Ausweis B mit Quellensteuer: Sollten Sie die nachträgliche ordentliche Veranlagung beantragen? Wann sie Ihnen Geld zurückbringt, wann sie Sie mehr kostet und warum es kein Zurück gibt

Sie leben mit einem Ausweis B in der Schweiz, Ihr Arbeitgeber zieht jeden Monat die Quellensteuer von Ihrem Lohn ab, und Sie haben von einer möglichen Rückerstattung gehört. Das stimmt, aber sie ist nur um den Preis einer Entscheidung zu haben, die sich nicht rückgängig machen lässt: der nachträglichen ordentlichen Veranlagung, kurz NOV. Einmal beantragt, ersetzt sie jedes Jahr den Abzug durch eine vollständige Steuererklärung, bis Sie nicht mehr an der Quelle besteuert werden. Dieser Leitfaden beschreibt, ausgehend von den Bundeserlassen und den von Genf, der Waadt und Zürich veröffentlichten Praxen, wann sich der Antrag lohnt, wann er sich gegen Sie wendet und wie Sie bis zum 31. März entscheiden.

Er richtet sich an Personen mit Wohnsitz in der Schweiz. Leben Sie in Frankreich, in Italien oder in einem anderen Land und arbeiten Sie in der Schweiz, gelten für die NOV andere Voraussetzungen, die unser Leitfaden zum Status als Quasi-Ansässige oder Quasi-Ansässiger beschreibt.

1. Wer ist quellensteuerpflichtig, und bis wann?

Alle ausländischen Arbeitnehmenden mit Wohnsitz in der Schweiz ohne Ausweis C sind quellensteuerpflichtig, ausser sie sind mit einer Person mit Schweizer Bürgerrecht oder mit Ausweis C verheiratet. Diese Regelung endet mit dem Ausweis C, der Einbürgerung, einer solchen Heirat oder dem Wegzug aus der Schweiz (arbeiten Sie vom Ausland aus weiter in der Schweiz, bleiben Sie quellensteuerpflichtig, aber als nicht ansässige Person).

Nach Artikel 83 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG) gilt: «Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung, die in der Schweiz jedoch steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben, unterliegen für ihr Einkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit einer Quellensteuer». Betroffen sind Inhaberinnen und Inhaber eines Ausweises B oder L, aber zum Beispiel auch vorläufig aufgenommene Personen. Ehegatten, die in ungetrennter Ehe leben, unterliegen nicht der Quellensteuer, wenn einer von ihnen das Schweizer Bürgerrecht oder den Ausweis C besitzt (Abs. 2). Unser Leitfaden zu den Aufenthalts- und Arbeitsbewilligungen erläutert, unter welchen Voraussetzungen man vom Ausweis B zum Ausweis C wechselt.

Der Abzug wird von Ihrem Arbeitgeber nach einem kantonalen Tarif berechnet, der die Bundes-, Kantons- und Gemeindesteuer in einem einzigen Satz umfasst (Art. 33 des Steuerharmonisierungsgesetzes, StHG). Berufskosten, Versicherungsprämien und Familienlasten sind darin als Pauschalen berücksichtigt. Unser Leitfaden zu den Quellensteuertarifen erklärt, wie Sie Ihren Code lesen (A0, B1, C2…).

Die Regelung endet, wenn Sie eine Niederlassungsbewilligung erhalten oder eine Person mit Schweizer Bürgerrecht oder mit Ausweis C heiraten: Sie werden dann für das ganze Jahr im ordentlichen Verfahren veranlagt, und die bis dahin abgezogene Steuer wird zinslos angerechnet (Art. 12 der Quellensteuerverordnung des EFD, QStV). Diese Regel ist für die Entscheidung wichtig: Die NOV, die Sie heute beantragen, bindet Sie bis zu diesem Zeitpunkt, der in einem Jahr oder in zehn Jahren liegen kann.

2. Unterliegen Sie bereits der obligatorischen NOV?

Bevor Sie sich fragen, ob Sie sie beantragen sollen, prüfen Sie, ob sie nicht bereits gilt: Ein Bruttolohn von mindestens 120'000 Franken, nicht an der Quelle besteuerte Einkünfte oder ein Vermögen über der kantonalen Schwelle machen sie obligatorisch.

