Le altre possibilità di deduzione del frontaliere: asilo nido, lavoro domestico, donazioni, straordinari, assegni al coniuge, spese scolastiche Guida 2026

In quale Paese valgono davvero le tue deduzioni?

La risposta dipende da una sola data: quando hai iniziato a lavorare in Svizzera. L'accordo del 23 dicembre 2020, entrato in vigore il 1 gennaio 2024, ha creato due categorie di frontalieri con regimi fiscali completamente diversi — e quindi due liste di agevolazioni utili.

Per i nuovi frontalieri la meccanica è la seguente: la Svizzera preleva alla fonte l'80 per cento dell'imposta ordinaria, l'Italia tassa lo stesso reddito e riconosce un credito per l'imposta estera. La franchigia di 10 000 euro spetta però soltanto a chi rientra quotidianamente al proprio domicilio: chi rientra solo settimanalmente ne resta escluso.

Dal 2026 c'è una novità operativa importante: i redditi dei nuovi frontalieri trasmessi dall'autorità fiscale svizzera entro il 21 marzo confluiscono direttamente nella dichiarazione precompilata predisposta dall'Agenzia delle Entrate. Il dato di partenza arriva quindi già caricato, ma le deduzioni e le detrazioni restano interamente a carico del contribuente.

Qual è la differenza tra oneri deducibili e oneri detraibili?

La distinzione decide quanto vale davvero una spesa. Un onere deducibile riduce il reddito imponibile: il risparmio corrisponde alla tua aliquota marginale IRPEF. Un onere detraibile riduce direttamente l'imposta lorda, tipicamente nella misura del 19 o del 30 per cento della spesa.

Un esempio numerico. Con un'aliquota marginale del 35 per cento, 3 000 euro di oneri deducibili valgono circa 1 050 euro. Gli stessi 3 000 euro di spesa detraibile al 19 per cento valgono 570 euro. Quando la normativa lascia la scelta — come per le erogazioni liberali — la convenienza va calcolata, non intuita.

Le spese di asilo nido sono detraibili?

Sì, ma con un limite molto più contenuto di quanto la maggior parte dei genitori immagina. La spesa per la frequenza di asili nido è detraibile al 19 per cento su un massimo di 632 euro per ciascun figlio, con un beneficio fiscale massimo di circa 120 euro all'anno.

Se il nido si trova in Ticino, la spesa può essere considerata solo se documentata con fattura intestata e pagamento tracciabile, e la sua ammissibilità va verificata con il proprio intermediario fiscale: la disciplina italiana è costruita attorno a strutture nazionali. Sul versante svizzero, invece, la deduzione per la custodia da parte di terzi è molto più generosa e arriva fino a 25 500 franchi per figlio per l'imposta federale diretta, per i minori di 14 anni — a condizione di accedere alla tassazione ordinaria ulteriore descritta nella nostra guida allo status di quasi residente.

Come funzionano le agevolazioni per colf e badanti?

Il lavoro domestico dà diritto a due agevolazioni distinte, che vanno usate insieme e che quasi nessuno sfrutta per intero.

La soglia di reddito complessivo di 40 000 euro è il punto critico per i frontalieri. Un nuovo frontaliere con un salario ticinese di 80 000 franchi la supera ampiamente e perde quindi la seconda agevolazione, pur mantenendo la prima. Un vecchio frontaliere, il cui salario non concorre al reddito complessivo, può invece rientrarvi: è uno dei rari casi in cui il regime transitorio si rivela vantaggioso su una voce specifica.

Le erogazioni liberali danno diritto a un beneficio fiscale?

Sì, ma solo verso enti italiani o europei riconosciuti. È la regola più simmetrica dell'intera fiscalità transfrontaliera: ciascun Paese riconosce soltanto i propri organismi.

