Facturación B2B transfronteriza (Suiza / UE): IVA, contabilidad y divisas
Tiempo de lectura: 8 minutos | Actualizado:
Por Brice DELHOME, Experto en Estrategia Financiera
- En la facturación B2B entre Suiza y la UE, el IVA sigue al destinatario: en las prestaciones de servicios entre empresas, el lugar de la prestación es aquel en que el cliente tiene su sede (art. 8 apdo. 1 de la LIVA, en el lado suizo). La factura se emite sin IVA.
- Una empresa de la UE factura a un cliente suizo: es la empresa suiza la que declara y paga el impuesto sobre las adquisiciones a la Administración Federal de Contribuciones (AFC), si está sujeta al IVA o si adquiere más de 10'000 CHF de este tipo de prestaciones en un año civil (art. 45 apdo. 2 LIVA).
- Una pyme suiza factura a un cliente de la UE: la prestación no está sujeta al impuesto en Suiza, porque su lugar se sitúa en la sede del cliente, en el extranjero (art. 8 apdo. 1 LIVA). La factura se emite sin IVA suizo, se recomienda mencionar la inversión del sujeto pasivo y el cliente autoliquida el IVA en su propio país.
- Contabilidad: a efectos del IVA, la factura se convierte a CHF al tipo medio mensual o al tipo del día publicados por la AFC (art. 45 apdo. 3 OIVA). Si el euro baja antes del pago, la diferencia se contabiliza como pérdida de cambio: 200 CHF en una factura de 10'000 EUR si el tipo pasa de 0,95 a 0,93 CHF.
- El coste bancario se suma al riesgo de cambio: un banco que convierte los CHF recibidos en una cuenta en euros puede aplicar un margen del 1,5 % al 3 %, y pueden añadirse comisiones de transferencia internacional de 15 a 40 CHF por operación.
Trabajar a nivel internacional ofrece enormes motores de crecimiento. Sin embargo, la frontera monetaria y fiscal entre Suiza (no perteneciente a la UE) y la Unión Europea genera una complejidad administrativa real: dos regímenes de IVA, dos monedas y una diferencia de cambio que contabilizar. Esta guía detalla las obligaciones fiscales, los asientos contables y las soluciones para evitar que sus márgenes se vean erosionados por las comisiones bancarias.
1. ¿Qué normas de IVA se aplican a los servicios B2B entre Suiza y la UE?
La regla de oro para la prestación de servicios B2B internacionales es el principio del lugar del destinatario. Así es como se aplica según su situación:
Escenario A: Una empresa de la UE factura a un cliente suizo
Según el artículo 8 apdo. 1 de la ley federal suiza sobre el impuesto sobre el valor añadido (LIVA, RS 641.20) (texto en francés), el lugar de la prestación se considera aquel en el que el destinatario tiene la sede de su actividad económica.
- La empresa europea (por ejemplo, de Francia) emite una factura sin IVA.
- Indica por qué no se factura el IVA de su país. Para un prestador francés cuyo cliente es un sujeto pasivo establecido fuera de la UE, la administración tributaria francesa (página en francés) indica la mención «TVA non applicable – art. 259-1 du CGI» (IVA no aplicable, art. 259-1 del código general de impuestos francés); los demás Estados miembros tienen sus propias menciones.
- Es la empresa suiza la que declara y paga el impuesto sobre las adquisiciones a la Administración Federal de Contribuciones (AFC), si está sujeta al IVA o si adquiere más de 10'000 CHF de este tipo de prestaciones en un año civil (art. 45 apdo. 2 LIVA).
Excepción importante: algunas prestaciones tienen su lugar en Suiza sea cual sea el cliente, por ejemplo las prestaciones de servicios relacionadas con un inmueble situado en Suiza (art. 8 apdo. 2 let. f LIVA). La empresa europea que las presta debe darse de alta en el IVA suizo en cuanto su volumen de negocios total, en Suiza y en el extranjero, alcanza 100'000 CHF al año (art. 10 apdo. 2 let. a LIVA).
Escenario B: Una pyme suiza factura a un cliente de la UE
Se aplica la misma regla del lugar del destinatario, esta vez a favor del país del cliente.