Das DBG unterscheidet zwei Regelungen. Die obligatorische NOV (Art. 89) gilt ohne Antrag Ihrerseits. Die NOV auf Antrag (Art. 89a) steht jenen offen, die «keine der Voraussetzungen» der ersten erfüllen. Die im DBG und im StHG festgelegten Voraussetzungen sind:

• Ein Bruttoeinkommen aus Erwerbstätigkeit von mindestens 120'000 Franken in einem Steuerjahr, Ihr eigenes oder jenes Ihres Ehegatten, wenn Sie verheiratet sind (Art. 9 QStV). Die Schwelle wird in Franken verglichen: Unser Leitfaden zum Lohn in Dollar zeigt, wie der Wechselkurs sie überschreiten lassen kann.
• Einkünfte, die nicht der Quellensteuer unterliegen (Art. 89 Abs. 1 Bst. b DBG): Vermögenserträge, Mieteinnahmen, selbstständige Erwerbstätigkeit, erhaltene Unterhaltsbeiträge, ausländische Einkünfte. Die Kantone legen die Schwellen fest.
• Ein steuerbares Vermögen (Art. 33a Abs. 1 Bst. b StHG), nach den kantonalen Schwellen.

Die für 2026 veröffentlichten kantonalen Schwellen:

Quellen: Genfer Seite Quand demander ou annoncer une TOU ? (Wann eine NOV beantragen oder melden?) und Weisungen 2026 zur Quellenbesteuerung (Ziff. 8.2.1), beide auf Französisch; Waadtländer Formular 21049 (Fassung vom 28. Januar 2026, auf Französisch); Zürcher Seite Nachträgliche ordentliche Veranlagung. Die Genfer Seite ergänzt diese Liste um vier Situationen, die die Weisungen 2026 nicht aufführen: Eigentum an einer Liegenschaft, selbstständige Erwerbstätigkeit in Genf, eine weitere Tätigkeit im Ausland, ein Ehegatte ohne Erwerbstätigkeit. Trifft einer dieser Fälle auf Sie zu, insbesondere wenn Ihr Ehegatte keine Erwerbstätigkeit ausübt, fragen Sie bei der Abteilung Quellensteuer nach, ob für Sie bereits eine NOV gilt, bevor Sie sie beantragen.

3. Was die NOV konkret ändert

Der monatliche Abzug wird zu einer Anzahlung. Ihre definitive Steuer wird auf der Grundlage einer vollständigen Steuererklärung berechnet, wie bei einer Person mit Ausweis C, und die Differenz wird Ihnen zurückerstattet oder in Rechnung gestellt.

Ohne NOV ist das Gesetz eindeutig: «Erfolgt keine nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag, so tritt die Quellensteuer an die Stelle der im ordentlichen Verfahren zu veranlagenden direkten Bundessteuer auf dem Erwerbseinkommen. Nachträglich werden keine zusätzlichen Abzüge gewährt» (Art. 89a Abs. 4 DBG; dieselbe Regel für die Kantons- und Gemeindesteuern, Art. 33b Abs. 4 StHG). Mit einer NOV:

• Sie füllen eine Steuererklärung aus, die Ihnen die Verwaltung zustellt. In Genf haben Sie ab Erhalt zwei Monate Zeit, um sie mit den Belegen zurückzusenden (Weisungen 2026, Ziff. 8.2.4).
• Die Steuer wird nach den ordentlichen Regeln berechnet: alle Ihre Abzüge, Ihre Einkünfte und Ihr Vermögen, zum Steuerfuss Ihrer Wohngemeinde per 31. Dezember (Kreisschreiben Nr. 45 der ESTV, Ziff. 11.1; Art. 107 Abs. 4 DBG).
• Die vom Arbeitgeber abgezogene Steuer wird zinslos angerechnet (Art. 89 Abs. 6 DBG). Ist die ordentliche Steuer tiefer, wird Ihnen die Differenz zurückerstattet; ist sie höher, bezahlen Sie den Saldo.
• Die Verrechnungssteuer von 35 %, die auf Ihren Schweizer Zinsen und Dividenden abgezogen wurde, kann im Rahmen der NOV zurückgefordert werden. In Genf halten die Weisungen 2026 fest, dass sie für eine an der Quelle besteuerte ansässige Person nur im Rahmen der NOV zurückerstattet werden kann. Unser Leitfaden zur Rückerstattung der Verrechnungssteuer beschreibt die anderen Wege.