Per le erogazioni a favore di ONLUS e degli altri enti iscritti al Registro unico nazionale del Terzo settore la normativa prevede una detrazione del 30 per cento su un importo complessivo non superiore a 30 000 euro. In alternativa è possibile optare per una deduzione nel limite del 10 per cento del reddito complessivo dichiarato.

La scelta tra detrazione e deduzione dipende dall'aliquota marginale. Con un'aliquota del 43 per cento la deduzione batte la detrazione al 30 per cento; sotto il 30 per cento conviene la detrazione. Per un frontaliere con reddito elevato la deduzione è quindi spesso preferibile — ma va confrontata con il tetto complessivo descritto più avanti.

Gli straordinari svolti in Svizzera sono esenti?

No. Per i nuovi frontalieri il compenso per lavoro straordinario è parte integrante del reddito di lavoro dipendente e concorre all'IRPEF esattamente come lo stipendio base. La franchigia di 10 000 euro si applica al reddito complessivamente considerato, non alle singole voci: non esiste una franchigia specifica per gli straordinari.

La detassazione italiana dei premi di risultato con imposta sostitutiva agevolata non offre una via d'uscita, perché presuppone contratti collettivi aziendali o territoriali di diritto italiano e non si applica a un datore di lavoro svizzero.

Resta invece pienamente rilevante il profilo giuslavoristico: quante ore un datore di lavoro svizzero possa effettivamente richiedere, come vadano compensate e quali maggiorazioni spettino sono questioni disciplinate dalla legge svizzera sul lavoro, trattate nella nostra guida agli straordinari dei frontalieri. Per i vecchi frontalieri, infine, la questione fiscale non si pone: l'intero salario resta tassato solo in Svizzera.

Quale assegno al coniuge puoi dedurre?

La risposta è netta e spesso fraintesa: è deducibile solo l'assegno periodico destinato al coniuge separato o divorziato, esclusa la quota destinata al mantenimento dei figli.

La deduzione opera dal reddito complessivo, senza limite di importo, purché l'assegno risulti da un provvedimento dell'autorità giudiziaria e sia corrisposto periodicamente. L'assegno una tantum, versato in un'unica soluzione a chiusura dei rapporti patrimoniali, non è deducibile.

La regola sulla ripartizione automatica al 50 per cento è quella che costa di più. Se il provvedimento del giudice indica un importo unico di 1 400 euro mensili senza distinguere le quote, solo 700 euro risultano deducibili, cioè 8 400 euro l'anno invece di 16 800. Vale la pena chiedere al proprio legale che le due componenti siano indicate separatamente.

Le spese scolastiche e universitarie sono detraibili?

Sì, con due regimi distinti. Per le spese scolastiche dalla scuola dell'infanzia alle superiori, il limite su cui calcolare la detrazione del 19 per cento è di 1 000 euro all'anno per ciascun alunno, con un beneficio massimo di 190 euro per figlio.

Per le spese universitarie il meccanismo cambia: per gli atenei statali la detrazione del 19 per cento si applica all'intero importo dovuto, mentre per gli atenei non statali si applicano importi massimi differenziati per area disciplinare e per zona geografica, aggiornati annualmente con decreto ministeriale.

Rientrano nella detrazione scolastica anche la mensa, i servizi di pre e post scuola, le gite di istruzione e i contributi volontari deliberati dagli organi scolastici — voci che molte famiglie tralasciano e che da sole riempiono il plafond di 1 000 euro. Sulle modalità di pagamento delle rette in franchi, spesso richieste con bonifico internazionale, trovi i dettagli nella nostra guida su come pagare le tasse universitarie in Svizzera.

Cosa possono dedurre in più i frontalieri?

La voce più importante non compare in nessuna lista di agevolazioni familiari: sono i contributi previdenziali obbligatori versati in Svizzera, che si sottraggono dal salario lordo per determinare l'imponibile italiano.

