14 minuti di lettura 1. Che cos'è un conto di libero passaggio e come ci si finisce?
Quando lasciate un datore di lavoro, il vostro avere di secondo pilastro non vi viene versato: esce dalla cassa pensioni sotto forma di prestazione di uscita. Se entrate subito in una nuova cassa, vi viene trasferito e la storia finisce lì. Se non entrate in alcuna nuova cassa, la legge federale sul libero passaggio impone di mantenere la previdenza in un'altra forma: è il conto di libero passaggio.
Le situazioni che vi conducono sono più banali di quanto si creda: un periodo di disoccupazione, un anno sabbatico, la ripresa degli studi, il passaggio all'attività indipendente, un trasferimento all'estero, un licenziamento, un congedo parentale prolungato, o il conguaglio della previdenza dopo un divorzio. In tutti questi casi il capitale deve atterrare da qualche parte.
La legge prevede solo due forme. Il conto di libero passaggio, aperto presso una fondazione bancaria o una fondazione indipendente, che è un puro contenitore di risparmio. E la polizza di libero passaggio, sottoscritta presso un assicuratore, che può includere una copertura in caso di decesso o invalidità. Su un conto questa copertura non esiste: molti lo scoprono troppo tardi.
L'ampiezza del fenomeno è documentata. A fine dicembre 2025 l'istituto collettore gestiva circa 1,6 milioni di conti per circa 21 miliardi di franchi, di cui 960'000 conti senza contatto — il 60% del totale — per 6,75 miliardi di franchi. Nel 74% di questi conti senza contatto il saldo è inferiore a 5'000 franchi, spesso perché le banche rifiutano gli importi piccoli. Ogni anno circa 5'300 conti di titolari che hanno compiuto 75 anni vengono trasferiti al Fondo di garanzia LPP, per una media di 4'700 franchi ciascuno.
Detto altrimenti: quasi un milione di conti previdenziali giace inattivo senza che il titolare si faccia vivo. Se avete cambiato datore di lavoro più volte, l'Ufficio centrale del 2° pilastro permette di cercare gratuitamente gli averi dimenticati.
2. Si può versare su un conto di libero passaggio?
No. È la risposta più controintuitiva di questa guida, e la fonte della confusione più frequente con il pilastro 3a.
Un conto di libero passaggio non accetta alcun versamento volontario e non dà diritto ad alcuna deduzione fiscale. Non potete versarvi 500 franchi a fine anno per ridurre il reddito imponibile, come fareste su un 3a. Non è un prodotto di risparmio: è un conto di conservazione.
Che cosa può entrare
- La prestazione di uscita versata da una cassa pensioni.
- Il trasferimento da un altro conto o da una polizza di libero passaggio, per esempio quando raggruppate o spostate i vostri averi.
- Il rimborso di un prelievo anticipato effettuato in precedenza per la proprietà abitativa.
- La quota attribuita nel conguaglio della previdenza in caso di divorzio.
- Gli interessi o la performance degli investimenti, a seconda della soluzione scelta.
Che cosa non entra mai
- Un versamento libero dal vostro conto corrente, di qualsiasi importo.
- Un riscatto. Il riscatto di anni di contribuzione presuppone l'affiliazione a una cassa pensioni. Finché il vostro avere dorme nel libero passaggio, nessun riscatto è possibile — occorre prima trasferirlo nella cassa di un datore di lavoro.
- Contributi del datore di lavoro, poiché non c'è più un datore di lavoro.
3. Esiste un tetto? I veri limiti di importo
Non esiste alcun tetto di importo su un conto di libero passaggio. Un avere di 800'000 franchi vi appartiene tanto legittimamente quanto uno di 3'000 franchi. È la conseguenza logica del punto precedente: poiché non si versa nulla, non c'è nulla da limitare. Il contrasto con il pilastro 3a è netto — quest'ultimo è limitato nel 2026 a 7'258 CHF per chi è affiliato a una cassa pensioni e a 36'288 CHF per chi non lo è.
L'unico limite quantitativo è altrove: la prestazione di uscita può essere ripartita fra due istituti al massimo. Né un terzo, né un quarto. Questa regola, spesso percepita come un vincolo amministrativo, è in realtà una delle poche leve di ottimizzazione del sistema — ci torniamo nella sezione 7.