- La empresa suiza factura sin IVA: la prestación no está sujeta al impuesto en Suiza, porque su lugar se sitúa en la sede del cliente, en el extranjero (art. 8 apdo. 1 LIVA).
- El derecho suizo no exige ninguna mención particular, pero se recomienda indicar en la factura por qué se emite sin IVA, por ejemplo: «Servicio sujeto al IVA en el país del destinatario (inversión del sujeto pasivo)».
- El cliente europeo autoliquida el IVA en su propio país. En Francia, por ejemplo, la compra de una prestación a un prestador establecido fuera de la UE está sujeta al IVA francés y el deudor es el cliente profesional.
2. ¿Cómo se contabiliza una factura en divisa extranjera?
La facturación en una divisa extranjera (por ejemplo, una agencia web de Lyon que factura en CHF, o una fiduciaria de Lausana que factura en EUR) plantea un desafío contable: la contabilidad se lleva en la moneda de referencia (EUR en Francia, CHF en Suiza). Por lo tanto, existe un desfase temporal entre la emisión de la factura y su cobro.
El asiento de emisión (ejemplo de una pyme suiza que factura 10'000 EUR)
El día de la emisión, el contable suizo debe convertir el importe a CHF para registrarlo. A efectos del IVA, puede utilizar el tipo medio mensual o el tipo del día publicados por la AFC (art. 45 apdo. 3 de la ordenanza sobre el IVA, OIVA; páginas en francés), por ejemplo 1 EUR = 0,95 CHF. El método elegido debe mantenerse durante al menos un período fiscal (art. 45 apdo. 5 OIVA).
| Cuenta (Plan PYME suizo) | Concepto | Debe (CHF) | Haber (CHF) |
|---|---|---|---|
| 1100 | Créditos a clientes (Deudores) | 9'500,00 | |
| 3400 | Prestaciones de servicios (Ventas) | 9'500,00 |
El asiento de cobro y la diferencia de cambio
El cliente paga 30 días después. El tipo ha bajado a 1 EUR = 0,93 CHF. La empresa suiza recibe el equivalente a 9'300 CHF. Por lo tanto, incurre en una pérdida de cambio que debe reconocer en la contabilidad.
| Cuenta | Concepto | Debe (CHF) | Haber (CHF) |
|---|---|---|---|
| 1020 | Banco | 9'300,00 | |
| 6940 | Pérdidas de cambio | 200,00 | |
| 1100 | Créditos a clientes | 9'500,00 |
Una pérdida de cambio contable no depende solo del mercado: a ella se suma el margen de cambio que aplica el banco en el momento de la conversión.
3. ¿Cuánto cuesta la conversión bancaria de un pago en divisas?
Además de la volatilidad del tipo EUR/CHF, la conversión por parte de las entidades bancarias tradicionales añade dos costes para las pymes que facturan en divisas.
Si es una empresa europea que recibe una transferencia en francos suizos (CHF) en una cuenta en euros (EUR):
- El banco emisor o receptor puede cobrar comisiones de transferencia internacional (del orden de 15 a 40 CHF por operación según la entidad), ya que la transferencia no es una transferencia SEPA en euros.
- El banco receptor convierte los CHF a EUR a su propio tipo de cambio comercial, que incluye un margen (spread) que puede alcanzar del 1,5 % al 3 % respecto al tipo del mercado interbancario.
En una factura de 20'000 CHF, un margen del 1,5 % al 3 % reduce la facturación en 300 a 600 CHF. Esta es una carga financiera que no añade ningún valor al negocio. Para medir la diferencia, puede consultar el tipo real del mercado CHF/EUR antes de aceptar la cotización que le ofrece su banco.
La solución ibani: localizar los cobros
Una estrategia B2B consiste en ofrecer al cliente una facturación local, controlando al mismo tiempo el coste de la conversión. Para ello, ibani ofrece a las empresas:
- Un IBAN suizo nominativo de tránsito: si está en Europa, le asignamos un IBAN CH (Suiza) a su nombre. Su cliente suizo le paga en CHF mediante una transferencia nacional, sin ninguna operación de cambio por su parte.
- Un margen de cambio conocido: una vez recibidos los fondos, ibani los convierte al tipo real del mercado, más un margen del 0,40 % al 0,15 % según el importe.
