Steuern für Grenzgänger in der Schweiz: wer Sie besteuert, und was das ändert

Die Frage, die sich ein Grenzgänger stellt, lautet nicht zuerst «wie viel werde ich zahlen». Sie lautet «wer hat das Recht, mich zu besteuern». Alles Übrige folgt daraus: die Lohnabrechnung, die auszufüllenden Formulare, die zugänglichen Abzüge, bis hin zu den Fristen, in denen Sie handeln müssen.

Diese Seite ist der Einstieg in das Steuerthema. Sie behandelt weder die Tarifcodes noch das Korrekturverfahren noch die Liste der Abzüge im Detail: dafür gibt es drei Leitfäden, und diese Seite verweist an der richtigen Stelle darauf. Ihr Gegenstand ist die Ebene darüber, jene, die fast immer übersprungen wird — festzustellen, welches Regime auf Sie angewendet wird, und zu verstehen, was es Ihnen für das Jahr abverlangt.

Inhalt dieses Leitfadens:

• 1. Wer hat das Recht, Sie zu besteuern?
• 2. Wohnsitz Frankreich: zwei Regime je nach Kanton
• 3. Wohnsitz Deutschland oder Italien: zwei andere Logiken
• 4. Homeoffice, oder die Grenze, die die Steuer verschiebt
• 5. Was Sie zu Hause deklarieren, auch wenn die Schweiz abgezogen hat
• 6. Der Wechselkurs, wo das Steueramt Sie einholt
• 7. Der Kalender, der jedes Jahr wiederkehrt
• 8. Häufige Fragen
• 9. Was Sie sich merken sollten

1. Wer hat das Recht, Sie zu besteuern?

Zwei Parameter, und nur zwei, bestimmen Ihr Ausgangsregime: der Kanton, in dem Sie arbeiten, und das Land, in dem Sie wohnen. Die Kombination beider ergibt den Staat, der kassiert.

Das ist der Grund, weshalb unter Kolleginnen und Kollegen aufgeschnappte Ratschläge sich so oft widersprechen. Ein in Frankreich wohnhafter Grenzgänger mit Anstellung in Genf und ein anderer mit Anstellung in Nyon, fünfundzwanzig Kilometer voneinander entfernt, leben unter zwei verschiedenen Regimen — und was der eine richtig gemacht hat, kann genau der Fehler des anderen sein.

Ausgangsregime, ohne überschrittenes Homeoffice und ohne Sonderstatus. Die Einzelheiten der auf der Lohnabrechnung angewendeten Codes behandelt unser Leitfaden zu den Quellensteuer-Tarifcodes.

2. Wohnsitz Frankreich: zwei Regime je nach Kanton

Das ist die am wenigsten bekannte Weggabelung, und diejenige, die im ersten Jahr die meisten unangenehmen Überraschungen erzeugt.

Die acht Kantone des Abkommens von 1983

Das französisch-schweizerische Abkommen vom 11. April 1983 umfasst Bern, Solothurn, Basel-Stadt, Basel-Landschaft, Waadt, Wallis, Neuenburg und Jura. Wenn Sie in Frankreich wohnen und in einem dieser Kantone arbeiten, wird Ihnen Ihr Lohn ohne jeden Steuerabzug ausbezahlt, und er wird in Frankreich besteuert.

Die Kehrseite ist doppelt. Zunächst eine Formalität: Ihr Arbeitgeber braucht eine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung, um den Verzicht auf jeden Abzug zu begründen. Sodann, und das überrumpelt viele, erhalten Sie das ganze Jahr über einen steuerfreien Lohn und zahlen die französische Steuer danach. Ein Lohn, der im Januar bequem wirkt, ist seiner Steuer noch nicht begegnet.

Genf und die Kantone ausserhalb des Abkommens

Hier zieht der Kanton die Steuer an der Quelle ab, direkt auf der Lohnabrechnung. Der Lohn kommt frei von Schweizer Steuer an, und Sie müssen nichts vorstrecken.

Doch dieser Abzug ist pauschal: er wird nach einem Tarif berechnet, der eine Standard-Familiensituation unterstellt und die meisten Ihrer tatsächlichen Lasten ignoriert. Zwei Verfahren erlauben die Korrektur — die Neuberechnung und die nachträgliche ordentliche Veranlagung, beide an eine strikte Frist gebunden. Das ist Gegenstand unserer Leitfäden zur Quellensteuer-Korrektur in Genf und zum Status des Quasi-Ansässigen.

