Permesso B imposto alla fonte: conviene chiedere la tassazione ordinaria ulteriore? Quando vi rimborsa, quando vi costa, e perché non si torna indietro

Vivete in Svizzera con un permesso B, il vostro datore di lavoro trattiene ogni mese l'imposta alla fonte sul vostro stipendio e avete sentito parlare di un possibile rimborso. È vero, ma lo si ottiene solo al prezzo di una decisione da cui non si torna indietro: la tassazione ordinaria ulteriore, o TOU. Una volta chiesta, sostituisce ogni anno la trattenuta con una dichiarazione d'imposta completa, finché non siete più imposti alla fonte. Questa guida descrive, sulla base dei testi federali e delle prassi pubblicate da Ginevra, Vaud e Zurigo, quando la richiesta è vantaggiosa, quando si ritorce contro di voi e come decidere entro il 31 marzo.

Riguarda le persone domiciliate in Svizzera. Se vivete in Francia, in Italia o in un altro paese e lavorate in Svizzera, la TOU obbedisce ad altre condizioni, descritte nella nostra guida sullo statuto di quasi-residente.

1. Chi è imposto alla fonte, e fino a quando?

Ogni dipendente straniero domiciliato in Svizzera senza permesso C è imposto alla fonte, salvo che sia sposato con una persona svizzera o titolare di un permesso C. Questo regime termina con il permesso C, la naturalizzazione, un tale matrimonio o la partenza dalla Svizzera (se continuate a lavorarvi dall'estero, restate imposti alla fonte, ma come non residenti).

Secondo l'articolo 83 della legge federale sull'imposta federale diretta (LIFD), « i lavoratori senza permesso di domicilio che hanno domicilio o dimora fiscale in Svizzera sono assoggettati a un'imposta alla fonte per il loro reddito da attività lucrativa dipendente ». Sono interessati i titolari di un permesso B o L, ma anche, per esempio, le persone ammesse provvisoriamente. I coniugi che vivono in comunione domestica non sono assoggettati all'imposta alla fonte se uno di essi è svizzero o titolare di un permesso C (cpv. 2). La nostra guida sui permessi di soggiorno e di lavoro ricorda a quali condizioni si passa dal permesso B al permesso C.

La trattenuta è calcolata dal vostro datore di lavoro secondo una tariffa cantonale, che comprende in un'unica aliquota l'imposta federale, cantonale e comunale (art. 33 della legge sull'armonizzazione delle imposte dirette, LAID). Le spese professionali, i premi d'assicurazione e gli oneri familiari vi sono integrati sotto forma di importi forfettari. La nostra guida sulle tariffe dell'imposta alla fonte spiega come leggere il vostro codice (A0, B1, C2…).

Il regime termina quando ottenete un permesso di domicilio o sposate una persona svizzera o titolare di un permesso C: siete allora tassati secondo la procedura ordinaria per l'intero anno, e l'imposta trattenuta fino ad allora è computata senza interessi (art. 12 dell'ordinanza del DFF sull'imposta alla fonte, OIFo). Questa regola conta per la decisione: la TOU che chiedete oggi vi vincola fino a quella data, che può arrivare fra un anno o fra dieci.

2. Siete già soggetti alla TOU obbligatoria?

Prima di chiedervi se conviene sollecitarla, verificate che non si applichi già: uno stipendio lordo di almeno 120'000 franchi, redditi non imposti alla fonte o una sostanza oltre la soglia cantonale la rendono obbligatoria.

La LIFD distingue due regimi. La TOU obbligatoria (art. 89) si applica senza una vostra richiesta. La TOU su richiesta (art. 89a) è aperta a chi non soddisfa « nessuna delle condizioni » della prima. Le condizioni, fissate dalla LIFD e dalla LAID, sono:

• Un reddito lordo da attività lucrativa di almeno 120'000 franchi nel corso di un anno fiscale, il vostro o quello del vostro coniuge se siete sposati (art. 9 OIFo). La soglia si confronta in franchi: la nostra guida sullo stipendio in dollari mostra come il tasso di cambio possa farla superare.
• Redditi che non sono soggetti all'imposta alla fonte (art. 89 cpv. 1 lett. b LIFD): redditi della sostanza, pigioni, attività indipendente, alimenti ricevuti, redditi esteri. I Cantoni fissano le soglie.
• Una sostanza imponibile (art. 33a cpv. 1 lett. b LAID), secondo le soglie cantonali.

