Faturação B2B transfronteiriça (Suíça / UE): IVA, contabilidade e divisas
Tempo de leitura: 8 minutos | Atualizado:
Por Brice DELHOME, Especialista em Estratégia Financeira
- Na faturação B2B entre a Suíça e a UE, o IVA segue o destinatário: nas prestações de serviços entre empresas, o lugar da prestação é aquele em que o cliente tem a sua sede (art. 8.º, n.º 1, da LIVA, do lado suíço). A fatura é emitida sem IVA.
- Uma empresa da UE fatura a um cliente suíço: é a empresa suíça que declara e paga o imposto sobre as aquisições à Administração Federal das Contribuições (AFC), se estiver sujeita ao IVA ou se adquirir mais de 10'000 CHF deste tipo de prestações num ano civil (art. 45.º, n.º 2, da LIVA).
- Uma PME suíça fatura a um cliente da UE: a prestação não é tributável na Suíça, porque o seu lugar se situa na sede do cliente, no estrangeiro (art. 8.º, n.º 1, da LIVA). A fatura é emitida sem IVA suíço, recomenda-se mencionar a autoliquidação e o cliente declara o IVA no seu próprio país.
- Contabilidade: para efeitos de IVA, a fatura é convertida em CHF à taxa média mensal ou à taxa do dia publicadas pela AFC (art. 45.º, n.º 3, da OIVA). Se o euro descer antes do pagamento, a diferença é contabilizada como perda cambial: 200 CHF numa fatura de 10'000 EUR se a taxa passar de 0,95 para 0,93 CHF.
- O custo bancário soma-se ao risco cambial: um banco que converte os CHF recebidos numa conta em euros pode aplicar uma margem de 1,5 % a 3 %, e podem acrescer comissões de transferência internacional de 15 a 40 CHF por transação.
Trabalhar a nível internacional oferece tremendos motores de crescimento. No entanto, a fronteira monetária e fiscal entre a Suíça (não pertencente à UE) e a União Europeia gera uma complexidade administrativa real: dois regimes de IVA, duas moedas e uma diferença cambial a contabilizar. Este guia detalha as obrigações fiscais, os lançamentos contabilísticos e as soluções para evitar a erosão das suas margens devido às comissões bancárias.
1. Que regras de IVA se aplicam aos serviços B2B entre a Suíça e a UE?
A regra de ouro para a prestação de serviços B2B internacionais é o princípio do lugar do destinatário. Eis como se aplica consoante a sua situação:
Cenário A: Uma empresa da UE fatura a um cliente suíço
Segundo o art. 8.º, n.º 1, da lei federal suíça sobre o imposto sobre o valor acrescentado (LIVA, RS 641.20) (texto em francês), considera-se lugar da prestação o local onde o destinatário tem a sede da sua atividade económica.
- A empresa europeia (por exemplo, de França) emite uma fatura sem IVA.
- Indica por que razão o IVA do seu país não é faturado. Para um prestador francês cujo cliente é um sujeito passivo estabelecido fora da UE, a administração fiscal francesa (página em francês) indica a menção «TVA non applicable – art. 259-1 du CGI» (IVA não aplicável, art. 259-1 do código geral dos impostos francês); os outros Estados-Membros têm as suas próprias menções.
- É a empresa suíça que declara e paga o imposto sobre as aquisições à Administração Federal das Contribuições (AFC), se estiver sujeita ao IVA ou se adquirir mais de 10'000 CHF deste tipo de prestações num ano civil (art. 45.º, n.º 2, da LIVA).
Exceção importante: algumas prestações têm o seu lugar na Suíça seja qual for o cliente, por exemplo as prestações de serviços relacionadas com um imóvel situado na Suíça (art. 8.º, n.º 2, alínea f, da LIVA). A empresa europeia que as presta deve registar-se no IVA suíço assim que o seu volume de negócios total, na Suíça e no estrangeiro, atinge 100'000 CHF por ano (art. 10.º, n.º 2, alínea a, da LIVA).
Cenário B: Uma PME suíça fatura a um cliente da UE
Aplica-se a mesma regra do lugar do destinatário, desta vez a favor do país do cliente.