La sequenza corretta di calcolo per un nuovo frontaliere è dunque: salario lordo svizzero, meno i contributi obbligatori, meno la franchigia di 10 000 euro. Sull'imponibile così ottenuto si applica l'IRPEF, dalla quale si scomputa il credito per l'imposta pagata alla fonte in Svizzera. Su un salario lordo di 90 000 franchi, i soli contributi obbligatori valgono in genere tra il 12 e il 15 per cento — molto più di tutte le detrazioni familiari messe insieme. Le prestazioni per i figli seguono regole proprie, illustrate nella guida agli assegni familiari dei frontalieri.

Perché oltre 75 000 euro le detrazioni si riducono?

Perché la legge di bilancio 2025 ha introdotto nel TUIR l'articolo 16-ter, un tetto complessivo agli oneri detraibili per i contribuenti con reddito superiore a 75 000 euro. La misura riguarda le spese sostenute dal 1 gennaio 2025 e si vede quindi per la prima volta nelle dichiarazioni presentate nel 2026.

Un esempio concreto. Un frontaliere ticinese con reddito complessivo di 95 000 euro e un figlio a carico dispone di un plafond di 14 000 × 0,70, cioè 9 800 euro di spese detraibili all'anno. Superata questa soglia, ogni euro ulteriore di spesa scolastica, sanitaria o di ristrutturazione non produce più alcun beneficio.

Alcune voci restano fuori dal tetto, tra cui le spese sanitarie e gli interessi sui mutui contratti fino al 31 dicembre 2024. Per le detrazioni ripartite su più anni, come molti bonus edilizi, entra nel calcolo solo la rata annuale e non l'intera spesa.

Quanto ti costa il cambio sulle spese deducibili?

La risposta viene raramente calcolata: quasi tutte queste spese si pagano in una valuta e si deducono nell'altra. L'asilo nido in Ticino fattura in franchi, la dichiarazione si compila in euro. L'assegno al coniuge si versa in euro, ma si finanzia con uno stipendio in franchi. A ogni passaggio si applica un margine di cambio, invisibile perché incorporato nel tasso.

Primo riflesso, puramente dichiarativo: per la conversione dei redditi e delle spese in valuta estera occorre usare un criterio coerente e documentabile per l'intero anno. Il passaggio opportunistico dal cambio del giorno al cambio medio a seconda della convenienza è la causa classica delle richieste di chiarimento in sede di controllo.

Il costo reale dei flussi ricorrenti

Su questi tre flussi la differenza annua supera 1 340 euro — molto più del beneficio massimo della detrazione per asilo nido e spese scolastiche di tre figli messe insieme. Ottimizzare la dichiarazione senza guardare il tasso di cambio significa guadagnare da una parte ciò che si perde dall'altra.

Il margine ibani è decrescente: 0,40 per cento fino a 10 000 franchi, 0,35 per cento da 10 000 a 50 000 franchi, 0,30 per cento da 50 000 a 100 000 franchi, 0,20 per cento da 100 000 a 250 000 franchi e 0,15 per cento oltre. Non si aggiungono spese di apertura, di tenuta del conto o di bonifico.

Prima di aprire un conto puoi simulare l'importo che riceveresti con il nostro convertitore di valuta o leggere la guida sull'accredito dello stipendio svizzero su un conto italiano.

Domande frequenti

I vecchi frontalieri possono usare le detrazioni italiane?

In linea generale no, almeno non sul reddito da lavoro svizzero. I cosiddetti vecchi frontalieri, cioè coloro che lavoravano nei cantoni Ticino, Grigioni o Vallese tra il 31 dicembre 2018 e il 17 luglio 2023, restano soggetti a tassazione esclusiva in Svizzera in base al regime transitorio dell'accordo del 23 dicembre 2020. Il salario svizzero non concorre alla formazione del reddito complessivo IRPEF e quindi non genera imposta italiana da abbattere con detrazioni o deduzioni. Le agevolazioni italiane restano utili soltanto se il contribuente possiede altri redditi imponibili in Italia, per esempio redditi da locazione, redditi di lavoro del coniuge o redditi di capitale. I nuovi frontalieri, assunti dopo il 17 luglio 2023, si trovano nella situazione opposta: il reddito concorre all'IRPEF al netto di una franchigia di 10 000 euro e tutte le detrazioni italiane tornano pienamente utili.