Merken Sie sich hier nur den einen Punkt, der Ihren Kalender bindet: der Antrag ist vor dem 31. März des Folgejahres einzureichen, und diese Frist lässt sich nicht nachholen.

3. Wohnsitz Deutschland oder Italien: zwei andere Logiken

Die beiden anderen Schweizer Grenzen folgen nicht dem französischen Schema. Wenn Sie in Deutschland oder in Italien wohnen, beschreiben die vorangehenden Abschnitte Ihre Situation nicht.

In Deutschland Wohnhafte

Der Kanton zieht höchstens 4,5 % des Bruttolohns ab, und die Steuer ist in Deutschland geschuldet, wobei die Schweizer Quellensteuer auf die deutsche Steuer angerechnet wird. Der Grenzgängerstatus setzt voraus, dass Sie täglich nach Hause zurückkehren. Homeoffice-Tage zählen nicht als Nichtrückkehrtage, und privat bedingte Nichtrückkehr — Ferien, Krankheit, Wochenende — ebenso wenig.

Diese Obergrenze von 4,5 % setzt zwei kumulative Bedingungen voraus: die regelmässige Rückkehr an den deutschen Wohnsitz — über 60 Nichtrückkehrtage aus beruflichen Gründen im Kalenderjahr hinaus ist die Bedingung nicht mehr erfüllt — und die Abgabe des Formulars Gre-1 beim Arbeitgeber, einer von der deutschen Finanzverwaltung ausgestellten Ansässigkeitsbescheinigung. Fehlt eine der beiden, ist der Abzug nicht mehr auf 4,5 % begrenzt: es gelten die ordentlichen Schweizer Tarife, zu ungleich höheren Sätzen als diesen 4,5 %. Diese 4,5 % sind nicht rückerstattbar: sie werden auf die deutsche Einkommensteuer angerechnet.

In Italien Wohnhafte

Das Abkommen zwischen der Schweiz und Italien vom 23. Dezember 2020, in Kraft getreten am 17. Juli 2023, hat zwei Kategorien geschaffen, und die Regelung betrifft nur drei Kantone: Tessin, Graubünden und Wallis.

Die ehemaligen Grenzgänger — jene, die zwischen dem 31. Dezember 2018 und dem 17. Juli 2023 in einem dieser drei Kantone tätig waren — bleiben auf den ordentlichen Tarifen und werden nur in der Schweiz besteuert. Die neuen Grenzgänger unterliegen einem Schweizer Abzug, der auf 80 % dessen begrenzt ist, was er nach den ordentlichen Tarifen wäre, wobei Italien das Einkommen anschliessend besteuert und die Doppelbesteuerung beseitigt. Ihr Einkommen fliesst nach einem Freibetrag von 10'000 Euro in die italienische Bemessungsgrundlage ein. Unser Leitfaden zu den Quellensteuer-Tarifcodes beschreibt die in jedem Fall angewendeten Codes.

Die schwerwiegendste praktische Folge betrifft den Rechtsweg: für einen neuen Grenzgänger ist der Quellensteuerabzug definitiv, was den Zugang zur nachträglichen ordentlichen Veranlagung verschliesst. Der weiter oben erwähnte 31. März eröffnet ihm also nichts.

4. Homeoffice, oder die Grenze, die die Steuer verschiebt

Hier irrt sich die grösste Zahl von Grenzgängern, weil die kursierende Zahl nicht für alle dieselbe ist.

Wer mit Wohnsitz in Italien 40 % anwendet, überschreitet seine Obergrenze um fünfzehn Punkte. Die Zahl von 40 % wird am häufigsten genannt, weil sie die grösste Zahl betrifft, nicht weil sie die allgemeine Regel wäre.

Was die Überschreitung bewirkt, ist keine Strafe, sondern eine Verschiebung des Besteuerungsrechts: der Wohnsitzstaat kann die Besteuerung des entsprechenden Lohnanteils zurückholen, und die Frage stellt sich dann auch auf der Seite der Sozialversicherungsunterstellung. Die beiden Themen sind verschieden und haben nicht dieselben Schwellen.

5. Was Sie zu Hause deklarieren, auch wenn die Schweiz abgezogen hat

Eine falsche Vorstellung kostet jedes Jahr viel: «die Schweiz hat bereits abgezogen, ich habe nichts zu deklarieren». Das ist für eine in Frankreich wohnhafte Person ebenso unzutreffend wie für eine in Deutschland wohnhafte.