Le soglie cantonali pubblicate per il 2026:

Fonti: pagina ginevrina Quand demander ou annoncer une TOU ? e direttive 2026 sull'imposizione alla fonte (n. 8.2.1), entrambe in francese; modulo vodese 21049 (versione del 28 gennaio 2026, in francese); pagina zurighese Nachträgliche ordentliche Veranlagung (in tedesco). La pagina ginevrina aggiunge a questo elenco quattro situazioni che le direttive 2026 non riprendono: proprietario di un immobile, attività indipendente a Ginevra, altra attività all'estero, coniuge senza attività. Se vi trovate in uno di questi casi, in particolare se il vostro coniuge non esercita un'attività, chiedete al servizio dell'imposta alla fonte se una TOU vi si applica già prima di sollecitarla.

3. Che cosa cambia concretamente la TOU

La trattenuta mensile diventa un acconto. La vostra imposta definitiva è calcolata su una dichiarazione completa, come per un titolare di permesso C, e la differenza vi è rimborsata o fatturata.

Senza TOU, la legge è inequivocabile: « l'imposta alla fonte sostituisce l'imposta federale diretta riscossa sul reddito da attività lucrativa secondo la procedura ordinaria. Successivamente non sono concesse altre deduzioni supplementari » (art. 89a cpv. 4 LIFD; stessa regola per le imposte cantonali e comunali, art. 33b cpv. 4 LAID). Con una TOU:

• Compilate una dichiarazione d'imposta, inviata dall'amministrazione. A Ginevra disponete di due mesi dalla sua ricezione per rinviarla con i giustificativi (direttive 2026, n. 8.2.4).
• L'imposta è calcolata secondo le regole ordinarie: tutte le vostre deduzioni, i vostri redditi e la vostra sostanza, all'aliquota del vostro Comune di domicilio al 31 dicembre (circolare AFC n. 45, n. 11.1; art. 107 cpv. 4 LIFD).
• L'imposta trattenuta dal datore di lavoro è computata senza interessi (art. 89 cpv. 6 LIFD). Se l'imposta ordinaria è inferiore, la differenza vi è rimborsata; se è superiore, pagate il saldo.
• L'imposta preventiva del 35 % trattenuta sui vostri interessi e dividendi svizzeri può essere recuperata nella TOU. A Ginevra, le direttive 2026 precisano che per un residente imposto alla fonte il rimborso può essere ottenuto solo nell'ambito della TOU. La nostra guida sul rimborso dell'imposta preventiva descrive le altre vie.

Non confondete la TOU con la rettifica. A Ginevra, la domanda di rettifica (DRIS) corregge una tariffa applicata in modo errato (codice sbagliato, figlio dimenticato) senza passare alla dichiarazione completa; le due procedure sono alternative, e non si possono presentare entrambe per lo stesso anno (direttive 2026, n. 8.2). La nostra guida sulla rettifica dell'imposta alla fonte a Ginevra la descrive.

4. Quando la TOU vi fa guadagnare

Quando avete deduzioni che la tariffa non contiene. Il risparmio è all'incirca pari al loro importo moltiplicato per la vostra aliquota marginale d'imposta.

Le deduzioni che solo la TOU consente

La tariffa integra forfettariamente i vostri contributi AVS e LPP ordinari, le vostre spese professionali e i vostri premi d'assicurazione. Secondo la circolare AFC n. 45 (n. 10.1), la TOU serve a far valere deduzioni che la tariffa dell'imposta alla fonte non considera o considera solo in modo forfettario. Gli elenchi ufficiali di Ginevra e di Zurigo citano:

• I riscatti nel 2° pilastro (cassa pensione), spesso la leva più importante. La nostra guida sul riscatto LPP ne calcola la convenienza.
• I contributi al pilastro 3a: fino a 7'258 franchi nel 2026 per un dipendente affiliato a una cassa pensione, secondo l'Ufficio federale delle assicurazioni sociali; questo limite sale a 7'373 franchi nel 2027. La nostra guida sul sistema dei tre pilastri colloca il 3a.
• Le spese per la custodia dei figli da parte di terzi.
• Gli alimenti versati, che Ginevra cita per i figli minorenni.
• Le spese di formazione e di perfezionamento che pagate voi stessi (a Zurigo, fino a 12'000 franchi all'anno).
• Le spese professionali effettive superiori all'importo forfettario (tragitti lunghi, soggiorno settimanale), gli interessi passivi (citati da Zurigo) e le spese di malattia non rimborsate.

