Tassazione del capitale del 2° pilastro: quanto secondo il Cantone, e come ridurre il conto?

Al momento del pensionamento, la scelta tra rendita e capitale si presenta spesso come una questione di propensione al rischio. È anche una questione d'imposta. Un capitale del 2° pilastro è tassato a parte, al momento del versamento, secondo regole che non hanno nulla a che vedere con quelle del reddito, e l'importo dovuto arriva quasi a raddoppiare da un Cantone all'altro. Questa guida mostra come si calcola questa imposta, quanto costa in quindici capoluoghi, perché la classifica si inverte secondo l'importo, e che cosa si guadagna a ripartire i prelievi nel tempo.

1. Come è tassato un prelievo in capitale?

Le prestazioni in capitale della previdenza, che provengano da una cassa pensioni, da un conto di libero passaggio o da un pilastro 3a, non si aggiungono al salario o alla rendita dell'anno. La legge federale sull'imposta federale diretta le sottopone a una tassazione separata: un'imposta annua intera, fissata per l'anno in cui la prestazione è acquisita, senza alcuna deduzione sociale.

• Imposta federale diretta. L'aliquota è pari a un quinto della tariffa ordinaria. L'onere federale è quindi limitato al 2,3 % del capitale, tetto raggiunto a partire da circa 794'000 franchi per una persona sola. È identico in tutta la Svizzera: 10'501 franchi su 500'000 franchi per una persona sola, 10'176 franchi per una persona coniugata, nel 2026.
• Imposte cantonali e comunali. Anche la legge sull'armonizzazione impone la tassazione separata e l'imposta annua intera, ma lascia a ogni Cantone la scelta dell'aliquota. I metodi differiscono molto, e sono loro ad ampliare i divari (sezione 3).
• Una sola imposizione per anno civile. Tutte le prestazioni in capitale del 2° e del 3° pilastro percepite nello stesso anno si sommano, comprese, nella maggior parte dei Cantoni, quelle dei due coniugi tassati congiuntamente.

Tariffa federale 2026 applicata a un quinto, prestazione unica nell'anno.

2. Quanta imposta secondo il vostro Cantone?

Gli importi seguenti sono stati ottenuti con il calcolatore ufficiale dell'Amministrazione federale delle contribuzioni, modulo delle prestazioni in capitale provenienti dalla previdenza, per l'anno fiscale 2026. Ipotesi: una persona sola di 65 anni, senza figli, senza confessione, domiciliata nel capoluogo, che percepisce un solo capitale nell'anno. Comprendono l'imposta federale, l'imposta cantonale e l'imposta comunale.

Importi in franchi, imposta federale, cantonale e comunale, persona sola senza confessione, anno fiscale 2026. Classifica per onere crescente a 500'000 franchi. Fonte: calcolatore fiscale dell'Amministrazione federale delle contribuzioni. Nella maggior parte dei Cantoni, i membri di una Chiesa riconosciuta pagano inoltre un'imposta di culto: a 500'000 franchi, rappresenta per esempio 1'148 franchi a Zurigo e 2'860 franchi a San Gallo per un cattolico romano. A Ginevra, il contributo ecclesiastico è volontario.

E per una coppia sposata?

Una persona coniugata beneficia della tariffa per le coppie. Il divario rispetto a una persona sola varia molto da un Cantone all'altro: a 1 milione, supera 28'000 franchi a Zurigo, ma è quasi nullo a Zugo e nullo a Basilea Città.

Importi in franchi, un solo coniuge percepisce un capitale nell'anno, senza confessione, anno fiscale 2026. Fonte: calcolatore fiscale dell'Amministrazione federale delle contribuzioni.

3. Perché la classifica dei Cantoni cambia con l'importo?

Perché ogni Cantone applica la propria formula, e queste formule non progrediscono allo stesso ritmo. Le schede cantonali pubblicate dall'Amministrazione federale delle contribuzioni ne illustrano la logica:

La conseguenza pratica è semplice: nessuna classifica vale per tutti gli importi. Basilea Campagna è il secondo Cantone meno caro del nostro campione a 250'000 franchi, ma si colloca nella sua metà più cara a 1 milione. Friburgo è molto conveniente a 100'000 franchi e tra i più cari a 500'000. Per confrontare, bisogna partire dal proprio importo, e non da una classifica generale.