Sul fronte dell'importo minimo, la maggior parte delle fondazioni indipendenti non ne impone alcuno: finpension accetta un trasferimento a partire da 1 franco. Alcune banche tradizionali, invece, rifiutano i saldi troppo bassi, il che spiega una parte dei 960'000 conti senza contatto citati sopra.
Per memoria, gli altri importi limite LPP applicabili nel 2026, invariati rispetto al 2025: soglia d'entrata 22'680 CHF, deduzione di coordinamento 26'460 CHF, salario annuo massimo assicurato 90'720 CHF, aliquota minima di conversione 6,8%.
4. Le cinque famiglie di soluzioni a confronto
Le offerte si contano a decine — in Svizzera si contano oltre sessanta fondazioni di libero passaggio — ma si riducono a cinque famiglie, dalle logiche molto diverse.
| Soluzione | Remunerazione o spese (rilevamento del 31 agosto 2026) | Copertura decesso / invalidità | Adatta a |
|---|---|---|---|
| Cassa pensioni del nuovo datore di lavoro non è libero passaggio, è l'uscita dal libero passaggio | Tasso minimo LPP dell'1,25% sulla parte obbligatoria nel 2026. Riscatti deducibili di nuovo possibili. | Sì, inclusa | Chiunque trovi un impiego soggetto alla LPP |
| Fondazione istituto collettore LPP l'opzione predefinita | 0,05% dal 1° gennaio 2026 (0,40% nel gennaio 2025). Nessuna spesa di tenuta conto; spese solo in caso di prelievo anticipato o costituzione in pegno. | No | Nessuno: è il risultato di una decisione non presa |
| Conto di libero passaggio bancario | Media di mercato 0,082% al 1° gennaio 2026; tasso più alto rilevato 0,50%. Spese di tenuta fino a 36 CHF all'anno e spese di chiusura presso alcuni istituti. | No | Orizzonte breve, o bisogno di un capitale garantito nominalmente |
| Fondazione di libero passaggio in titoli finpension, VIAC, Liberty, Lemania… | finpension: 0,49% tutto compreso, da 1 CHF. VIAC: commissione limitata allo 0,40% più circa lo 0,01% di costi di prodotto, quindi meno dello 0,44% tutto compreso per una strategia investita, con la parte liquida remunerata allo 0,05%. Quota azionaria fino al 100% secondo la strategia. | No | Orizzonte lungo e tolleranza alle oscillazioni di mercato |
| Polizza di libero passaggio presso un assicuratore | Spese integrate nel premio, rendimento generalmente inferiore a quello di una soluzione in titoli. | Sì, secondo il contratto | Bisogno di copertura del rischio durante il periodo senza datore di lavoro |
Due osservazioni su questa tabella. Anzitutto, la prima riga non è davvero una soluzione di libero passaggio: ricorda che la migliore destinazione del vostro avere resta una cassa pensioni, non appena ne avete una. Poi, nessuna di queste soluzioni è intrinsecamente superiore alle altre: un conto bancario allo 0,50% è più adatto di una strategia al 100% in azioni se prevedete di prelevare il capitale fra diciotto mesi per comprare casa.
5. Quanto costa e quanto rende ogni soluzione
Ecco la stessa decisione, tradotta in franchi. L'esempio riguarda un capitale di 150'000 CHF lasciato in essere per dieci anni, il che corrisponde al caso tipico di una persona sui cinquant'anni che lascia un datore di lavoro.
| Soluzione | Rendimento netto adottato | Capitale dopo 10 anni | Scarto con l'opzione predefinita |
|---|---|---|---|
| Istituto collettore | 0,05% (tasso constatato) | 150'752 CHF | riferimento |
| Miglior conto bancario del mercato | 0,50% (tasso constatato) | 157'671 CHF | + 6'919 CHF |
| Cassa pensioni, parte obbligatoria | 1,25% (tasso minimo 2026) | 169'841 CHF | + 19'089 CHF |
| Fondazione in titoli, 60% azioni | 3,55% (ipotesi: 4,0% lordo meno 0,45% di spese) | 212'614 CHF | + 61'863 CHF |
| Fondazione in titoli, 100% azioni | 5,55% (ipotesi: 6,0% lordo meno 0,45% di spese) | 257'439 CHF | + 106'687 CHF |
Il costo delle spese merita uno sguardo a parte. Sulla riga al 60% di azioni, una commissione tutto compreso dello 0,45% annuo rappresenta circa 8'100 franchi di spese cumulate su dieci anni — all'incirca l'equivalente del guadagno totale che il miglior conto bancario del mercato avrebbe prodotto nello stesso periodo. Per questo il confronto delle spese fra fondazioni in titoli, dove gli scarti si giocano in decimi di punto, pesa molto meno della scelta della famiglia di soluzione stessa.
