Grenzüberschreitende B2B-Rechnungsstellung (Schweiz / EU): MwSt, Buchhaltung und Wechselkurs
Lesezeit: 8 Minuten | Aktualisiert:
Von Brice DELHOME, Experte für Finanzstrategie
- Bei der B2B-Rechnungsstellung zwischen der Schweiz und der EU folgt die Mehrwertsteuer dem Empfänger: Bei Dienstleistungen zwischen Unternehmen gilt als Ort der Leistung der Sitz des Kunden (Art. 8 Abs. 1 MWSTG auf Schweizer Seite). Die Rechnung wird ohne Mehrwertsteuer ausgestellt.
- Ein EU-Unternehmen stellt einem Schweizer Kunden Rechnung: Das Schweizer Unternehmen deklariert die Bezugsteuer und entrichtet sie an die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV), wenn es mehrwertsteuerpflichtig ist oder im Kalenderjahr für mehr als 10'000 CHF solche Leistungen bezieht (Art. 45 Abs. 2 MWSTG).
- Ein Schweizer KMU stellt einem EU-Kunden Rechnung: Die Leistung ist in der Schweiz nicht steuerbar, weil ihr Ort beim Kunden im Ausland liegt (Art. 8 Abs. 1 MWSTG). Die Rechnung wird ohne Schweizer Mehrwertsteuer ausgestellt, ein Hinweis auf das Reverse-Charge-Verfahren wird empfohlen, und der Kunde rechnet die Mehrwertsteuer in seinem eigenen Land ab.
- Buchhaltung: Für die Mehrwertsteuer wird die Rechnung zum von der ESTV veröffentlichten Monatsmittelkurs oder Devisen-Tageskurs in CHF umgerechnet (Art. 45 Abs. 3 MWSTV). Fällt der Euro vor der Zahlung, wird die Differenz als Kursverlust verbucht: 200 CHF bei einer Rechnung über 10'000 EUR, wenn der Kurs von 0.95 auf 0.93 CHF sinkt.
- Die Bankkosten kommen zum Währungsrisiko hinzu: Eine Bank, die auf ein Euro-Konto eingehende CHF umrechnet, kann eine Marge von 1,5 % bis 3 % anwenden, und internationale Überweisungsgebühren von 15 bis 40 CHF pro Transaktion können hinzukommen.
International zu arbeiten bietet enorme Wachstumschancen. Die monetäre und steuerliche Grenze zwischen der Schweiz (Nicht-EU) und der Europäischen Union erzeugt jedoch eine echte administrative Komplexität: zwei Mehrwertsteuersysteme, zwei Währungen und eine zu verbuchende Kursdifferenz. Dieser Leitfaden erläutert die steuerlichen Pflichten, die Buchungssätze und Lösungen, um eine Erosion Ihrer Margen durch Bankgebühren zu verhindern.
1. Welche MwSt-Regeln gelten für B2B-Dienstleistungen zwischen der Schweiz und der EU?
Die goldene Regel für die Erbringung internationaler B2B-Dienstleistungen ist das Empfängerortsprinzip. So wird es je nach Situation angewendet:
Szenario A: Ein EU-Unternehmen stellt einem Schweizer Kunden eine Rechnung
Gemäss Art. 8 Abs. 1 des Bundesgesetzes über die Mehrwertsteuer (MWSTG, SR 641.20) gilt als Ort der Dienstleistung der Ort, an dem der Empfänger den Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit hat.
- Das europäische Unternehmen (z. B. aus Frankreich) stellt eine Rechnung ohne Mehrwertsteuer aus.
- Es gibt an, weshalb die Mehrwertsteuer seines Landes nicht in Rechnung gestellt wird. Für einen französischen Leistungserbringer, dessen Kunde ein ausserhalb der EU ansässiger Steuerpflichtiger ist, nennt die französische Steuerverwaltung (Seite auf Französisch) den Vermerk «TVA non applicable – art. 259-1 du CGI» (MwSt nicht anwendbar, Art. 259-1 des französischen Steuergesetzbuchs); die anderen Mitgliedstaaten haben eigene Vermerke.
- Das Schweizer Unternehmen deklariert die Bezugsteuer und entrichtet sie an die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV), wenn es mehrwertsteuerpflichtig ist oder im Kalenderjahr für mehr als 10'000 CHF solche Leistungen bezieht (Art. 45 Abs. 2 MWSTG).
Wichtige Ausnahme: Bestimmte Leistungen gelten unabhängig vom Kunden als in der Schweiz erbracht, zum Beispiel Dienstleistungen im Zusammenhang mit einem in der Schweiz gelegenen Grundstück (Art. 8 Abs. 2 Bst. f MWSTG). Das europäische Unternehmen, das sie erbringt, wird mehrwertsteuerpflichtig, sobald sein Gesamtumsatz im In- und Ausland 100'000 CHF pro Jahr erreicht (Art. 10 Abs. 2 Bst. a MWSTG).
Szenario B: Ein Schweizer KMU stellt einem EU-Kunden eine Rechnung
Es gilt dieselbe Regel des Empfängerorts, diesmal zugunsten des Landes des Kunden.