Für eine in Frankreich wohnhafte, in der Schweiz an der Quelle besteuerte Person wird das Schweizer Einkommen in die französische Erklärung übertragen. Dieser Übertrag lässt Sie nicht doppelt zahlen: er dient dazu, den auf Ihre übrigen Einkünfte anwendbaren Satz zu bestimmen, und er bedingt alles, was auf Ihrem Referenzeinkommen berechnet wird.

Für eine in Deutschland wohnhafte Person ist der Mechanismus ein anderer: Deutschland besteuert den Schweizer Lohn, wobei die Schweizer Quellensteuer auf die deutsche Steuer angerechnet wird. Das Einkommen wird dort nicht bloss für den Satz berücksichtigt, es wird dort besteuert.

Der italienische Fall ist nochmals ein anderer. Ehemalige Grenzgänger im Sinne des Abkommens von 2020 werden nur in der Schweiz besteuert; neue Grenzgänger unterliegen einem auf 80 % der ordentlichen Tarife begrenzten Schweizer Abzug, wobei Italien das Einkommen anschliessend besteuert und die Doppelbesteuerung beseitigt.

Ihre im Ausland gehaltenen Konten

Das ist eine von der Einkommenserklärung getrennte Pflicht, und sie wird oft zu spät entdeckt.

Zwei Präzisierungen verdienen es, festgehalten zu werden, denn sie stehen hinter den meisten Versäumnissen. Erstens erfasst die französische Pflicht Konten, die eröffnet, gehalten, benutzt oder geschlossen wurden: ein im Laufe des Jahres geschlossenes Konto bleibt für dieses Jahr zu deklarieren. Zweitens beschränkt sie sich nicht auf bei einer Bank eröffnete Konten — Zahlungskonten fallen in den Anwendungsbereich. Im Zweifel über ein bestimmtes Konto richtet sich die Frage an Ihr französisches Finanzamt, nicht an die kontoführende Stelle.

Der automatische Informationsaustausch zwischen der Schweiz und den Nachbarstaaten macht diese Konten im Übrigen für die Verwaltung Ihres Wohnsitzlandes sichtbar. Die Deklaration ist keine Selbstanzeige: sie ist die Bereinigung einer bereits übermittelten Information.

6. Der Wechselkurs, wo das Steueramt Sie einholt

Sie werden in Franken bezahlt und deklarieren in Euro. Dazwischen liegt ein Kurs — und er folgt einer Methode. Das Folgende gilt für eine in Frankreich wohnhafte Person; Deutschland und Italien haben ihre eigenen Umrechnungsregeln.

Die französische Verwaltung veröffentlicht jedes Jahr einen jährlichen Durchschnittskurs, der im Formular 2047-Suisse übernommen wird. Für die Einkünfte 2025 wurde er auf 1,07 EUR für 1 CHF festgelegt. Das ist der Referenzkurs für die Umrechnung Ihres Lohns. Sie können ihm den Kurs des Vereinnahmungstages vorziehen, wenn dieser für Sie günstiger ist, sofern Sie dieselbe Methode auf sämtliche Ihrer Einkünfte anwenden und sie belegen können.

Zwei Kurse sind auseinanderzuhalten, denn man verwechselt sie leicht. Der Deklarationskurs dient dazu, ein Einkommen auf dem Papier umzurechnen. Der tatsächliche Umrechnungskurs dagegen gilt für das Geld, das Sie jeden Monat wirklich nach Hause holen, um zu leben, Ihre Rechnungen zu zahlen oder Ihre Steuer zu begleichen. Der erste folgt einer Methode, die über das Jahr durchzuhalten ist; der zweite hängt von Ihrem Anbieter ab.

Bei diesem zweiten Punkt liegen die Unterschiede zwischen Anbietern in der auf den Marktkurs angewendeten Marge. Unser Leitfaden zur Berechnung eines Wechselkurses erklärt, wie man sie liest, und unser Leitfaden zur Überweisung des Schweizer Lohns beschreibt die festgestellten Unterschiede zwischen Anbietern.

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7. Der Kalender, der jedes Jahr wiederkehrt

Die genauen Daten ändern sich von Jahr zu Jahr, doch die Reihenfolge der Fristen bleibt gleich. Hier das Gerüst, das man kennen sollte, für eine in Frankreich wohnhafte Person.

Richtwert-Gerüst für eine in Frankreich wohnhafte Person. Die genauen Daten der Erklärungskampagne werden jedes Jahr von der Steuerverwaltung veröffentlicht; prüfen Sie sie, bevor Sie handeln.