6. Il cantone di sede: il parametro che nessuno guarda
È il punto meno conosciuto di tutto il dispositivo, e quello che costa di più.
Se siete domiciliati all'estero al momento del prelievo — il caso di ogni frontaliere che non ha mai risieduto in Svizzera, e di ogni espatriato ripartito — l'imposta prelevata non è quella del vostro domicilio, né quella del cantone in cui lavoravate, né quella della vostra vecchia cassa pensioni. È l'imposta alla fonte del cantone in cui la fondazione di libero passaggio ha la sede giuridica.
Ora, le fondazioni non hanno sede nello stesso luogo, e lo scarto fra cantoni è considerevole.
| Fondazione | Cantone di sede | Posizione fiscale relativa |
|---|---|---|
| finpension Fondazione di libero passaggio | Svitto (SZ) | Fra i più favorevoli |
| Liberty e Lealta Fondazioni di libero passaggio | Svitto (SZ) | Fra i più favorevoli |
| Fondazione di libero passaggio della Banca WIR (soluzione VIAC) | Basilea (BS) | Cantone urbano, nettamente meno favorevole |
| Fondazione Lemania di libero passaggio | Ginevra (GE) | Cantone romando, nettamente meno favorevole |
Due esempi con cifre danno l'ordine di grandezza. Su un capitale di 500'000 franchi, un'analisi documentata del mercato svizzero quantifica l'imposta alla fonte in circa 45'300 franchi nel cantone di Berna contro circa 22'800 franchi nel cantone di Svitto, ossia oltre 22'000 franchi di scarto per uno stesso prelievo. La tariffa svittese è progressiva e parte dal 2,50% sui primi 25'000 franchi.
Il cantone di Zurigo pubblica da parte sua la propria tariffa ufficiale entrata in vigore il 1° gennaio 2026: per una persona sola, 10'425 franchi sui primi 150'000 franchi, poi l'8,60% sulla parte compresa fra 150'001 e 750'000 franchi. Su un prelievo di 300'000 franchi ciò rappresenta 23'325 franchi, ossia il 7,78% del capitale. Per una persona coniugata, lo stesso prelievo dà 22'988 franchi, ossia il 7,66%. Le rendite, invece, sono tassate al 7%, con l'imposta abbandonata sotto i 1'000 franchi all'anno.
7. Condizioni e importi minimi di prelievo
Il capitale è bloccato per principio. Ne esce solo in casi tassativamente elencati, ciascuno con condizioni proprie e, talvolta, importi minimi propri.
Il prelievo ordinario, legato all'età
Il versamento può avvenire al più presto cinque anni prima dell'età di riferimento, quindi a 60 anni per un uomo la cui età di riferimento è 65 anni. Deve in linea di principio avere luogo all'età di riferimento.
Dopo la riforma AVS 21, l'età di riferimento delle donne è innalzata di tre mesi per anno di nascita: 64 anni e 3 mesi per le donne nate nel 1961, 64 anni e 6 mesi per quelle nate nel 1962 — che raggiungono questa età nel 2026 —, 64 anni e 9 mesi per il 1963 e 65 anni a partire dal 1964.
Il rinvio oltre l'età di riferimento, fino a cinque anni e quindi fino a 70 anni, è possibile solo in caso di proseguimento di un'attività lucrativa. Una disposizione transitoria attenua la regola: chi raggiunge l'età di riferimento fra il 2024 e il 2029 senza esercitare un'attività può rinviare il versamento al più tardi al 31 dicembre 2029.
Il prelievo anticipato per la proprietà abitativa
È l'unico caso con un importo minimo: 20'000 franchi. Il prelievo è possibile solo una volta ogni cinque anni, e al più tardi tre anni prima dell'età di riferimento. Esige il consenso scritto del coniuge o del partner registrato, con legalizzazione ufficiale o notarile della firma. Fino a 50 anni può essere mobilizzata la totalità dell'avere; oltre, solo una parte di esso. Il bene deve essere destinato all'uso proprio del titolare. L'alternativa al prelievo è la costituzione in pegno, che lascia il capitale in essere e serve da garanzia ipotecaria.