- A empresa suíça fatura sem IVA: a prestação não é tributável na Suíça, porque o seu lugar se situa na sede do cliente, no estrangeiro (art. 8.º, n.º 1, da LIVA).
- O direito suíço não impõe nenhuma menção específica, mas recomenda-se indicar na fatura por que razão é emitida sem IVA, por exemplo: «Serviço sujeito a IVA no país do adquirente (autoliquidação)».
- O cliente europeu autoliquida o IVA no seu próprio país. Em França, por exemplo, a aquisição de uma prestação a um prestador estabelecido fora da UE está sujeita ao IVA francês, sendo devedor o cliente profissional.
2. Como contabilizar uma fatura em divisa estrangeira?
A faturação em divisa estrangeira (por exemplo, uma agência web de Lyon a faturar em CHF, ou uma fiduciária de Lausana a faturar em EUR) levanta um desafio contabilístico: a contabilidade é mantida na moeda de referência (EUR em França, CHF na Suíça). Existe, portanto, um desfasamento temporal entre a emissão da fatura e o seu recebimento.
O lançamento de emissão (exemplo de uma PME suíça a faturar 10'000 EUR)
No dia da emissão, o contabilista suíço deve converter o montante em CHF para o registar. Para efeitos de IVA, pode utilizar a taxa média mensal ou a taxa do dia publicadas pela AFC (art. 45.º, n.º 3, da portaria do IVA, OIVA; páginas em francês), por exemplo 1 EUR = 0,95 CHF. O método escolhido deve ser mantido durante pelo menos um período fiscal (art. 45.º, n.º 5, da OIVA).
| Conta (Plano PME suíço) | Descrição | Débito (CHF) | Crédito (CHF) |
|---|---|---|---|
| 1100 | Créditos de clientes (Devedores) | 9'500,00 | |
| 3400 | Prestações de serviços (Vendas) | 9'500,00 |
O lançamento de recebimento e a diferença de câmbio
O cliente paga 30 dias depois. A taxa desceu para 1 EUR = 0,93 CHF. A empresa suíça recebe o equivalente a 9'300 CHF. Incorre, portanto, numa perda cambial que deve reconhecer na contabilidade.
| Conta | Descrição | Débito (CHF) | Crédito (CHF) |
|---|---|---|---|
| 1020 | Banco | 9'300,00 | |
| 6940 | Perdas cambiais | 200,00 | |
| 1100 | Créditos de clientes | 9'500,00 |
Uma perda cambial contabilística não depende apenas do mercado: a ela soma-se a margem cambial cobrada pelo banco no momento da conversão.
3. Quanto custa a conversão bancária de um pagamento em divisas?
Para além da volatilidade da taxa EUR/CHF, a conversão feita pelas instituições bancárias tradicionais acrescenta dois custos às PME que faturam em divisas.
Se for uma empresa europeia a receber uma transferência em francos suíços (CHF) para uma conta em euros (EUR):
- O banco emissor ou recetor pode cobrar comissões de transferência internacional (da ordem de 15 a 40 CHF por transação, consoante a instituição), uma vez que a transferência não é uma transferência SEPA em euros.
- O banco recetor converte os CHF em EUR à sua própria taxa de câmbio comercial, que inclui uma margem (spread) que pode atingir 1,5 % a 3 % em relação à taxa do mercado interbancário.
Numa fatura de 20'000 CHF, uma margem de 1,5 % a 3 % reduz a faturação em 300 a 600 CHF. Este é um encargo financeiro que não acrescenta qualquer valor ao negócio. Para medir a diferença, pode consultar a taxa real de mercado CHF/EUR antes de aceitar a cotação proposta pelo seu banco.
A solução ibani: localizar os recebimentos
Uma estratégia B2B consiste em oferecer ao cliente uma faturação local, mantendo sob controlo o custo da conversão. Para isso, a ibani propõe às empresas:
- Um IBAN suíço nominativo de trânsito: se estiver na Europa, atribuímos-lhe um IBAN CH (Suíça) em seu nome. O seu cliente suíço paga-lhe em CHF por transferência nacional, sem qualquer operação de câmbio do lado dele.
