Säule 3a und Grenzgänger: Wer kann seine Einzahlungen wirklich abziehen?

Die Säule 3a wird überall als wichtigster Steuerhebel der Arbeitnehmer in der Schweiz dargestellt: Jeder einbezahlte Franken senkt bis zur Obergrenze das steuerbare Einkommen. Für einen Grenzgänger gilt dieses Versprechen nur in einem bestimmten Fall. Das Recht, ein 3a-Konto zu eröffnen, besteht ab dem ersten Schweizer Lohn; das Recht, die Einzahlungen abzuziehen, hängt vom Staat ab, der diesen Lohn besteuert, vom Arbeitskanton und von den Einkünften des Ehegatten. Dieser Leitfaden unterscheidet beides, Situation für Situation, und zeigt, was beim Bezug geschieht.

1. Kann ein Grenzgänger eine Säule 3a eröffnen?

Ja. Nur Personen, die ein Erwerbseinkommen beziehen, das der AHV unterliegt, können einen Vorsorgevertrag der gebundenen Selbstvorsorge abschliessen, und das ist bei jedem Grenzgänger der Fall, der bei einem Arbeitgeber in der Schweiz angestellt ist. Die Eidgenössische Steuerverwaltung sagt es in ihrem Kreisschreiben zur Säule 3a, das seit dem 1. Januar 2026 in Kraft ist, unmissverständlich: Auch Grenzgänger mit Wohnsitz im Ausland können eine Säule 3a aufbauen, ob sie ihre Beiträge in der Schweiz abziehen können oder nicht.

Drei praktische Regeln ergänzen diese Obergrenzen:

• Die Einzahlung muss spätestens am 31. Dezember auf dem Konto gutgeschrieben sein, um für das Jahr zu zählen, so das Bundesamt für Sozialversicherungen.
• Mehrere Konten sind möglich, bei mehreren Banken oder Versicherern, solange der jährliche Gesamtbetrag die Obergrenze nicht überschreitet. Keine bundesrechtliche Grenze legt ihre Anzahl fest. Ein bestehendes Konto kann hingegen nicht nachträglich aufgeteilt werden.
• Die Einzahlungen enden mit der Erwerbstätigkeit: Sobald die Anstellung in der Schweiz endet, darf die Stiftung oder der Versicherer keine Beiträge mehr annehmen. Im Jahr, in dem die Erwerbstätigkeit aufgegeben wird, ist der volle Beitrag noch zulässig.

2. Warum gibt das Recht einzuzahlen nicht das Recht abzuziehen?

Weil die Quellensteuer des Grenzgängers keinen Raum für individuelle Abzüge lässt. Der vom Arbeitgeber angewandte Tarif berücksichtigt in Form von Pauschalen die Berufskosten und die obligatorischen Beiträge (AHV, Pensionskasse, Versicherungen); die Säule 3a ist darin nicht enthalten. Das Kreisschreiben der Eidgenössischen Steuerverwaltung stellt klar, dass bei der Berechnung des Quellensteuertarifs individuelle Abzüge wie die Beiträge an die Säule 3a nicht berücksichtigt werden.

Und ohne weiteres Vorgehen ist diese Steuer definitiv. Artikel 99 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer hält in einem Satz fest, dass keine zusätzlichen nachträglichen Abzüge gewährt werden. Der einzige Ausweg ist die nachträgliche ordentliche Veranlagung, die den pauschalen Abzug durch eine echte Steuererklärung mit ihren Abzügen ersetzt. Sie steht nur bestimmten Grenzgängern offen.

3. Wer kann abziehen, je nach Wohnsitzstaat und Arbeitskanton?

Die Antwort hängt zuerst vom Steuerabkommen ab, das auf den Lohn anwendbar ist. Die Tabelle fasst die häufigsten Situationen zusammen.

In Frankreich ansässig und in einem der acht Kantone der Vereinbarung von 1983 angestellt

Das ist der am wenigsten intuitive Fall. Der Grenzgänger, der in Lausanne, Neuenburg oder Basel arbeitet und jeden Abend nach Frankreich zurückkehrt, wird für seinen Lohn in Frankreich besteuert, auf Vorlage der Ansässigkeitsbescheinigung 2041-AS (französische Wohnsitzbescheinigung für Grenzgänger). Die Schweiz erhebt auf diesem Lohn keine Steuer: Es gibt also nichts, wovon die Säule 3a abgezogen werden könnte. Und Frankreich springt nicht ein: Die französische Steuerdoktrin lässt die Beiträge an die obligatorischen Systeme der Renten- und Vorsorgeversicherung des Beschäftigungsstaates zum Abzug zu; die freiwillige Säule 3a gehört nicht dazu, und die Erklärung 2047-SUISSE (französische Erklärung der Einkünfte aus der Schweiz) sieht Zeilen für die AHV, die obligatorische 2. Säule und deren Einkäufe oder die Krankenversicherung (KVG) vor, aber keine für die Säule 3a. Für diesen Grenzgänger senkt eine Einzahlung in die Säule 3a die Steuer in keinem der beiden Länder. Der Steuerstatus dieser Grenzgänger wird in unserem Leitfaden zu den Nichtrückkehrtagen behandelt.