Le erogazioni liberali a enti svizzeri sono detraibili in Italia?

No. Le agevolazioni previste dalla normativa italiana riguardano le organizzazioni non lucrative di utilità sociale e gli enti iscritti al Registro unico nazionale del Terzo settore, quindi soggetti italiani, oltre ad alcune categorie di enti europei espressamente riconosciuti. Una donazione a un ente di beneficenza con sede in Svizzera non dà diritto né alla detrazione del 30 per cento su un importo massimo di 30 000 euro né alla deduzione alternativa nel limite del 10 per cento del reddito complessivo dichiarato. La regola vale in modo speculare anche dall'altra parte del confine: il fisco svizzero ammette in deduzione soltanto le liberalità versate a istituzioni svizzere esenti da imposta, entro il 20 per cento del reddito netto imponibile. Conviene quindi indirizzare le donazioni verso il Paese in cui il proprio reddito è effettivamente tassato.

Gli straordinari svolti in Svizzera sono esenti da imposte in Italia?

No. Per i nuovi frontalieri il compenso per lavoro straordinario è parte integrante del reddito di lavoro dipendente e concorre alla formazione del reddito complessivo IRPEF, esattamente come lo stipendio base, al netto della franchigia di 10 000 euro che si applica al reddito complessivamente considerato e non alle singole voci. La detassazione italiana dei premi di risultato con imposta sostitutiva agevolata riguarda i premi erogati in base a contratti collettivi aziendali o territoriali di diritto italiano e non si applica a un datore di lavoro svizzero. La Francia rappresenta l'eccezione nel panorama transfrontaliero, con un'esenzione fino a 7 500 euro annui per i propri frontalieri. Per i vecchi frontalieri la questione non si pone, poiché l'intero salario resta tassato solo in Svizzera.

Quali contributi previdenziali svizzeri sono deducibili in Italia?

I contributi obbligatori versati in Svizzera sono deducibili dal reddito lordo per determinare l'imponibile italiano. Rientrano nel calcolo l'AVS, l'assicurazione invalidità, le indennità di perdita di guadagno, l'assicurazione contro la disoccupazione, i contributi alla previdenza professionale LPP e l'assicurazione contro gli infortuni LAINF, oltre ai contributi ai fondi di prepensionamento come il FAR nel settore edile. La sequenza di calcolo per un nuovo frontaliere parte dal salario lordo svizzero, sottrae i contributi obbligatori e applica poi la franchigia di 10 000 euro, riservata a chi rientra quotidianamente al proprio domicilio. L'imposta pagata alla fonte in Svizzera, pari all'80 per cento di quella ordinaria, viene infine recuperata come credito per imposte pagate all'estero.

Perché oltre 75 000 euro di reddito le detrazioni si riducono?

Perché la legge di bilancio 2025 ha introdotto nel TUIR l'articolo 16-ter, un tetto complessivo agli oneri detraibili per i contribuenti con reddito superiore a 75 000 euro, applicabile alle spese sostenute dal 1 gennaio 2025 e quindi visibile per la prima volta nelle dichiarazioni presentate nel 2026. L'importo base è di 14 000 euro per i redditi compresi tra 75 000 e 100 000 euro e scende a 8 000 euro oltre i 100 000 euro. Questo importo va poi moltiplicato per un coefficiente legato alla composizione familiare, che vale 0,50 in assenza di figli a carico e sale fino a 1 in presenza di tre o più figli o di un figlio con disabilità. Molti frontalieri con retribuzioni svizzere elevate rientrano in questa fascia e vedono quindi ridursi il beneficio effettivo delle proprie spese detraibili.