- Das Schweizer Unternehmen stellt die Rechnung ohne Mehrwertsteuer aus: Die Leistung ist in der Schweiz nicht steuerbar, weil ihr Ort beim Kunden im Ausland liegt (Art. 8 Abs. 1 MWSTG).
- Das Schweizer Recht schreibt keinen bestimmten Vermerk vor, es wird aber empfohlen, auf der Rechnung anzugeben, weshalb sie ohne Mehrwertsteuer ausgestellt wird, z. B.: «Leistung unterliegt der MwSt im Land des Leistungsempfängers (Reverse Charge)».
- Der europäische Kunde rechnet die Mehrwertsteuer in seinem eigenen Land im Reverse-Charge-Verfahren ab. In Frankreich zum Beispiel unterliegt der Bezug einer Leistung von einem ausserhalb der EU ansässigen Erbringer der französischen Mehrwertsteuer, die der Geschäftskunde schuldet.
2. Wie verbucht man eine Rechnung in Fremdwährung?
Die Rechnungsstellung in einer Fremdwährung (z. B. eine Lyoner Webagentur stellt in CHF in Rechnung oder ein Lausanner Treuhänder in EUR) stellt eine buchhalterische Herausforderung dar: Die Buchhaltung wird in der Referenzwährung geführt (EUR in Frankreich, CHF in der Schweiz). Daher gibt es eine zeitliche Verzögerung zwischen der Ausstellung der Rechnung und ihrem Inkasso.
Der Buchungssatz bei Ausstellung (Beispiel: ein Schweizer KMU stellt 10'000 EUR in Rechnung)
Am Tag der Ausstellung muss der Schweizer Buchhalter den Betrag in CHF umrechnen, um ihn zu erfassen. Für die Mehrwertsteuer kann er den Monatsmittelkurs oder den Devisen-Tageskurs verwenden, die von der ESTV veröffentlicht werden (Art. 45 Abs. 3 der Mehrwertsteuerverordnung, MWSTV), zum Beispiel 1 EUR = 0.95 CHF. Die gewählte Methode ist während mindestens einer Steuerperiode beizubehalten (Art. 45 Abs. 5 MWSTV).
| Konto (Schweizer KMU-Plan) | Bezeichnung | Soll (CHF) | Haben (CHF) |
|---|---|---|---|
| 1100 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (Debitoren) | 9'500.00 | |
| 3400 | Dienstleistungserlöse | 9'500.00 |
Der Buchungssatz bei Zahlung und die Kursdifferenz
Der Kunde zahlt 30 Tage später. Der Kurs ist auf 1 EUR = 0.93 CHF gefallen. Das Schweizer Unternehmen erhält den Gegenwert von 9'300 CHF. Es erleidet somit einen Kursverlust, den es buchhalterisch erfassen muss.
| Konto | Bezeichnung | Soll (CHF) | Haben (CHF) |
|---|---|---|---|
| 1020 | Bank | 9'300.00 | |
| 6940 | Kursverluste | 200.00 | |
| 1100 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen | 9'500.00 |
Ein buchhalterischer Kursverlust hängt nicht nur vom Markt ab: Die Wechselmarge, die die Bank bei der Umrechnung erhebt, kommt noch hinzu.
3. Was kostet die Umrechnung einer Fremdwährungszahlung durch die Bank?
Zusätzlich zur Schwankung des EUR/CHF-Kurses verursacht die Umrechnung durch traditionelle Bankinstitute zwei Kosten für KMU, die in Fremdwährung fakturieren.
Wenn Sie als europäisches Unternehmen eine Überweisung in Schweizer Franken (CHF) auf ein Euro-Konto (EUR) erhalten:
- Die sendende oder empfangende Bank kann internationale Überweisungsgebühren erheben (je nach Institut etwa 15 bis 40 CHF pro Transaktion), da es sich nicht um eine SEPA-Überweisung in Euro handelt.
- Die empfangende Bank rechnet die CHF zu ihrem eigenen kommerziellen Wechselkurs in EUR um, der eine Marge (Spread) enthält, die gegenüber dem Interbankenkurs 1,5 % bis 3 % erreichen kann.
Bei einer Rechnung über 20'000 CHF schmälert eine Marge von 1,5 % bis 3 % den Umsatz um 300 bis 600 CHF. Dies ist eine finanzielle Belastung, die dem Unternehmen keinen Mehrwert bringt. Um die Differenz zu messen, können Sie den realen CHF/EUR-Marktkurs abfragen, bevor Sie den von Ihrer Bank angebotenen Kurs akzeptieren.
Die ibani-Lösung: Zahlungseingänge lokalisieren
Eine B2B-Strategie besteht darin, dem Kunden eine lokale Rechnungsstellung anzubieten und dabei die Kosten der Umrechnung im Griff zu behalten. Dafür bietet ibani Unternehmen:
- Eine persönliche Schweizer Transit-IBAN: Wenn Sie in Europa sind, weisen wir Ihnen eine CH-IBAN (Schweiz) auf Ihren Namen zu. Ihr Schweizer Kunde bezahlt Sie in CHF per Inlandüberweisung, ohne Währungsumtausch auf seiner Seite.