In Deutschland ansässig: ein pauschaler Steuerabzug von 4,5 %

Das deutsch-schweizerische Doppelbesteuerungsabkommen begrenzt die Schweizer Steuer auf einen Abzug von 4,5 % des Bruttolohns, den Deutschland an seine eigene Steuer anrechnet. Die Zürcher Steuerverwaltung beschreibt diesen Abzug als feste Pauschalsteuer, die grundsätzlich nicht reduziert werden kann. Da der Lohn der deutschen Besteuerung unterliegt, kann der Grenzgänger die Schwelle von 90 % in der Schweiz steuerbarer Einkünfte, welche die NOV verlangt, in der Praxis nicht erreichen; kein Schweizer Text behandelt im Übrigen ausdrücklich die Säule 3a eines in Deutschland ansässigen Grenzgängers. Die Frage des Abzugs stellt sich daher auf deutscher Seite, und die Antwort ist beim Finanzamt einzuholen.

In Italien ansässig: eine ausdrücklich ausgeschlossene NOV

Das Abkommen vom 23. Dezember 2020 über die Besteuerung von Grenzgängerinnen und Grenzgängern sieht vor, dass die Besteuerung im Arbeitsstaat im Quellensteuerverfahren erfolgt und jede andere Methode ausgeschlossen ist. Die Quellensteuerverordnung des Bundes setzt dies um: Diese Grenzgänger können nicht nachträglich ordentlich veranlagt werden. Die Eidgenössische Steuerverwaltung und der Kanton Tessin bestätigen es. Die Quellensteuer ist definitiv, und die Säule 3a ist in der Schweiz nicht abziehbar. Unser Leitfaden zu den Steuern der Grenzgänger erläutert diese Regelung und die Unterscheidung zwischen alten und neuen Grenzgängern.

4. Die NOV für Quasi-Ansässige: Wie erhält man den Abzug?

Für den quellenbesteuerten Grenzgänger ausserhalb der oben genannten Fälle, typischerweise eine in Frankreich ansässige Person mit Arbeitsplatz in Genf, führt der Abzug der Säule 3a über die nachträgliche ordentliche Veranlagung nach Artikel 99a des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer. Die Genfer Steuerverwaltung schreibt es ausdrücklich: Um Ihre Beiträge an die Säule 3a abzuziehen, müssen Sie den Status eines Quasi-Ansässigen haben und eine NOV beantragen.

Die Voraussetzungen

• Mindestens 90 % der weltweiten Bruttoeinkünfte in der Schweiz steuerbar, einschliesslich jener des Ehegatten. Ein in Frankreich bezogener Lohn des Ehegatten, eine in der Haute-Savoie eingenommene Miete oder Erträge aus französischen Kapitalanlagen fliessen in die Berechnung ein und können genügen, um den Test scheitern zu lassen.
• Ein schriftlicher Antrag bis spätestens 31. März des Folgejahres, eingereicht bei der Steuerverwaltung des Arbeitskantons; in Genf mit dem Formular DRIS/TOU. Die Frist kann nicht verlängert werden.
• Ein Antrag, der nicht zurückgezogen werden kann, sobald er eingereicht ist, selbst wenn die Veranlagung ungünstiger ausfällt als die Quellensteuer.
• Ein Antrag, der jedes Jahr zu erneuern ist. Für eine nicht ansässige Person gilt die NOV nur für eine einzige Steuerperiode; nur in der Schweiz ansässige quellenbesteuerte Personen bleiben danach von Amtes wegen ordentlich veranlagt.
• Ein Vertreter oder eine Zustelladresse in der Schweiz, die die Steuerverwaltung von einer steuerpflichtigen Person mit Wohnsitz im Ausland verlangen kann.

Die Kehrseite der NOV

Die ordentliche Veranlagung beschränkt sich nicht darauf, die Säule 3a zu den Pauschalen hinzuzufügen: Sie berechnet die gesamte Steuer neu, mit einem Satz, der alle Einkünfte des Haushalts berücksichtigt, und rechnet die bereits an der Quelle abgezogene Steuer an. Die Genfer Steuerverwaltung weist darauf hin, dass eine Nachzahlung möglich ist, und rät, im Lauf des Jahres vorsorglich freiwillige Zahlungen zu leisten. Eine vermietete Liegenschaft in Frankreich zum Beispiel kann den Satz so weit erhöhen, dass der Vorteil der Säule 3a zunichtegemacht wird. Eine Simulation vor der Einreichung ist unerlässlich, da der Antrag nicht mehr zurückgezogen werden kann. Unser Dossier zum Status des Quasi-Ansässigen erläutert die Berechnung der 90 %, und unser Leitfaden zur Korrektur der Quellensteuer in Genf erklärt den Unterschied zur DRIS (Antrag auf Berichtigung der Quellensteuer), mit der sich die Säule 3a seit 2021 nicht mehr abziehen lässt.