Nur eine dieser Zeilen ist unumkehrbar: der 31. März. Die übrigen Fristen lassen sich nachholen, mit einem Zuschlag oder einer Einsprache. Diese nicht.

8. Häufige Fragen

Werde ich in der Schweiz oder in meinem Wohnsitzland besteuert?

Das hängt von Ihrem Arbeitskanton und Ihrem Wohnsitzland ab. Wenn Sie in Frankreich wohnen und in einem der acht Kantone des Abkommens von 1983 arbeiten — Bern, Solothurn, Basel-Stadt, Basel-Landschaft, Waadt, Wallis, Neuenburg, Jura —, wird Ihr Lohn ohne Abzug ausbezahlt und in Frankreich besteuert. Wenn Sie in Genf arbeiten, zieht der Kanton an der Quelle ab. In Deutschland Wohnhafte unterliegen einem auf 4,5 % begrenzten Schweizer Abzug mit Besteuerung in Deutschland, und in Italien Wohnhafte dem Abkommen vom 23. Dezember 2020, je nachdem, ob sie ehemalige oder neue Grenzgänger sind. Diese Seite ist informativ und stellt weder eine Rechts- noch eine Steuer- noch eine persönliche Beratung dar: die Bestimmung Ihres Regimes obliegt der zuständigen Verwaltung oder einer Fachperson.

Wie viele Tage darf ich im Homeoffice arbeiten, ohne das Regime zu wechseln?

Die Obergrenze hängt von Ihrem Wohnsitzland ab: 40 % der jährlichen Arbeitszeit für eine in Frankreich oder Deutschland wohnhafte Person, das heisst etwa zwei Tage pro Woche bei einer Vollzeitstelle, aber nur 25 % für eine in Italien wohnhafte Person, das heisst etwa einen Tag pro Woche. Wer mit Wohnsitz in Italien die Zahl von 40 % anwendet, überschreitet seine Obergrenze um fünfzehn Punkte. Vorübergehende Einsätze in einem Drittstaat zählen zu den nicht in der Schweiz gearbeiteten Tagen.

Muss ich meinen Schweizer Lohn in Frankreich deklarieren, wenn die Schweiz ihn bereits besteuert hat?

Ja. Das Schweizer Einkommen wird in die französische Erklärung übertragen, auch wenn die Schweiz an der Quelle abgezogen hat. Dieser Übertrag führt nicht zu einer Doppelbesteuerung: er bestimmt den auf Ihre übrigen Einkünfte anwendbaren Satz und speist Ihr Referenzeinkommen, das vielen Leistungen als Bemessungsgrundlage dient.

Welchen Wechselkurs soll ich verwenden, um meine Einkünfte in Frankreich zu deklarieren?

Für eine in Frankreich wohnhafte Person: den von der französischen Verwaltung veröffentlichten jährlichen Durchschnittskurs, der im Formular 2047-Suisse übernommen wird. Für die Einkünfte 2025 wurde er auf 1,07 EUR für 1 CHF festgelegt. Sie können ihm den Kurs des Vereinnahmungstages vorziehen, wenn dieser für Sie günstiger ist, sofern Sie dieselbe Methode auf sämtliche Ihrer Einkünfte anwenden und sie belegen können. Deutschland und Italien haben ihre eigenen Umrechnungsregeln.

Was riskiert man, wenn man ein Konto im Ausland nicht deklariert?

In Frankreich beträgt die vorgesehene Busse 1'500 € pro Konto und pro nicht deklariertem Jahr, erhöht auf 10'000 €, wenn das Konto in einem Land ohne Amtshilfeabkommen liegt. Die Pflicht erfasst eröffnete, gehaltene, benutzte oder geschlossene Konten und beschränkt sich nicht auf Bankkonten: Zahlungskonten fallen in den Anwendungsbereich. In Italien läuft die Pflicht über das Quadro RW des Modello Redditi. Deutschland verlangt keine Meldung des Bestehens des Kontos, wohl aber die Deklaration der Kapitalerträge in der Anlage KAP.

Muss ein im Laufe des Jahres geschlossenes Konto deklariert werden?

Ja, für eine in Frankreich wohnhafte Person: das Formular 3916-3916 bis erfasst Konten, die im Laufe des Jahres eröffnet, gehalten, benutzt oder geschlossen wurden. Ein im März geschlossenes Konto bleibt für das betreffende Jahr zu deklarieren.

Warum steigt meine Steuer, obwohl sich mein Lohn nicht bewegt hat?