- Uma margem cambial conhecida: depois de recebidos os fundos, a ibani converte-os à taxa real de mercado, acrescida de uma margem de 0,40 % a 0,15 % consoante o montante.
- Transferência para a sua conta principal: os fundos convertidos são transferidos para a conta bancária da sua empresa em EUR, sem comissões de transferência cobradas pela ibani.
- Um custo mostrado antes da validação: a margem cambial é o único custo cobrado pela ibani e é mostrada antes de cada validação de transferência, o que facilita ao seu fiduciário ou contabilista a conciliação entre a fatura e o montante recebido.
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Perguntas frequentes
Uma PME europeia tem de se registar no IVA suíço para faturar a um cliente de Genebra?
Regra geral, não. Numa prestação de serviços B2B, o lugar da prestação é a sede do cliente (art. 8.º, n.º 1, da LIVA): a PME europeia fatura sem IVA e é a empresa suíça que declara o imposto sobre as aquisições. Exceção: se o lugar da prestação for na Suíça, como em obras num edifício situado na Suíça, o registo passa a ser obrigatório a partir de 100'000 CHF de volume de negócios total anual.
Quando é que uma empresa suíça tem de pagar o imposto sobre as aquisições?
Quando adquire serviços a uma empresa estrangeira que não está inscrita no registo suíço do IVA e cumpre uma das duas condições do art. 45.º, n.º 2, da LIVA: estar ela própria sujeita ao IVA, ou adquirir mais de 10'000 CHF deste tipo de prestações num ano civil. Declara e paga então o imposto à AFC.
Como contabilizar uma fatura emitida em divisa estrangeira?
A fatura é registada na moeda da contabilidade, em CHF para uma empresa suíça. Para efeitos de IVA, a conversão faz-se à taxa média mensal ou à taxa do dia publicadas pela AFC (art. 45.º da OIVA). No pagamento, a diferença entre essa taxa e a taxa de recebimento é contabilizada como ganho ou perda cambial: 200 CHF de perda sobre 10'000 EUR se a taxa passar de 0,95 para 0,93 CHF.
Que menção deve constar de uma fatura francesa dirigida a um cliente suíço?
A fatura é emitida sem IVA francês, porque o lugar da prestação se situa na sede do cliente, na Suíça. Para um cliente sujeito passivo estabelecido fora da União Europeia, a administração fiscal francesa indica a menção «TVA non applicable – art. 259-1 du CGI». Para um cliente sujeito passivo estabelecido noutro Estado-Membro da UE, a menção é «Autoliquidation» (autoliquidação).
Porque evitar receber francos suíços numa conta em euros?
Porque o banco que recebe os CHF os converte à sua própria taxa de câmbio comercial, com uma margem que pode atingir 1,5 % a 3 % em relação à taxa interbancária, e podem acrescer comissões de transferência internacional de 15 a 40 CHF. Numa fatura de 20'000 CHF, só a margem representa 300 a 600 CHF de faturação a menos.
Fontes oficiais
- Lei federal suíça sobre o imposto sobre o valor acrescentado (LIVA, RS 641.20), art. 8.º (lugar da prestação de serviços), art. 10.º (sujeição, limiar de 100'000 francos) e art. 45.º (imposto sobre as aquisições, limiar de 10'000 francos), em francês — Fedlex, consultado em 30/09/2026
- Portaria do imposto sobre o valor acrescentado (OIVA, RS 641.201), art. 45.º (contraprestações em moeda estrangeira), em francês — Fedlex, consultado em 30/09/2026
- Taxas de câmbio publicadas para efeitos de IVA (taxas médias mensais e taxas do dia), em francês — Administração Federal das Contribuições, consultado em 30/09/2026
- Prestações entre sujeitos passivos: regra geral, autoliquidação e menção «TVA non applicable – art. 259-1 du CGI», em francês — administração fiscal francesa, consultado em 30/09/2026
- BOI-TVA-CHAMP-20-50-20: lugar das prestações de serviços, regras gerais (cliente sujeito passivo estabelecido fora da União Europeia), em francês — BOFiP-Impôts, consultado em 30/09/2026