Il passaggio a un'attività indipendente
La totalità dell'avere può essere versata in contanti a chi si mette in proprio e non è più soggetto alla previdenza professionale obbligatoria. La domanda deve essere presentata entro l'anno successivo all'inizio dell'attività, con la prova dell'affiliazione a una cassa di compensazione in qualità di indipendente.
La partenza definitiva dalla Svizzera
È il motivo di prelievo anticipato più comune fra frontalieri ed espatriati, e la regola varia secondo la destinazione.
- Partenza fuori dall'Unione europea e dall'AELS: la totalità dell'avere può essere versata in contanti, parte obbligatoria compresa.
- Partenza verso un paese dell'Unione europea o dell'AELS: solo la parte sovraobbligatoria è immediatamente disponibile. La parte obbligatoria resta bloccata su un conto di libero passaggio in Svizzera fino a cinque anni prima dell'età di riferimento, salvo che dimostriate che non sarete soggetti all'assicurazione obbligatoria del regime di sicurezza sociale del vostro nuovo paese di residenza.
In entrambi i casi occorre provare la partenza effettiva: cancellazione dal registro comunale e stabilimento reale all'estero.
Gli altri casi
- Invalidità totale riconosciuta dall'assicurazione invalidità.
- Importo esiguo, quando l'avere è inferiore all'importo di un contributo annuo.
- Decesso: il capitale va ai beneficiari secondo l'ordine legale.
8. Fiscalità del prelievo e recupero dell'imposta
Il capitale di libero passaggio è tassato separatamente dal resto del reddito, con una tariffa ridotta. Non entra mai nel reddito ordinario dell'anno, il che evita un brutale effetto di progressività.
Per una persona domiciliata in Svizzera, l'imposta è quella del cantone e del comune di domicilio al momento del versamento. Per una persona domiciliata all'estero, è l'imposta alla fonte del cantone di sede della fondazione, come illustrato nella sezione 6.
Questa imposta svizzera non è necessariamente definitiva. Quando la convenzione contro le doppie imposizioni conclusa fra la Svizzera e il vostro paese di residenza attribuisce a quest'ultimo il diritto di tassare la prestazione in capitale, l'imposta alla fonte svizzera può essere rimborsata entro tre anni. La domanda si deposita presso l'amministrazione fiscale del cantone che ha prelevato, accompagnata da un'attestazione dell'autorità fiscale del vostro paese di residenza che conferma che il capitale vi è stato dichiarato e tassato.
Sugli aspetti francesi di questa questione, la nostra guida al ritiro del secondo pilastro per un progetto immobiliare all'estero dettaglia il trattamento dei prelievi sociali. Per la meccanica generale del prelievo in capitale, si veda capire il proprio secondo pilastro e simularne il prelievo.
9. Il costo che la tabella non mostra: il cambio
Tutte le righe qui sopra sono espresse in franchi svizzeri. Ma un frontaliere che preleva il suo libero passaggio a 60 anni, o un espatriato che lascia definitivamente la Svizzera, non spende in franchi: spende in euro, in sterline o nella valuta del suo paese. Fra il capitale lordo e il denaro realmente disponibile c'è una conversione — e non appare su nessuna tabella comparativa di fondazioni.
L'ordine di grandezza è semplice da porre. Su un prelievo di 300'000 CHF, un margine di cambio bancario del 2% rappresenta 6'000 franchi. È più di dieci anni di interessi sul miglior conto bancario di libero passaggio del mercato, ed è prelevato in una sola operazione, spesso senza che l'importo sia indicato separatamente.
| Capitale convertito | Costo con un margine del 2% | Costo con ibani | Differenza |
|---|---|---|---|
| 300'000 CHF | 6'000 CHF | 450 CHF | 5'550 CHF |
| 500'000 CHF | 10'000 CHF | 750 CHF | 9'250 CHF |
La griglia ibani è decrescente: 0,40% fino a 10'000 CHF, poi 0,35% da 10'000 a 50'000 CHF, e fino allo 0,15% oltre i 250'000 CHF — è quest'ultimo scaglione ad applicarsi agli importi della tabella. Non si aggiungono spese di apertura, di tenuta conto né di bonifico SEPA.