Verwechseln Sie die NOV nicht mit der Korrektur. In Genf berichtigt der Antrag auf Korrektur (DRIS) einen falsch angewendeten Tarif (falscher Code, vergessenes Kind), ohne zur vollständigen Steuererklärung überzugehen; die beiden Verfahren schliessen sich gegenseitig aus, und man kann für dasselbe Jahr nicht beide einreichen (Weisungen 2026, Ziff. 8.2). Unser Leitfaden zur Quellensteuer-Korrektur in Genf beschreibt sie.

4. Wann Sie mit der NOV gewinnen

Wenn Sie Abzüge haben, die der Tarif nicht enthält. Die Ersparnis entspricht ungefähr deren Betrag multipliziert mit Ihrem Grenzsteuersatz.

Die Abzüge, die nur die NOV ermöglicht

Der Tarif berücksichtigt Ihre ordentlichen AHV- und BVG-Beiträge, Ihre Berufskosten und Ihre Versicherungsprämien pauschal. Gemäss Kreisschreiben Nr. 45 der ESTV (Ziff. 10.1) dient die NOV dazu, Abzüge geltend zu machen, die im Quellensteuertarif nicht oder nur pauschal berücksichtigt sind. Die offiziellen Listen von Genf und Zürich nennen:

• Einkäufe in die 2. Säule (Pensionskasse), oft der wichtigste Hebel. Unser Leitfaden zum Einkauf in die Pensionskasse berechnet, ob er sich lohnt.
• Beiträge an die Säule 3a: bis zu 7'258 Franken im Jahr 2026 für Arbeitnehmende, die einer Pensionskasse angeschlossen sind, gemäss dem Bundesamt für Sozialversicherungen; dieser Höchstbetrag steigt 2027 auf 7'373 Franken. Unser Leitfaden zum Dreisäulensystem ordnet die Säule 3a ein.
• Kosten für die Kinderbetreuung durch Dritte.
• Bezahlte Unterhaltsbeiträge, die Genf für minderjährige Kinder nennt.
• Aus- und Weiterbildungskosten, die Sie selbst bezahlen (in Zürich bis zu 12'000 Franken pro Jahr).
• Tatsächliche Berufskosten über der Pauschale (lange Arbeitswege, Wochenaufenthalt), Schuldzinsen (von Zürich genannt) und nicht zurückerstattete Krankheitskosten.

Eine Grössenordnung

Nehmen wir eine ledige Ingenieurin mit Ausweis B, die in Lausanne lebt, mit einem Bruttolohn von 95'000 Franken, Ersparnissen unter 60'000 Franken und keinem anderen Einkommen als ihrem Lohn: Sie unterliegt nicht der obligatorischen NOV. Im Jahr 2026 kauft sie sich mit 12'000 Franken in ihre Pensionskasse ein und zahlt 7'258 Franken in eine Säule 3a ein, also 19'258 Franken an Abzügen, die im Tarif fehlen. Was diese Abzüge ihr einsparen, hängt von ihrem Grenzsteuersatz ab, also von der Steuer, die auf ihre letzten Franken Einkommen erhoben wird. Die Tabelle veranschaulicht dies mit drei hypothetischen Sätzen:

Diese Zahlen sind keine Berechnung ihrer Steuer: Sie zeigen, dass es bei einem Einkauf um Tausende von Franken geht. Ihren tatsächlichen Grenzsteuersatz schätzt sie mit dem Steuerrechner der ESTV, indem sie die mit und ohne Abzüge berechnete Steuer vergleicht (Abschnitt 7). Ein Einkauf ist zudem während der fünf Jahre nach dem Zuzug in die Schweiz begrenzt, wie unser Leitfaden zum Einkauf in die Pensionskasse erklärt. Und die tatsächliche Ersparnis weicht aus den im nächsten Abschnitt beschriebenen Gründen von diesem Produkt ab: Steuerfuss ihrer Gemeinde, tatsächliche Kosten unter oder über den Pauschalen.

