Besteuerung des Kapitals aus der 2. Säule: Wie viel je nach Kanton, und wie lässt sich die Rechnung senken?

Bei der Pensionierung erscheint die Wahl zwischen Rente und Kapital oft als Frage der Risikobereitschaft. Sie ist auch eine Steuerfrage. Ein Kapital aus der 2. Säule wird separat besteuert, im Zeitpunkt der Auszahlung, nach Regeln, die nichts mit jenen für das Einkommen zu tun haben, und der geschuldete Betrag kann in einem Kanton fast doppelt so hoch sein wie in einem anderen. Dieser Leitfaden zeigt, wie diese Steuer berechnet wird, was sie in fünfzehn Kantonshauptorten kostet, warum sich die Rangfolge je nach Betrag umkehrt und was man gewinnt, wenn man seine Bezüge verteilt.

1. Wie wird ein Kapitalbezug besteuert?

Kapitalleistungen aus Vorsorge, ob sie von einer Pensionskasse, einem Freizügigkeitskonto oder einer Säule 3a stammen, werden nicht zum Lohn oder zur Rente des Jahres hinzugerechnet. Das Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer unterwirft sie einer getrennten Besteuerung: einer vollen Jahressteuer, festgesetzt für das Jahr, in dem die Leistung zufliesst, ohne jeden Sozialabzug.

• Direkte Bundessteuer. Der Satz beträgt einen Fünftel des ordentlichen Tarifs. Die Bundessteuer ist daher auf 2,3 % des Kapitals begrenzt; diese Obergrenze wird für eine alleinstehende Person ab etwa 794'000 Franken erreicht. Sie ist in der ganzen Schweiz gleich: 10'501 Franken auf 500'000 Franken für eine alleinstehende Person, 10'176 Franken für eine verheiratete Person, im Jahr 2026.
• Kantons- und Gemeindesteuern. Das Steuerharmonisierungsgesetz schreibt ebenfalls die getrennte Besteuerung und die volle Jahressteuer vor, überlässt aber jedem Kanton die Festlegung des Satzes. Die Methoden unterscheiden sich stark, und sie sind es, die die Unterschiede vergrössern (Kapitel 3).
• Eine einzige Besteuerung pro Kalenderjahr. Alle im selben Jahr bezogenen Kapitalleistungen der 2. und 3. Säule werden zusammengerechnet, in den meisten Kantonen auch jene beider gemeinsam veranlagter Ehegatten.

Bundestarif 2026, zu einem Fünftel angewendet, einzige Leistung im Jahr.

2. Wie viel Steuern je nach Kanton?

Die folgenden Beträge wurden mit dem offiziellen Steuerrechner der Eidgenössischen Steuerverwaltung ermittelt, Modul für Kapitalleistungen aus Vorsorge, für das Steuerjahr 2026. Annahmen: eine alleinstehende Person von 65 Jahren, ohne Kinder, konfessionslos, mit Wohnsitz im Kantonshauptort, die im Jahr ein einziges Kapital bezieht. Sie umfassen die Bundessteuer, die Kantonssteuer und die Gemeindesteuer.

Beträge in Franken, Bundes-, Kantons- und Gemeindesteuer, alleinstehende Person, konfessionslos, Steuerjahr 2026. Rangfolge nach steigender Belastung bei 500'000 Franken. Quelle: Steuerrechner der Eidgenössischen Steuerverwaltung. In den meisten Kantonen bezahlen Mitglieder einer anerkannten Kirche zusätzlich eine Kirchensteuer: Bei 500'000 Franken beträgt sie zum Beispiel 1'148 Franken in Zürich und 2'860 Franken in St. Gallen für eine römisch-katholische Person. In Genf ist der Kirchenbeitrag freiwillig.

Und für ein Ehepaar?

Eine verheiratete Person profitiert vom Tarif für Ehepaare. Der Unterschied zu einer alleinstehenden Person schwankt von Kanton zu Kanton stark: Bei 1 Million übersteigt er in Zürich 28'000 Franken, in Zug ist er dagegen fast null und in Basel-Stadt null.

Beträge in Franken, nur ein Ehegatte bezieht im Jahr ein Kapital, konfessionslos, Steuerjahr 2026. Quelle: Steuerrechner der Eidgenössischen Steuerverwaltung.

3. Warum ändert sich die Rangfolge der Kantone mit dem Betrag?

Weil jeder Kanton seine eigene Formel anwendet und diese Formeln nicht im gleichen Rhythmus ansteigen. Die von der Eidgenössischen Steuerverwaltung veröffentlichten kantonalen Merkblätter zeigen ihre Logik:

Die praktische Folge ist einfach: Keine Rangliste gilt für alle Beträge. Basel-Landschaft ist bei 250'000 Franken der zweitgünstigste Kanton unserer Auswahl, liegt bei 1 Million aber in deren teurerer Hälfte. Freiburg ist bei 100'000 Franken sehr günstig und bei 500'000 unter den teuersten. Für einen Vergleich muss man von seinem eigenen Betrag ausgehen, nicht von einer allgemeinen Rangliste.