Conto con IBAN svizzero nominativo aperto a distanza, 12 valute, bonifici SEPA senza spese e margine di cambio trasparente dallo 0,40% allo 0,15% secondo l'importo. ibani è un intermediario finanziario svizzero con sede a Ginevra dal 2018, non una banca: l'obiettivo è fare da ponte fra un capitale in franchi e delle spese in un'altra valuta, senza margine nascosto.
Aprire un conto ibani →Sulla scelta del momento della conversione, che su un importo di questa dimensione pesa spesso più del margine stesso, le nostre previsioni di cambio CHF/EUR danno il quadro, e il convertitore CHF/EUR in tempo reale l'importo esatto ricevuto.
10. I cinque errori che costano di più
- Non decidere nulla. È l'errore più frequente e più meccanico: trascorso il termine, l'avere parte verso l'istituto collettore e rende lo 0,05% all'anno. Su dieci anni e 150'000 franchi, questa inerzia costa circa 19'000 franchi rispetto a una cassa pensioni, e ancora di più rispetto a una soluzione investita.
- Dimenticare di trasferire alla nuova cassa. Ritrovare un impiego non fa tornare il denaro da solo. Finché il trasferimento non è richiesto, l'avere resta senza copertura decesso e invalidità, e nessun riscatto deducibile è possibile.
- Scegliere la propria fondazione senza guardare il cantone della sua sede. Per chi vive o vivrà all'estero, questo solo parametro pesa più di dieci anni di scarto di rendimento.
- Mettere tutto su un solo conto. La legge ne autorizza due. Rinunciarvi significa rinunciare a distribuire il prelievo su due anni fiscali, e quindi pagare la progressività piena.
- Prelevare prima di aver verificato il trattamento fiscale nel proprio paese di residenza. Il rimborso dell'imposta alla fonte svizzera dipende dalla convenzione applicabile e presuppone una dichiarazione nel paese di residenza. La decisione di prelievo non è reversibile.
Per ricollocare il libero passaggio nell'insieme del dispositivo previdenziale, la nostra guida pensione e pilastri del frontaliere raggruppa l'intero silo, e la guida al secondo pilastro svizzero (LPP) dettaglia il funzionamento della cassa pensioni stessa.
Fonti istituzionali: UFAS, previdenza professionale · Fondazione istituto collettore LPP, conti senza contatto · Fondazione istituto collettore LPP, tassi d'interesse · Cantone di Zurigo, ZStB 99.1, imposizione alla fonte delle prestazioni previdenziali (in vigore dal 1° gennaio 2026) · Cantone di Svitto, amministrazione fiscale, imposta alla fonte · UFAS, riforma AVS 21 · UFAS, promozione della proprietà abitativa · ch.ch, il secondo pilastro · Ufficio centrale del 2° pilastro, ricerca di averi dimenticati · finpension, fondazione di libero passaggio · VIAC, libero passaggio · Liberty, fondazione di libero passaggio · Fondazione Lemania di libero passaggio
Domande Frequenti
Si può versare denaro su un conto di libero passaggio?
No, ed è la principale confusione con il pilastro 3a. Un conto di libero passaggio non accetta alcun versamento volontario e non dà diritto ad alcuna deduzione fiscale. Possono entrarvi soltanto la prestazione di uscita versata da una cassa pensioni, il trasferimento da un altro conto o da una polizza di libero passaggio, il rimborso di un prelievo anticipato effettuato per la proprietà abitativa, la quota attribuita in caso di conguaglio della previdenza dopo un divorzio, nonché gli interessi o la performance degli investimenti. Un riscatto, invece, non è mai possibile su un conto di libero passaggio: presuppone l'affiliazione a una cassa pensioni, e dunque che l'avere vi sia stato prima trasferito. È anche per questo che un conto di libero passaggio non comporta, salvo che si tratti di una polizza assicurativa, alcuna copertura in caso di decesso o invalidità.
Quanti conti di libero passaggio si possono avere in Svizzera?
Due al massimo. L'ordinanza sul libero passaggio consente di ripartire la prestazione di uscita fra due istituti al massimo, e non di più. Non esiste invece alcun tetto di importo: a differenza del pilastro 3a, limitato nel 2026 a 7'258 franchi per chi è affiliato a una cassa pensioni e a 36'288 franchi per chi non lo è, un conto di libero passaggio può accogliere qualsiasi somma. Questo limite di due istituti non è soltanto un vincolo, è uno strumento: due conti permettono di prelevare il capitale in due volte, in due anni civili diversi, il che spezza la progressività dell'imposta sulle prestazioni in capitale. La ripartizione va decisa al momento del trasferimento, non dopo.