Die Gemeinde: Gewinn oder Verlust, je nachdem, wo Sie wohnen

Der Tarif kennt Ihre Gemeinde nicht: Er wendet einen Durchschnitt an. In Genf sieht das Gesetz vor, dass die Gemeindezuschläge (centimes additionnels communaux) pauschal berechnet werden (Art. 3 des Genfer Gesetzes über die Quellenbesteuerung); der Waadtländer Staatsrat gibt an, dass die Tarife 2026 den durchschnittlichen Kantons- und Gemeindesteuerfuss berücksichtigen; Zürich wendet ein gewichtetes Mittel der Gemeindesteuerfüsse von 109,90 % ohne Kirchensteuer und von 116,00 % mit Kirchensteuer an (Grundlagen und Berechnungsparameter der Tarife 2026). Die NOV hingegen wendet den tatsächlichen Gemeindesteuerfuss an (Waadtländer Anleitungen 2026, Ziff. 2.3.2, auf Französisch). Allein bei diesem Posten gewinnen Sie mit der NOV, wenn Ihre Gemeinde weniger besteuert als der Durchschnitt, und sie kostet Sie mehr, wenn Ihre Gemeinde höher besteuert; die übrigen im nächsten Abschnitt beschriebenen Effekte können diese Differenz ausgleichen oder verstärken.

5. Wann sie zur unwiderruflichen Falle wird

Der Antrag kann nicht zurückgezogen werden und gilt für alle folgenden Jahre. Ein lohnendes Einkaufsjahr kann eine Reihe von Jahren eröffnen, in denen Sie mehr bezahlen als mit dem Abzug.

Was die Erlasse sagen

• «Ein gestellter Antrag kann nicht mehr zurückgezogen werden» (Art. 10 Abs. 1 QStV).
• Die NOV auf Antrag gilt, wie die obligatorische NOV, «bis zum Ende der Quellensteuerpflicht» (Art. 89a Abs. 5 und 89 Abs. 5 DBG). Gemäss Kreisschreiben Nr. 45 der ESTV führt die Verwaltung sie danach jedes Jahr von Amtes wegen durch (Ziff. 11.3).
• Sind Sie verheiratet, erstreckt sich der Antrag auf Ihren Ehegatten (Art. 89a Abs. 2 DBG). Bei Scheidung oder Trennung bleibt jeder bis zum Ende seiner Quellenbesteuerung der NOV unterstellt (Art. 10 Abs. 2 QStV).
• Die Genfer Weisungen fügen hinzu, dass der Antrag nicht mehr zurückgezogen werden kann, selbst wenn die Veranlagung schliesslich ungünstig ausfällt (Ziff. 8.2.3).

Das ist ein wesentlicher Unterschied zu den Personen, die ausserhalb der Schweiz leben: Die NOV als Quasi-Ansässige oder Quasi-Ansässiger wird Jahr für Jahr beantragt, jene der ansässigen Person ein einziges Mal, für alle kommenden Jahre.

Die Situationen, in denen sie sich gegen Sie wendet

Der Kanton Waadt fasst es in seinen Anleitungen 2026 zusammen: Das im Rahmen der NOV festgesetzte Steuerergebnis kann zu einer höheren oder tieferen Steuerbelastung führen als die vom Arbeitgeber abgezogene Quellensteuer. Hinzu kommt der administrative Aufwand: jedes Jahr eine Steuererklärung, Belege, in gewissen Fällen Vorauszahlungen oder ein zu bezahlender Saldo.

6. Die Frist vom 31. März und der Wegzug aus der Schweiz

Der Antrag muss spätestens am 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres eingereicht werden. Die Frist wird nicht verlängert; bei einem Wegzug aus der Schweiz endet sie bereits mit der Abmeldung.

• Für das Jahr 2026 ist die Frist der 31. März 2027 (Art. 89a Abs. 3 DBG). Sie können also Ihre Säule 3a einzahlen oder Ihren Einkauf bis zum 31. Dezember 2026 tätigen und dann Anfang 2027 entscheiden, mit Ihrem Lohnausweis in der Hand.
• Keine Verlängerung: Zürich schreibt: «die Frist kann nicht verlängert werden», und bezeichnet sie als Verwirkungsfrist; Genf spricht von einer strikten Frist. Ein verspäteter Antrag wird nicht geprüft, und der Abzug wird endgültig.
• Ein unvollständiger Antrag ist nicht von vornherein verloren: Die Verwaltung setzt Ihnen eine Frist zur Ergänzung, andernfalls wird die abgezogene Steuer endgültig (Kreisschreiben Nr. 45 der ESTV, Ziff. 11.3; in Zürich zehn Tage).
• Verlassen Sie die Schweiz, muss der Antrag spätestens im Zeitpunkt der Abmeldung gestellt werden (Art. 89a Abs. 3 DBG). Gemäss Kreisschreiben Nr. 45 der ESTV gilt die Frist als abgelaufen, wenn Sie Ihren Wegzug nicht ordnungsgemäss melden. In Genf müssen Sie sich innerhalb der fünfzehn Tage vor dem Wegzug bei der Abteilung Quellensteuer melden. Unsere Checkliste für den Wegzug ordnet diesen Schritt im Zeitplan ein.