5. Kann man verpasste Jahre einkaufen?

Seit dem 1. Januar 2025 erlaubt die Verordnung über die gebundene Selbstvorsorge (BVV 3), Jahre, in denen nicht der Maximalbeitrag einbezahlt wurde, durch einen Einkauf in die Säule 3a nachzuholen. Keine Bestimmung schliesst Grenzgänger davon aus. Die Voraussetzungen sind streng:

• Im nachzuholenden Jahr ein AHV-pflichtiges Einkommen erzielt haben und dies gegenüber der Stiftung oder dem Versicherer schriftlich bestätigen.
• Im Jahr des Einkaufs den Maximalbeitrag einzahlen, also 7'258 Franken im Jahr 2026 für einen Arbeitnehmer, der einer Pensionskasse angeschlossen ist.
• Pro Einkaufsjahr den Betrag des kleinen Beitrags nicht überschreiten: 7'258 Franken im Jahr 2026 und 7'373 Franken im Jahr 2027.
• Nur Lücken, die ab 2025 entstanden sind, können geschlossen werden, innerhalb der zehn Jahre vor dem Einkauf. Die ersten Einkäufe sind daher 2026 möglich, für das Jahr 2025.
• Kein Einkauf mehr nach einem ersten Bezug von Altersleistungen.

Für einen Grenzgänger bleibt die steuerliche Logik jene der ordentlichen Einzahlung: Der Einkauf senkt die Schweizer Steuer nur, wenn für das Jahr des Einkaufs eine NOV erlangt wird. Für einen Grenzgänger der acht Kantone der Vereinbarung von 1983 senkt er die Steuer nirgends. Der Einkauf in die 2. Säule, für den andere Regeln gelten, wird in unserem Leitfaden zum Einkauf von Beitragsjahren in die Pensionskasse (BVG) behandelt.

6. Wie wird der Bezug besteuert?

Das 3a-Guthaben kann frühestens fünf Jahre vor dem Referenzalter der AHV bezogen werden und spätestens fünf Jahre danach, wenn die Erwerbstätigkeit weitergeführt wird, also zwischen 60 und 70 Jahren bei einem Referenzalter von 65 Jahren. Ein Vorbezug ist möglich bei einer ganzen Invalidenrente, beim Erwerb von selbst genutztem Wohneigentum, bei der Aufnahme einer selbstständigen Erwerbstätigkeit in der Schweiz oder bei der endgültigen Ausreise aus der Schweiz. Ein Teilbezug löst das betreffende Konto auf: Um die Bezüge auf mehrere Jahre zu staffeln, muss man mehrere Konten geäufnet haben; ein bestehendes Konto kann nicht aufgeteilt werden.

In der Schweiz: eine Quellensteuer, die immer erhoben wird

Das an eine Person mit Wohnsitz im Ausland ausbezahlte Kapital unterliegt der Quellensteuer, und das Kreisschreiben der Eidgenössischen Steuerverwaltung hält fest, dass ein Bezug aus der Säule 3a immer besteuert wird, ob die Beiträge abgezogen wurden oder nicht. Der Bundesanteil, berechnet nach einem eigenen Tarif für Kapitalleistungen, beträgt für eine alleinstehende Person 0 % bis 25'000 Franken und steigt auf höchstens 2,60 % (zwischen 150'000 und 750'000 Franken); hinzu kommt der Anteil des Kantons, in dem die Stiftung ihren Sitz hat. Diese Steuer kann vollständig und ohne Zins zurückerstattet werden, auf Antrag innerhalb von drei Jahren nach der Auszahlung, mit einer Bescheinigung der Steuerbehörde des Wohnsitzstaates. Wenn Frankreich nur einen Teil des Kapitals besteuert, wie es vermutlich bei den acht Kantonen der Fall wäre (siehe weiter unten), könnte die Rückerstattung nur teilweise erfolgen: Das französisch-schweizerische Doppelbesteuerungsabkommen erlaubt der Schweiz, den Teil zu besteuern, den Frankreich nicht besteuert. Kein offizieller Text behandelt diesen Fall ausdrücklich.