4. Quanto fa risparmiare lo scaglionamento dei prelievi?

Poiché l'aliquota è progressiva e ogni anno civile è tassato separatamente, due prelievi in due anni diversi costano meno di un prelievo unico dello stesso totale. Abbiamo misurato l'effetto su un capitale di 500'000 franchi, per una persona sola, con le tariffe 2026 applicate ai due anni.

Importi in franchi, imposta federale, cantonale e comunale, persona sola senza confessione. Calcoli ibani basati sul calcolatore dell'Amministrazione federale delle contribuzioni, tariffe 2026 ipotizzate invariate l'anno successivo.

Del risparmio ottenuto prelevando due volte 250'000 franchi, circa 2'700 franchi provengono dall'imposta federale, che passa da 10'501 a 7'802 franchi. Il resto dipende dal Cantone. Per una coppia sposata, l'effetto è molto variabile: supera 6'700 franchi a Ginevra e a Zugo, ma si limita alla quota federale, ossia 2'824 franchi, a Zurigo e in Ticino, dove l'imposta cantonale e comunale di una coppia sul capitale è proporzionale tra 250'000 e 500'000 franchi.

Lo scaglionamento funziona anche quando il capitale proviene da più fonti. Una persona che preleva il 2° pilastro e il pilastro 3a nello stesso anno è tassata sulla somma dei due; separarli di un anno basta a risparmiare tra 4'000 e poco più di 6'000 franchi nei Cantoni testati.

5. Quali regole disciplinano lo scaglionamento?

• Al massimo tre tappe per il 2° pilastro. Dal 1° gennaio 2024, la legge sulla previdenza professionale limita il prelievo in capitale della prestazione di vecchiaia a tre tappe, ciascuna delle quali raggruppa tutti i prelievi di uno stesso anno civile. Il primo prelievo parziale deve rappresentare almeno il 20 % della prestazione, e il regolamento della cassa può essere più restrittivo.
• Scaglionare il 2° pilastro presuppone in linea di principio un pensionamento parziale. Prima dell'età di riferimento, la quota di capitale prelevata non può superare la riduzione del vostro salario. Senza pensionamento parziale, lo scaglionamento passa soprattutto per fonti diverse: 2° pilastro, conti di libero passaggio e pilastro 3a prelevati in anni diversi.
• La quota in capitale dipende dal regolamento. La legge garantisce il diritto di percepire un quarto del proprio avere di vecchiaia sotto forma di capitale; oltre questa quota, è il regolamento della vostra cassa a fissare la parte possibile e il termine di notifica.
• Libero passaggio e pilastro 3a. Il loro prelievo è possibile al più presto cinque anni prima dell'età di riferimento, e può essere rinviato di cinque anni al massimo se l'attività lucrativa prosegue. Un conto 3a si preleva in una volta sola: per ripartire i prelievi, bisogna averne aperti diversi. L'ordinanza sul 3° pilastro non fissa un numero massimo di conti.
• I capitali dei due coniugi si sommano. Nella maggior parte dei Cantoni, i capitali percepiti nello stesso anno da coniugi tassati congiuntamente sono tassati insieme. Per una coppia, lo scaglionamento va pianificato in due.
• Nessun prelievo in capitale nei tre anni successivi a un riscatto. La legge lo vieta per le prestazioni risultanti dal riscatto e, secondo la giurisprudenza del Tribunale federale, ogni prelievo in capitale entro questo termine, anche da un'altra cassa o da un conto di libero passaggio, fa perdere la deduzione del riscatto. La nostra guida sul riscatto LPP illustra nel dettaglio questo calcolo.

Per quanto ci risulta, nessuna sentenza pubblicata del Tribunale federale qualifica come abusivo lo scaglionamento in quanto tale: la giurisprudenza riguarda il riscatto seguito da un prelievo ravvicinato. Il quadro delle tre tappe delimita ormai lo scaglionamento del 2° pilastro, e ogni cassa lo applica secondo il proprio regolamento: verificatelo prima di pianificare.