Qual è il tasso d'interesse di un conto di libero passaggio nel 2026?
Molto basso, e occorre smettere di paragonarlo al tasso minimo LPP. Il tasso d'interesse minimo dell'1,25% fissato dal Consiglio federale per il 2026 si applica alla parte obbligatoria dell'avere depositato in una cassa pensioni, mai a un conto di libero passaggio, la cui remunerazione è del tutto libera. La Fondazione istituto collettore LPP, dove finiscono gli averi di cui nessuno si occupa, remunera i conti di libero passaggio allo 0,05% dal 1° gennaio 2026, contro lo 0,40% un anno prima. Sul mercato bancario la media si attesta allo 0,082% al 1° gennaio 2026 e il tasso più alto rilevato allo 0,50%. È questo scarto a spiegare il successo delle fondazioni investite in titoli, dove la performance dipende dai mercati e non da un tasso concesso.
A che età si può prelevare il conto di libero passaggio?
Al più presto cinque anni prima dell'età di riferimento, quindi a 60 anni per un uomo la cui età di riferimento è fissata a 65 anni. L'età di riferimento delle donne viene innalzata a tappe di tre mesi per anno di nascita dopo la riforma AVS 21: si attesta a 64 anni e 6 mesi per le donne nate nel 1962, che raggiungono questa età nel 2026, e arriverà a 65 anni per quelle nate nel 1964. Il versamento deve in linea di principio avvenire all'età di riferimento. Può essere differito fino a cinque anni oltre, quindi fino a 70 anni, soltanto in caso di proseguimento di un'attività lucrativa. Una disposizione transitoria attenua la regola per chi raggiunge l'età di riferimento fra il 2024 e il 2029 senza esercitare un'attività: queste persone possono rinviare il versamento al più tardi fino al 31 dicembre 2029. Al di fuori del pensionamento, un prelievo anticipato resta possibile per l'acquisto di un'abitazione, il passaggio a un'attività indipendente, la partenza definitiva dalla Svizzera, l'invalidità totale o un importo esiguo.
Quale cantone scegliere per pagare meno imposte al prelievo del libero passaggio?
Per una persona domiciliata all'estero al momento del prelievo, a determinare l'imposta non è il suo domicilio né il suo precedente luogo di lavoro, ma il cantone in cui la fondazione di libero passaggio ha la propria sede. Questo parametro si sceglie all'apertura del conto ed è determinante: su un capitale di 500'000 franchi, un esempio documentato quantifica l'imposta alla fonte in circa 45'300 franchi nel cantone di Berna contro circa 22'800 franchi nel cantone di Svitto. Svitto, Zugo, Nidvaldo e Appenzello figurano fra i cantoni più favorevoli, con per Svitto una tariffa progressiva che parte dal 2,50% sui primi 25'000 franchi. Il cantone di Zurigo pubblica da parte sua una tariffa entrata in vigore il 1° gennaio 2026, che prevede per una persona sola 10'425 franchi sui primi 150'000 franchi, poi l'8,60% sulla parte superiore. Le fondazioni non hanno tutte la stessa sede: finpension e Liberty sono a Svitto, la fondazione di libero passaggio della Banca WIR utilizzata da VIAC è a Basilea, la Fondazione Lemania è a Ginevra.
Che ne è del secondo pilastro se si lascia la Svizzera per un paese dell'Unione europea?
Solo la parte sovraobbligatoria può essere versata in contanti. La parte obbligatoria resta bloccata su un conto di libero passaggio in Svizzera fino a cinque anni prima dell'età di riferimento, salvo che la persona dimostri che non sarà soggetta all'assicurazione obbligatoria del regime di sicurezza sociale del nuovo paese di residenza. La partenza verso un paese situato fuori dall'Unione europea e dall'AELS permette invece di prelevare la totalità, parte obbligatoria compresa. In ogni caso il versamento è soggetto all'imposta alla fonte svizzera, prelevata secondo la tariffa del cantone in cui ha sede la fondazione. Questa imposta può essere rimborsata, entro tre anni, quando la convenzione contro le doppie imposizioni attribuisce il diritto di tassare la prestazione in capitale allo Stato di residenza: la domanda si deposita presso l'amministrazione fiscale del cantone interessato, con un'attestazione di imposizione del paese di residenza.