4. Wie viel bringt die Staffelung der Bezüge?

Da der Satz progressiv ist und jedes Kalenderjahr getrennt besteuert wird, kosten zwei Bezüge in zwei verschiedenen Jahren weniger als ein einziger Bezug desselben Gesamtbetrags. Wir haben den Effekt bei einem Kapital von 500'000 Franken gemessen, für eine alleinstehende Person, mit den Tarifen 2026 für beide Jahre.

Beträge in Franken, Bundes-, Kantons- und Gemeindesteuer, alleinstehende Person, konfessionslos. Berechnungen von ibani auf Grundlage des Steuerrechners der Eidgenössischen Steuerverwaltung, Tarife 2026, für das Folgejahr als unverändert angenommen.

Von der Ersparnis, die zwei Bezüge von je 250'000 Franken bringen, stammen rund 2'700 Franken aus der Bundessteuer, die von 10'501 auf 7'802 Franken sinkt. Der Rest hängt vom Kanton ab. Für ein Ehepaar ist der Effekt sehr unterschiedlich: Er übersteigt in Genf und in Zug 6'700 Franken, beschränkt sich in Zürich und im Tessin aber auf den Bundesanteil, also 2'824 Franken, weil die Kantons- und Gemeindesteuer eines Ehepaars auf dem Kapital dort zwischen 250'000 und 500'000 Franken proportional ist.

Die Staffelung wirkt auch, wenn das Kapital aus mehreren Quellen stammt. Wer seine 2. Säule und seine Säule 3a im selben Jahr bezieht, wird auf der Summe beider besteuert; sie um ein Jahr zu trennen, genügt, um in den getesteten Kantonen zwischen 4'000 und etwas mehr als 6'000 Franken zu sparen.

5. Welche Regeln gelten für die Staffelung?

• Höchstens drei Schritte für die 2. Säule. Seit dem 1. Januar 2024 begrenzt das Gesetz über die berufliche Vorsorge den Bezug der Altersleistung in Kapitalform auf drei Schritte, wobei jeder Schritt alle Bezüge eines Kalenderjahres umfasst. Der erste Teilbezug muss mindestens 20 % der Leistung betragen, und das Reglement der Kasse kann strenger sein.
• Die Staffelung der 2. Säule setzt grundsätzlich eine Teilpensionierung voraus. Vor dem Referenzalter darf der bezogene Kapitalanteil die Reduktion Ihres Lohns nicht übersteigen. Ohne Teilpensionierung erfolgt die Staffelung vor allem über verschiedene Quellen: 2. Säule, Freizügigkeitskonten und Säule 3a, in verschiedenen Jahren bezogen.
• Der Kapitalanteil hängt vom Reglement ab. Das Gesetz garantiert das Recht, einen Viertel des Altersguthabens als Kapital zu beziehen; darüber hinaus legt das Reglement Ihrer Kasse den möglichen Anteil und die Anmeldefrist fest.
• Freizügigkeit und Säule 3a. Ihr Bezug ist frühestens fünf Jahre vor dem Referenzalter möglich und kann bei Fortsetzung der Erwerbstätigkeit um höchstens fünf Jahre aufgeschoben werden. Ein 3a-Konto wird auf einmal bezogen: Wer verteilen will, muss mehrere eröffnet haben. Die Verordnung über die Säule 3a legt keine Höchstzahl von Konten fest.
• Die Kapitalien beider Ehegatten werden zusammengerechnet. In den meisten Kantonen werden die Kapitalien, die gemeinsam veranlagte Ehegatten im selben Jahr beziehen, zusammen besteuert. Für ein Paar wird die Staffelung zu zweit geplant.
• Kein Kapitalbezug in den drei Jahren nach einem Einkauf. Das Gesetz verbietet ihn für die aus dem Einkauf resultierenden Leistungen, und gemäss der Rechtsprechung des Bundesgerichts führt jeder Kapitalbezug innerhalb dieser Frist, auch aus einer anderen Kasse oder von einem Freizügigkeitskonto, zum Verlust des Abzugs für den Einkauf. Unser Leitfaden zum Einkauf in die Pensionskasse erläutert diese Rechnung.

Unseres Wissens bezeichnet kein veröffentlichtes Urteil des Bundesgerichts die Staffelung als solche als missbräuchlich: Die Rechtsprechung zielt auf den Einkauf mit kurz darauf folgendem Bezug. Der Rahmen der drei Schritte begrenzt nun die Staffelung der 2. Säule, und jede Kasse wendet ihn nach ihrem Reglement an: Prüfen Sie es, bevor Sie planen.

