ef85-benutzeranleitung-de.pdf) (in tedesco), e il visto del modulo 83 da parte dell'amministrazione francese nel [BOI-INT-CVB-CHE-10-20-30](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/3243-PGP.html/identifiant=BOI-INT-CVB-CHE-10-20-30-20150812) (in francese). Il rimborso in contanti da parte di alcuni Cantoni deriva dall'articolo 31 della legge sull'imposta preventiva; la regola dell'80 % per i fondi d'investimento, dall'articolo 27 di questa legge e dall'articolo 34 dell'ordinanza sull'imposta preventiva. Il modulo 25 A figura nella [pagina dei moduli di rimborso per le persone domiciliate all'estero](https://www.estv.admin.ch/de/formulare-rueckerstattung-verrechnungssteuer-wohnsitz-im-ausland) (in tedesco). Il rifiuto della riforma risulta dalla [pagina del Dipartimento federale delle finanze](https://www.efd.admin.ch/fr/votation-reforme-dlimpot-anticipe) (in francese), e la pista di uno sgravio più rapido dal [rapporto del Consiglio federale del 19 giugno 2026 in risposta al postulato 23.3752](https://www.parlament.ch/centers/eparl/curia/2023/20233752/Bericht%20BR%20D.pdf) (in tedesco). ## Redditi in franchi da rimpatriare? Il nostro team con sede a Ginevra accompagna i privati che percepiscono redditi in franchi svizzeri e devono convertirli in un'altra valuta. Un intermediario finanziario sottoposto ad audit per la propria attività, affiliato a SO-FIT (OAD). Siamo a vostra disposizione per [email](https://www.ibani.com/it/contatto) o per [telefono](https://www.ibani.com/it/contatto) dal lunedì al venerdì. [Torna alle guide](https://www.ibani.com/it/guide)