In Frankreich: eine Regelung, die von der Abziehbarkeit der Einzahlungen abhängt

Das Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP, die amtliche Sammlung der französischen Steuerdoktrin) unterscheidet zwei Fälle. Nach der Regelung für nicht abziehbare Beiträge besteuert es die Säulen 3a, deren Beiträge weder in der Schweiz noch in Frankreich abziehbar waren: Steuerbar ist nur der Teil, der die erzielten Erträge darstellt, wie ein Einkommen aus beweglichem Kapitalvermögen, zuzüglich der Sozialabgaben (prélèvements sociaux). Das ist vermutlich die Situation des Grenzgängers der acht Kantone der Vereinbarung von 1983, doch kein Absatz bezieht sich ausdrücklich auf seinen Fall: Lassen Sie diese Einordnung von Ihrem französischen Finanzamt (service des impôts) bestätigen. Wenn der Besteuerungskanton den Abzug zulässt, gilt diese Regelung nicht: Das Kapital fällt vermutlich unter die Regelung für Renten und Pensionen, mit einer möglichen Option für eine Besteuerung zu 7,5 % nach einem Abzug von 10 %, wenn das Kapital auf einmal ausbezahlt wird. Die Situation eines Genfer Grenzgängers, der nie eine NOV erhalten hat, wird im Bulletin officiel nicht eigens behandelt: Lassen Sie sie vor dem Bezug von Ihrem französischen Finanzamt bestätigen.

Für eine in Italien ansässige Person hat die Agenzia delle Entrate (italienische Steuerbehörde) in einer Antwort an einen Steuerpflichtigen die Auffassung vertreten, dass das auf einmal ausbezahlte Kapital einer Säule 3a unter die «tassazione separata» (getrennte Besteuerung) der Renten fällt. Für eine in Deutschland ansässige Person ist die Behandlung des Kapitals Sache des Finanzamts.

7. Ohne Abzug: Was bleibt abzuwägen?

Für den Grenzgänger, der nichts abziehen kann, verliert die Säule 3a den Vorteil, der ihren Ruf ausmacht. Sie behält andere Eigenschaften, die in beide Richtungen wirken:

• Das Geld ist gebunden bis fünf Jahre vor dem Referenzalter, ausser in den Fällen des Vorbezugs, und der Fall des Endes der Anstellung eines Grenzgängers wird von den Bundestexten nicht entschieden.
• Der Bezug wird in der Schweiz an der Quelle besteuert, mit einer Rückerstattung, die ein Vorgehen voraussetzt und, für Frankreich und Italien, eine Besteuerung im Wohnsitzstaat.
• Für eine in Frankreich ansässige Person der acht Kantone, deren Einzahlungen nirgends abgezogen wurden, würden beim Bezug in Frankreich nur die Erträge besteuert, vorbehaltlich einer Bestätigung durch die französische Steuerverwaltung; die Schweizer Steuer könnte dann nur teilweise zurückerstattet werden.
• Das Ersparte bleibt bis zum Bezug in Franken, was seinen Gegenwert in Euro den Wechselkursschwankungen aussetzt, in die eine wie in die andere Richtung.

Die Wahl hängt vom Anlagehorizont jeder Person ab, von ihren übrigen Anlagen und von ihrer steuerlichen Situation im Zeitpunkt des Bezugs. Dieser Leitfaden beschreibt die Regeln; er ersetzt keine persönliche Beratung. Unsere Darstellung des Dreisäulensystems ordnet die Säule 3a im Verhältnis zur AHV und zur Pensionskasse ein, und unser Leitfaden zu den Steuerabzügen der Grenzgänger geht die übrigen Posten durch.

8. Einzahlungen in Franken, Ruhestand in Euro: Wie organisiert man sich?

Die Einzahlungen in die Säule 3a erfolgen in Franken, und das Kapital wird beim Bezug in Franken ausbezahlt. Für einen Grenzgänger, dessen Alltag in Euro stattfindet, ergibt das zwei Wechselzeitpunkte: bei der Einzahlung, wenn das Ersparte von einem Euro-Konto stammt, und beim Bezug, wenn das Kapital auf dieses Konto gelangen soll. Ein Bezug auf einmal konzentriert mehrere Jahre Sparen auf eine einzige Umrechnung, zu einem Kurs, den niemand im Voraus wählt.

Für die Franken, die auf das Euro-Konto zurückgeführt werden sollen, ermöglicht eine auf den eigenen Namen lautende Schweizer Transit-IBAN, sie zu empfangen und umzuwandeln; im manuellen Modus wird der Zeitpunkt des Wechsels innerhalb einer Frist von 30 Tagen gewählt. ibani ist ein Schweizer Finanzintermediär mit Sitz in Genf, keine Bank: Er wechselt zum realen Marktkurs, zuzüglich einer Marge von 0,40 % bis 0,15 % je nach Betrag. Den Tageskurs verfolgen Sie auf unserem CHF-EUR-Währungsrechner, und unsere Seite Service für Grenzgänger stellt das Angebot vor.

9. Häufige Fragen