Un ordine di grandezza

Prendiamo un'ingegnera single, titolare di un permesso B, che vive a Losanna con uno stipendio lordo di 95'000 franchi, risparmi inferiori a 60'000 franchi e nessun altro reddito oltre allo stipendio: non è soggetta alla TOU obbligatoria. Nel 2026 effettua un riscatto di 12'000 franchi nella sua cassa pensione e versa 7'258 franchi in un pilastro 3a, ossia 19'258 franchi di deduzioni assenti dalla tariffa. Quanto queste deduzioni le fanno risparmiare dipende dalla sua aliquota marginale, cioè dall'imposta prelevata sui suoi ultimi franchi di reddito. La tabella lo illustra con tre aliquote ipotetiche:

Queste cifre non sono un calcolo della sua imposta: mostrano che con un riscatto la posta in gioco si conta in migliaia di franchi. La sua aliquota marginale reale si stima con il calcolatore d'imposta dell'AFC, confrontando l'imposta calcolata con e senza le deduzioni (sezione 7). Un riscatto è inoltre limitato durante i cinque anni che seguono l'arrivo in Svizzera, come spiega la nostra guida sul riscatto LPP. E il risparmio reale si scosta da questo prodotto per le ragioni descritte nella sezione seguente: moltiplicatore del suo Comune, spese effettive inferiori o superiori agli importi forfettari.

Il Comune: un guadagno o una perdita a seconda di dove abitate

La tariffa non conosce il vostro Comune: applica una media. A Ginevra, la legge prevede che i centesimi addizionali comunali siano calcolati in modo forfettario (art. 3 della legge ginevrina sull'imposizione alla fonte); il Consiglio di Stato vodese indica che le tariffe 2026 tengono conto del moltiplicatore cantonale e comunale medio; Zurigo applica una media ponderata dei moltiplicatori comunali del 109,90 % senza imposta ecclesiastica e del 116,00 % con imposta ecclesiastica (parametri delle tariffe 2026, in tedesco). La TOU, invece, applica il moltiplicatore comunale effettivo, secondo le istruzioni vodesi 2026 (n. 2.3.2, in francese). Su questa sola voce, la TOU vi fa guadagnare se il vostro Comune impone meno della media, e vi costa se impone di più; gli altri effetti descritti nella sezione seguente possono compensare o aggravare questo scarto.

5. Quando diventa una trappola irreversibile

La richiesta non può essere ritirata e vale per tutti gli anni successivi. Un anno di riscatto vantaggioso può aprire una serie di anni in cui pagate più che con la trattenuta.

Che cosa dicono i testi

• « Una volta presentata, la richiesta non può più essere ritirata » (art. 10 cpv. 1 OIFo).
• La TOU su richiesta si applica, come la TOU obbligatoria, « fino al termine dell'assoggettamento all'imposta alla fonte » (art. 89a cpv. 5 e 89 cpv. 5 LIFD). La circolare AFC n. 45 precisa che l'amministrazione vi procede poi d'ufficio, ogni anno (n. 11.3).
• Se siete sposati, la richiesta concerne anche il vostro coniuge (art. 89a cpv. 2 LIFD). In caso di divorzio o di separazione, ciascuno resta soggetto alla TOU fino al termine della propria imposizione alla fonte (art. 10 cpv. 2 OIFo).
• Le direttive ginevrine aggiungono che non è più possibile ritirare la richiesta, anche se la tassazione si rivela alla fine sfavorevole (n. 8.2.3).

È una differenza importante rispetto alle persone che vivono fuori dalla Svizzera: la TOU del quasi-residente si chiede anno per anno, quella del residente una sola volta, per tutti gli anni a venire.

Le situazioni in cui si ritorce contro di voi

Il Cantone di Vaud lo riassume nelle sue istruzioni 2026: l'imposta stabilita nell'ambito della TOU può portare a un onere fiscale più o meno elevato rispetto alla trattenuta alla fonte prelevata dal datore di lavoro. A ciò si aggiunge l'onere amministrativo: una dichiarazione ogni anno, giustificativi, acconti o un saldo da pagare in alcuni casi.

6. Il termine del 31 marzo e la partenza dalla Svizzera

La richiesta deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale. Il termine non si proroga; in caso di partenza dalla Svizzera, scade al momento della notificazione della partenza.