- Eine bekannte Wechselmarge: Nach Eingang der Gelder rechnet ibani sie zum realen Marktkurs um, zuzüglich einer Marge von 0,40 % bis 0,15 % je nach Betrag.
- Überweisung auf Ihr Hauptkonto: Die umgerechneten Beträge werden auf das Bankkonto Ihres Unternehmens in EUR überwiesen, ohne Überweisungsgebühren seitens ibani.
- Kosten vor der Bestätigung angezeigt: Die Wechselmarge ist die einzige Gebühr von ibani und wird vor jeder Bestätigung einer Überweisung angezeigt. Das erleichtert Ihrem Treuhänder oder Buchhalter den Abgleich zwischen Rechnung und eingegangenem Betrag.
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Häufige Fragen
Muss sich ein europäisches KMU für die Schweizer Mehrwertsteuer registrieren, um einem Genfer Kunden Rechnung zu stellen?
In der Regel nicht. Bei einer B2B-Dienstleistung gilt der Sitz des Kunden als Ort der Leistung (Art. 8 Abs. 1 MWSTG): Das europäische KMU stellt ohne Mehrwertsteuer Rechnung, und das Schweizer Unternehmen deklariert die Bezugsteuer. Ausnahme: Liegt der Ort der Leistung in der Schweiz, etwa bei Arbeiten an einem Gebäude in der Schweiz, wird die Registrierung ab einem Gesamtumsatz von 100'000 CHF pro Jahr obligatorisch.
Wann muss ein Schweizer Unternehmen die Bezugsteuer entrichten?
Wenn es Dienstleistungen von einem ausländischen Unternehmen bezieht, das nicht im Schweizer MWST-Register eingetragen ist, und eine der beiden Bedingungen von Art. 45 Abs. 2 MWSTG erfüllt: selbst mehrwertsteuerpflichtig sein oder im Kalenderjahr für mehr als 10'000 CHF solche Leistungen beziehen. Es deklariert und entrichtet die Steuer dann an die ESTV.
Wie verbucht man eine in Fremdwährung ausgestellte Rechnung?
Die Rechnung wird in der Währung der Buchhaltung erfasst, bei einem Schweizer Unternehmen in CHF. Für die Mehrwertsteuer erfolgt die Umrechnung zum Monatsmittelkurs oder zum Devisen-Tageskurs der ESTV (Art. 45 MWSTV). Bei der Zahlung wird die Differenz zwischen diesem Kurs und dem Kurs beim Zahlungseingang als Kursgewinn oder Kursverlust verbucht: 200 CHF Verlust auf 10'000 EUR, wenn der Kurs von 0.95 auf 0.93 CHF sinkt.
Welchen Vermerk trägt eine französische Rechnung an einen Schweizer Kunden?
Die Rechnung wird ohne französische Mehrwertsteuer ausgestellt, weil der Ort der Leistung beim Kunden in der Schweiz liegt. Für einen steuerpflichtigen Kunden mit Sitz ausserhalb der Europäischen Union nennt die französische Steuerverwaltung den Vermerk «TVA non applicable – art. 259-1 du CGI». Für einen steuerpflichtigen Kunden in einem anderen EU-Mitgliedstaat lautet der Vermerk «Autoliquidation» (Reverse Charge).
Warum sollte man keine Schweizer Franken auf ein Euro-Konto empfangen?
Weil die Bank, die die CHF erhält, sie zu ihrem eigenen kommerziellen Wechselkurs umrechnet, mit einer Marge, die gegenüber dem Interbankenkurs 1,5 % bis 3 % erreichen kann, und weil internationale Überweisungsgebühren von 15 bis 40 CHF hinzukommen können. Bei einer Rechnung über 20'000 CHF bedeutet allein die Marge 300 bis 600 CHF weniger Umsatz.
Offizielle Quellen
- Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer (MWSTG, SR 641.20), Art. 8 (Ort der Dienstleistung), Art. 10 (Steuerpflicht, Schwelle von 100'000 Franken) und Art. 45 (Bezugsteuer, Schwelle von 10'000 Franken) — Fedlex, abgerufen am 30.09.2026
- Mehrwertsteuerverordnung (MWSTV, SR 641.201), Art. 45 (Entgelte in ausländischer Währung) — Fedlex, abgerufen am 30.09.2026
- Für die Mehrwertsteuer veröffentlichte Fremdwährungskurse (Monatsmittelkurse und Tageskurse) — Eidgenössische Steuerverwaltung, abgerufen am 30.09.2026
- Leistungen zwischen Steuerpflichtigen: Grundregel, Reverse Charge und Vermerk «TVA non applicable – art. 259-1 du CGI» — französische Steuerverwaltung (Seite auf Französisch), abgerufen am 30.09.2026
- BOI-TVA-CHAMP-20-50-20: Ort der Dienstleistung, Grundregeln (steuerpflichtiger Kunde ausserhalb der Europäischen Union) — BOFiP-Impôts (Seite auf Französisch), abgerufen am 30.09.2026