6. Sie leben im Ausland: Welcher Kanton besteuert das Kapital?

Für eine Person, die im Zeitpunkt der Auszahlung im Ausland Wohnsitz hat, ändert sich die Regel vollständig. Das Kapital unterliegt der Quellensteuer, die vom Kanton erhoben wird, in dem die Vorsorgeeinrichtung ihren Sitz hat, und nicht von jenem des früheren Wohnsitzes oder des früheren Arbeitgebers. Bei einer Sammelstiftung zählt allein der Sitz der Stiftung.

Diese Steuer wird in jedem Fall abgezogen, auch wenn ein Doppelbesteuerungsabkommen das Besteuerungsrecht dem Wohnsitzstaat zuweist. Sie wird dann ohne Zins zurückerstattet, auf Antrag, der innerhalb von drei Jahren einzureichen ist, mit einer Bescheinigung der Steuerbehörde des Wohnsitzstaates. Das schweizerisch-französische Abkommen zum Beispiel weist private Pensionen dem Wohnsitzstaat zu, erlaubt der Schweiz aber, zu besteuern, was Frankreich nicht besteuern würde. In der Regel wird das Kapital daher in Frankreich besteuert, wo eine einmalige Auszahlung einer pauschalen Abgeltungssteuer unterliegen kann, die bei einer Aufteilung entfällt.

Gesamte Quellensteuer, Bundesanteil inbegriffen, alleinstehende Person. Berechnungen von ibani auf Grundlage der von den Steuerverwaltungen veröffentlichten Tarife von Genf (kantonaler Tarif 2026, zu dem der Bundesanteil hinzukommt), Zürich (Tarif 2026) und Zug (ab 2025 gültiger Tarif für die öffentlich-rechtliche Vorsorge, da die Version 2026 bei unserer Erhebung nicht gefunden wurde).

Für einen Grenzgänger oder eine früher in der Schweiz ansässige Person stellt sich die praktische Frage also doppelt: Welcher Kanton erhebt die Steuer, und wird sie nach dem Abkommen des Wohnsitzstaates zurückerstattet? Unsere Leitfäden zur 2. Säule und zur Säule 3a der Grenzgänger behandeln den Fall einer in Frankreich ansässigen Person, und unser Leitfaden zum Bezug der 2. Säule für Wohneigentum im Ausland jenen des Erwerbs von Wohneigentum.

7. Wird die Steuer auf Kapitalbezügen steigen?

Nicht unmittelbar. In seinem Entlastungspaket 2027 schlug der Bundesrat einen deutlich höheren Bundestarif für Kapitalbezüge aus der 2. und 3. Säule vor. Das Parlament hat diese Massnahme abgelehnt, und das Gesetz vom 20. März 2026 über dieses Paket, das ohne Referendum rechtskräftig geworden ist, ändert die Besteuerung von Kapitalleistungen nicht. Die bereits veröffentlichten konsolidierten Fassungen des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer, einschliesslich jener mit Stand 1. Januar 2029, behalten den Fünftel des Tarifs bei.

Eine Änderung wird hingegen die Individualbesteuerung bringen, die in der Volksabstimmung vom 8. März 2026 angenommen wurde. Sie wird die beiden Bundestarife, für Alleinstehende und für Ehepaare, durch einen einheitlichen Tarif ersetzen, dessen Fünftel dann für die Kapitalien gilt. Sie soll spätestens 2032 in Kraft treten.

8. Ein Kapital in Franken, Ausgaben in einer anderen Währung?

Das Kapital wird in Franken ausbezahlt, auf einmal oder in wenigen Schritten. Wer eine Pensionierung ausserhalb der Schweiz vorbereitet oder ein Projekt in Euro finanziert, für den ist jede Auszahlung auch ein Wechselzeitpunkt: ein sechsstelliger Betrag, an einem einzigen Tag umgetauscht, zum Kurs dieses Tages. Wenn Sie im Zeitpunkt der Auszahlung in der Schweiz wohnen, verteilt die Staffelung der Bezüge auch dieses Risiko. Für eine in Frankreich ansässige Person kann eine aufgeteilte Auszahlung dagegen zum Verlust der pauschalen Abgeltungssteuer von 7,5 % führen: siehe unseren Leitfaden zur 2. Säule.

Um diese Franken umzutauschen, können Sie Ihrer Kasse die auf Ihren Namen lautende Schweizer Transit-IBAN angeben, die ibani bereitstellt; im manuellen Modus wählen Sie den Zeitpunkt des Umtauschs innerhalb von 30 Tagen. ibani ist ein Schweizer Finanzintermediär mit Sitz in Genf, keine Bank: Er tauscht zum realen Marktkurs, zuzüglich einer Marge von 0,40 % bis 0,15 % je nach Betrag (0,15 % von 250'000 Franken bis 1 Million). Den Tageskurs verfolgen Sie in unserem CHF-EUR-Rechner.

9. Häufige Fragen