• Per l'anno 2026 il termine è il 31 marzo 2027 (art. 89a cpv. 3 LIFD). Potete quindi versare il vostro 3a o effettuare il vostro riscatto fino al 31 dicembre 2026, poi decidere all'inizio del 2027, con il vostro certificato di salario in mano.
• Nessuna proroga: Zurigo scrive che « die Frist kann nicht verlängert werden » (il termine non può essere prorogato) e lo qualifica come termine di perenzione; Ginevra parla di un termine rigoroso. Una richiesta tardiva non viene esaminata, e la trattenuta diventa definitiva.
• Una richiesta incompleta non è persa in partenza: l'amministrazione vi assegna un termine per correggerla, in mancanza del quale l'imposta trattenuta diventa definitiva (circolare AFC n. 45, n. 11.3; a Zurigo, dieci giorni).
• Se lasciate la Svizzera, la richiesta va presentata al più tardi al momento della notificazione della partenza (art. 89a cpv. 3 LIFD). Secondo la circolare AFC n. 45, se non notificate la vostra partenza secondo le regole, il termine è considerato scaduto. A Ginevra occorre presentarsi al servizio dell'imposta alla fonte nei quindici giorni che precedono la partenza. La nostra checklist per la partenza colloca questo passo nel calendario.

7. Simulare prima di chiedere, in cinque passi

Confrontate l'imposta trattenuta nell'anno con l'imposta ordinaria che risulterebbe dalla vostra dichiarazione, per l'anno in questione e per un anno « normale » senza deduzioni eccezionali.

1. Rilevate l'imposta trattenuta sul vostro certificato di salario o sui vostri conteggi dell'anno.
2. Elencate le vostre deduzioni: riscatto, 3a, spese per la custodia dei figli, alimenti, formazione, spese professionali effettive, premi d'assicurazione effettivi, interessi passivi.
3. Stimate il vostro reddito imponibile: stipendio netto (dopo AVS, disoccupazione e LPP ordinaria) meno queste deduzioni. Aggiungete la vostra sostanza e i vostri altri redditi.
4. Calcolate l'imposta ordinaria nel calcolatore d'imposta dell'AFC, scegliendo il vostro Comune esatto. Confrontatela con l'imposta trattenuta.
5. Rifate il calcolo per un anno senza riscatto, con le sole deduzioni ricorrenti (3a, spese per la custodia dei figli). Se questo anno « normale » vi costa più della trattenuta, il guadagno dell'anno di riscatto deve coprire gli anni svantaggiosi fino al termine della vostra imposizione alla fonte.

Se lo scarto è esiguo o se la situazione è complessa (coppia, sostanza vicina alla soglia, immobile all'estero), fatevi confermare il calcolo da un fiduciario o dal servizio dell'imposta alla fonte del vostro Cantone prima di presentare la richiesta: non si può correggere.

8. Come presentare la richiesta a Ginevra, nel Cantone di Vaud e a Zurigo

Una richiesta scritta, firmata da entrambi i coniugi se siete sposati, che precisa l'anno fiscale in questione. Ogni Cantone ha il suo canale.

Negli altri Cantoni, la richiesta va indirizzata al servizio dell'imposta alla fonte del vostro Cantone di domicilio al 31 dicembre, secondo le stesse regole federali (circolare AFC n. 45, n. 11.3).

9. Che cosa ricordare

Senza richiesta, l'imposta alla fonte di un residente con permesso B è definitiva: nessun riscatto, nessun versamento nel 3a e nessuna spesa per la custodia dei figli viene dedotta. La tassazione ordinaria ulteriore apre queste deduzioni, ma sostituisce anche la media comunale della tariffa con il moltiplicatore del vostro Comune e gli importi forfettari con le vostre spese effettive, e comprende la vostra sostanza. Soprattutto, non si ritira: vale, per voi e per il vostro coniuge, fino al permesso C, alla naturalizzazione, al matrimonio con una persona svizzera o titolare di un permesso C, o alla partenza.

Tre riflessi: verificare prima che non siate già soggetti alla TOU obbligatoria (120'000 franchi, sostanza, altri redditi); simulare due anni, quello del riscatto e un anno ordinario; presentare la richiesta entro il 31 marzo, o al momento della notificazione della partenza se lasciate la Svizzera.

10. Domande frequenti