7. Vor dem Antrag simulieren, in fünf Schritten

Vergleichen Sie die über das Jahr abgezogene Steuer mit der ordentlichen Steuer, die sich aus Ihrer Steuererklärung ergäbe, für das betreffende Jahr und für ein «normales» Jahr ohne ausserordentlichen Abzug.

1. Ermitteln Sie die abgezogene Steuer auf Ihrem Lohnausweis oder Ihren Lohnabrechnungen des Jahres.
2. Listen Sie Ihre Abzüge auf: Einkauf, Säule 3a, Kinderbetreuungskosten, Unterhaltsbeiträge, Weiterbildung, tatsächliche Berufskosten, tatsächliche Versicherungsprämien, Schuldzinsen.
3. Schätzen Sie Ihr steuerbares Einkommen: Nettolohn (nach AHV, Arbeitslosenversicherung und ordentlichem BVG-Beitrag) abzüglich dieser Abzüge. Fügen Sie Ihr Vermögen und Ihre übrigen Einkünfte hinzu.
4. Berechnen Sie die ordentliche Steuer im Steuerrechner der ESTV und wählen Sie dabei Ihre genaue Gemeinde. Vergleichen Sie sie mit der abgezogenen Steuer.
5. Wiederholen Sie die Berechnung für ein Jahr ohne Einkauf, nur mit Ihren wiederkehrenden Abzügen (Säule 3a, Kinderbetreuungskosten). Kostet Sie dieses «normale» Jahr mehr als der Abzug, muss der Gewinn des Einkaufsjahres die Verlustjahre bis zum Ende Ihrer Quellenbesteuerung decken.

Ist die Differenz gering oder die Situation komplex (Ehepaar, Vermögen nahe der Schwelle, Liegenschaft im Ausland), lassen Sie sich die Berechnung von einer Treuhänderin oder einem Treuhänder oder von der Abteilung Quellensteuer Ihres Kantons bestätigen, bevor Sie den Antrag einreichen: Er lässt sich nicht korrigieren.

8. So reichen Sie den Antrag in Genf, in der Waadt und in Zürich ein

Ein schriftlicher Antrag, von beiden Ehegatten unterzeichnet, wenn Sie verheiratet sind, der das betreffende Steuerjahr angibt. Jeder Kanton hat seinen eigenen Kanal.

In den übrigen Kantonen richtet sich der Antrag an die Abteilung Quellensteuer Ihres Wohnsitzkantons per 31. Dezember, nach denselben Bundesregeln (Kreisschreiben Nr. 45 der ESTV, Ziff. 11.3).

9. Das Wichtigste in Kürze

Ohne Antrag ist die Quellensteuer einer ansässigen Person mit Ausweis B endgültig: Weder ein Einkauf noch eine Einzahlung in die Säule 3a noch Kinderbetreuungskosten werden abgezogen. Die nachträgliche ordentliche Veranlagung öffnet diese Abzüge, ersetzt aber auch den durchschnittlichen Gemeindesteuerfuss des Tarifs durch den Steuerfuss Ihrer Gemeinde und die Pauschalen durch Ihre tatsächlichen Kosten, und sie umfasst Ihr Vermögen. Vor allem lässt sie sich nicht zurückziehen: Sie gilt, für Sie und Ihren Ehegatten, bis zum Ausweis C, zur Einbürgerung, zur Heirat mit einer Person mit Schweizer Bürgerrecht oder mit Ausweis C oder zum Wegzug.

Drei Reflexe: zuerst prüfen, ob Sie nicht bereits der obligatorischen NOV unterliegen (120'000 Franken, Vermögen, übrige Einkünfte); zwei Jahre simulieren, jenes des Einkaufs und ein gewöhnliches Jahr; spätestens am 31. März einreichen, oder bei der Abmeldung, wenn Sie die Schweiz verlassen.

10. Häufige Fragen