- Transferencia a su cuenta principal: los fondos convertidos se transfieren a la cuenta bancaria de su empresa en EUR, sin comisiones de transferencia cobradas por ibani.
- Un coste mostrado antes de la validación: el margen de cambio es el único coste que cobra ibani y se muestra antes de validar cada transferencia, lo que facilita a su fiduciaria o a su contable la conciliación entre la factura y el importe cobrado.
Proceso de cumplimiento rápido para PYME y autónomos.
Preguntas frecuentes
¿Debe una pyme europea darse de alta en el IVA suizo para facturar a un cliente de Ginebra?
Por regla general, no. En una prestación de servicios B2B, el lugar de la prestación es la sede del cliente (art. 8 apdo. 1 LIVA): la pyme europea factura sin IVA y es la empresa suiza la que declara el impuesto sobre las adquisiciones. Excepción: si el lugar de la prestación está en Suiza, como en unas obras en un edificio situado en Suiza, el alta pasa a ser obligatoria a partir de 100'000 CHF de volumen de negocios total anual.
¿Cuándo debe pagar una empresa suiza el impuesto sobre las adquisiciones?
Cuando compra servicios a una empresa extranjera que no está inscrita en el registro suizo del IVA y cumple una de las dos condiciones del art. 45 apdo. 2 LIVA: estar ella misma sujeta al IVA, o adquirir más de 10'000 CHF de este tipo de prestaciones en un año civil. En ese caso declara y paga el impuesto a la AFC.
¿Cómo se contabiliza una factura emitida en divisa extranjera?
La factura se registra en la moneda de la contabilidad, en CHF para una empresa suiza. A efectos del IVA, la conversión se hace al tipo medio mensual o al tipo del día publicados por la AFC (art. 45 OIVA). En el momento del pago, la diferencia entre ese tipo y el tipo de cobro se contabiliza como ganancia o pérdida de cambio: 200 CHF de pérdida sobre 10'000 EUR si el tipo pasa de 0,95 a 0,93 CHF.
¿Qué mención debe llevar una factura francesa dirigida a un cliente suizo?
La factura se emite sin IVA francés, porque el lugar de la prestación se sitúa en la sede del cliente, en Suiza. Para un cliente sujeto pasivo establecido fuera de la Unión Europea, la administración tributaria francesa indica la mención «TVA non applicable – art. 259-1 du CGI». Para un cliente sujeto pasivo establecido en otro Estado miembro de la UE, la mención es «Autoliquidation» (inversión del sujeto pasivo).
¿Por qué evitar recibir francos suizos en una cuenta en euros?
Porque el banco que recibe los CHF los convierte a su propio tipo de cambio comercial, con un margen que puede alcanzar del 1,5 % al 3 % respecto al tipo interbancario, y pueden añadirse comisiones de transferencia internacional de 15 a 40 CHF. En una factura de 20'000 CHF, solo el margen supone de 300 a 600 CHF menos de facturación.
Fuentes oficiales
- Ley federal suiza sobre el impuesto sobre el valor añadido (LIVA, RS 641.20), art. 8 (lugar de la prestación de servicios), art. 10 (sujeción, umbral de 100'000 francos) y art. 45 (impuesto sobre las adquisiciones, umbral de 10'000 francos), en francés — Fedlex, consultado el 30/09/2026
- Ordenanza sobre el impuesto sobre el valor añadido (OIVA, RS 641.201), art. 45 (contraprestaciones en moneda extranjera), en francés — Fedlex, consultado el 30/09/2026
- Tipos de cambio publicados a efectos del IVA (tipos medios mensuales y tipos del día), en francés — Administración Federal de Contribuciones, consultado el 30/09/2026
- Prestaciones entre sujetos pasivos: regla general, autoliquidación y mención «TVA non applicable – art. 259-1 du CGI», en francés — administración tributaria francesa, consultado el 30/09/2026
- BOI-TVA-CHAMP-20-50-20: lugar de las prestaciones de servicios, reglas generales (cliente sujeto pasivo establecido fuera de la Unión Europea), en francés — BOFiP-Impôts, consultado el 30/09/2026