6. Vivete all'estero: quale Cantone tassa il capitale?

Per una persona domiciliata all'estero al momento del versamento, la regola cambia completamente. Il capitale è soggetto all'imposta alla fonte, prelevata dal Cantone in cui l'istituto di previdenza ha la sua sede, e non da quello dell'ex domicilio o dell'ex datore di lavoro. Per una fondazione collettiva, conta soltanto la sede della fondazione.

Questa imposta è trattenuta in ogni caso, anche quando una convenzione di doppia imposizione attribuisce l'imposizione al Paese di residenza. È allora rimborsata senza interessi, su domanda presentata entro tre anni, con un'attestazione dell'autorità fiscale del Paese di residenza. La convenzione tra la Svizzera e la Francia, per esempio, riserva le pensioni private allo Stato di residenza, ma consente alla Svizzera di tassare ciò che la Francia non tasserebbe. Di regola, il capitale è quindi tassato in Francia, dove un versamento in un'unica soluzione può beneficiare di un prelievo forfettario che il frazionamento fa perdere.

Imposta alla fonte totale, quota federale compresa, persona sola. Calcoli ibani basati sulle tariffe pubblicate dalle amministrazioni fiscali di Ginevra (tariffa cantonale 2026, a cui si aggiunge la quota federale), di Zurigo (tariffa 2026) e di Zugo (tariffa valida dal 2025 per la previdenza di diritto pubblico, poiché la versione 2026 non è stata trovata al momento del nostro rilevamento).

Per un frontaliere o un ex residente, la questione pratica è quindi duplice: quale Cantone preleva l'imposta, e se questa sarà rimborsata secondo la convenzione del suo Paese di residenza. Le nostre guide sul 2° pilastro e sul pilastro 3a del frontaliere illustrano nel dettaglio il caso di un residente in Francia, e la nostra guida sul prelievo del 2° pilastro per un'abitazione all'estero quello dell'accesso alla proprietà.

7. L'imposta sui prelievi in capitale aumenterà?

Non nell'immediato. Nel suo programma di sgravio 2027, il Consiglio federale proponeva una tariffa federale nettamente più pesante per i prelievi in capitale del 2° e del 3° pilastro. Il Parlamento ha respinto questa misura, e la legge del 20 marzo 2026 su questo programma, divenuta definitiva senza referendum, non modifica l'imposizione delle prestazioni in capitale. Le versioni consolidate della legge sull'imposta federale diretta già pubblicate, compresa quella valida al 1° gennaio 2029, mantengono il quinto della tariffa.

Un cambiamento verrà invece dall'imposizione individuale, accettata in votazione l'8 marzo 2026. Sostituirà le due tariffe federali, per persone sole e per coppie, con una tariffa unica, il cui quinto si applicherà allora ai capitali. Deve entrare in vigore al più tardi nel 2032.

8. Un capitale in franchi, spese in un'altra valuta?

Il capitale è versato in franchi, in una volta o in poche tappe. Per chi prepara un pensionamento fuori dalla Svizzera, o finanzia un progetto in euro, ogni versamento è anche un momento di cambio: un importo a sei cifre convertito in un giorno, al corso di quel giorno. Se risiedete in Svizzera al momento del versamento, scaglionare i prelievi ripartisce anche questo rischio. Per un residente in Francia, invece, un versamento frazionato può far perdere il prelievo forfettario del 7,5 %: si veda la nostra guida sul 2° pilastro.

Per convertire questi franchi, potete indicare alla vostra cassa l'IBAN svizzero nominativo di transito fornito da ibani; in modalità manuale, il momento del cambio si sceglie entro un termine di 30 giorni. ibani è un intermediario finanziario svizzero con sede a Ginevra, non una banca: converte al tasso reale di mercato, maggiorato di un margine dallo 0,40 % allo 0,15 % secondo l'importo (0,15 % da 250'000 franchi a 1 milione). Il corso del giorno si segue sul nostro convertitore CHF-EUR.

9. Domande frequenti