Weil Ihr Lohn für Ihre Erklärung in Euro umgerechnet wird. Wenn der Franken stärker wird, steigt der Euro-Gegenwert Ihrer Vergütung, ohne dass sich der Betrag in Franken geändert hätte. Ihr Referenzeinkommen steigt, was Ihren Steuersatz und die auf diesem Einkommen berechneten Leistungen verändern kann.

Welches ist der Termin, den man nicht verpassen darf?

Der 31. März, für an der Quelle besteuerte Grenzgänger, die eine Neuberechnung oder eine nachträgliche ordentliche Veranlagung beantragen können — was die in Italien wohnhaften neuen Grenzgänger ausschliesst, für die der Quellensteuerabzug definitiv ist. Es ist die einzige Frist im Steuerkalender des Grenzgängers, die sich nicht nachholen lässt: nach diesem Datum ist die Korrektur für das betreffende Jahr nicht mehr zulässig.

Was kann ein Genfer Quasi-Ansässiger 2026 abziehen?

Die nachträgliche ordentliche Veranlagung eröffnet den Abzug der tatsächlichen Kosten: Fahrt, Verpflegung, Kinderbetreuung, Unterhaltsbeiträge, Einkäufe in die 2. Säule und Beiträge an die Säule 3a. Für 2026 ist die Säule 3a auf 7'258 CHF begrenzt für eine einer Pensionskasse angeschlossene angestellte Person — was bei einem in der Schweiz angestellten Grenzgänger der Fall ist. Die Obergrenze von 36'288 CHF ist Selbstständigen ohne 2. Säule vorbehalten. Der Zugang hängt vom Anteil der weltweiten Haushaltseinkünfte ab, die aus der Schweiz stammen; unser Leitfaden zum Status des Quasi-Ansässigen beschreibt die Berechnung, und unser Leitfaden zu den Steuerabzügen des Grenzgängers gibt die vollständige Liste.

9. Was Sie sich merken sollten

Die Besteuerung des Grenzgängers ist nicht deshalb kompliziert, weil die Regeln dunkel wären. Sie ist es, weil mehrere Regime an derselben Grenze nebeneinander bestehen und ein für eine Kollegin oder einen Kollegen richtiger Rat für Sie falsch sein kann. Bevor Sie eine irgendwo gelesene Regel anwenden, stellen Sie sich die beiden einzigen Fragen, die zählen: in welchem Kanton arbeite ich, in welchem Land wohne ich.

Drei Reflexe decken das Wesentliche ab: den eigenen Zähler der Homeoffice-Tage an der richtigen Schwelle halten, den 31. März nicht verstreichen lassen, wenn Sie an der Quelle besteuert werden und Ihnen die nachträgliche ordentliche Veranlagung offensteht, und seine Konten deklarieren, auch geschlossene, auch nicht bankeigene.

Quellen. Französisch-schweizerisches Abkommen vom 11. April 1983 über die Besteuerung der Vergütungen von Grenzgängern; Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Schweiz und Deutschland, Art. 15a, für die Abzugsobergrenze von 4,5 % und die 60 Nichtrückkehrtage; Abkommen zwischen der Schweiz und Italien vom 23. Dezember 2020, in Kraft getreten am 17. Juli 2023; Zusatzabkommen von 2023 zum französisch-schweizerischen Steuerabkommen für die Homeoffice-Schwelle von 40 % für in Frankreich Wohnhafte, wobei dieselbe Schwelle auf deutscher Seite auf einer eigenen bilateralen Verständigung beruht; Abkommen zwischen der Schweiz und Italien über das Homeoffice der Grenzgänger für die Schwelle von 25 %; Art. 137 DBG für die Frist des 31. März; Formular 2047-Suisse für den jährlichen Durchschnittskurs; französisches Steuergesetzbuch, Art. 1649 A und Art. 1736 IV, für das Formular 3916-3916 bis und die Bussen von 1'500 € und 10'000 €; Quadro RW des Modello Redditi und IVAFE für Italien; Anlage KAP für Deutschland; Obergrenzen der Säule 3a, veröffentlicht von der ESTV für 2026.

Hinweis. Diese Seite ist informativ und stellt weder eine Rechts- noch eine Steuer- noch eine persönliche Beratung dar. Die Regeln ändern sich und ihre Anwendung hängt von Ihrer Situation ab. Für eine verbindliche Entscheidung wenden Sie sich an eine Fachperson oder an die zuständige Behörde Ihres Wohnsitzlandes. Die hier für Frankreich, Deutschland und Italien angeführten Regeln gelten jeweils für ihr eigenes Land und sind nicht von einem Land auf ein anderes übertragbar.