Permiso B sujeto al impuesto en la fuente: ¿conviene pedir la tasación ordinaria ulterior? Cuándo le devuelve dinero, cuándo le cuesta y por qué no hay vuelta atrás

Usted vive en Suiza con un permiso B, su empleador le retiene cada mes el impuesto en la fuente de su salario y ha oído hablar de un posible reembolso. Es cierto, pero solo se obtiene a costa de una decisión sin vuelta atrás: la tasación ordinaria ulterior, o TOU. Una vez solicitada, sustituye cada año la retención por una declaración de impuestos completa, hasta que usted deje de estar sujeto al impuesto en la fuente. Esta guía describe, a partir de los textos federales y de las prácticas publicadas por Ginebra, Vaud y Zúrich, cuándo la solicitud resulta favorable, cuándo se vuelve en su contra y cómo decidir antes del 31 de marzo.

Se dirige a las personas domiciliadas en Suiza. Si usted vive en Francia, en Italia o en otro país y trabaja en Suiza, la TOU se rige por otras condiciones, descritas en nuestra guía sobre el estatuto de cuasi residente.

1. ¿Quién está sujeto al impuesto en la fuente, y hasta cuándo?

Todo asalariado extranjero domiciliado en Suiza sin permiso C está sujeto al impuesto en la fuente, salvo si está casado con una persona suiza o titular de un permiso C. Este régimen termina con el permiso C, la naturalización, un matrimonio de ese tipo o la salida de Suiza (si sigue trabajando en Suiza desde el extranjero, continúa sujeto al impuesto en la fuente, pero como no residente).

Según el artículo 83 de la Ley federal del impuesto federal directo (LIFD, en francés), los trabajadores sin permiso de establecimiento que tienen su domicilio o su estancia en Suiza a efectos fiscales están sujetos a un impuesto en la fuente sobre los ingresos de su actividad lucrativa por cuenta ajena. Están afectados los titulares de un permiso B o L, pero también, por ejemplo, las personas admitidas provisionalmente. Los cónyuges que viven en hogar común quedan fuera del impuesto en la fuente si uno de ellos es suizo o titular de un permiso C (apdo. 2). Nuestra guía sobre los permisos de residencia y de trabajo recuerda en qué condiciones se pasa del permiso B al permiso C.

La retención la calcula su empleador según un baremo cantonal, que reúne en un solo tipo el impuesto federal, cantonal y municipal (art. 33 de la Ley de armonización de los impuestos directos, LHID, en francés). Los gastos profesionales, las primas de seguro y las cargas familiares se integran en él como importes a tanto alzado. Nuestra guía sobre los baremos del impuesto en la fuente explica cómo leer su código (A0, B1, C2…).

El régimen termina cuando usted obtiene un permiso de establecimiento o se casa con una persona suiza o titular de un permiso C: pasa entonces a tributar según el procedimiento ordinario para todo el año, y el impuesto retenido hasta ese momento se imputa sin intereses (art. 12 de la Ordenanza del DFF sobre el impuesto en la fuente, OIS, en francés). Esta regla cuenta para la decisión: la TOU que usted solicita hoy le compromete hasta esa fecha, que puede llegar dentro de un año o dentro de diez.

2. ¿Está usted ya sometido a la TOU obligatoria?

Antes de preguntarse si debe solicitarla, compruebe que no se le aplica ya: un salario bruto de al menos 120'000 francos, ingresos no sujetos al impuesto en la fuente o un patrimonio por encima del umbral cantonal la hacen obligatoria.

La LIFD distingue dos regímenes. La TOU obligatoria (art. 89) se aplica sin que usted la solicite. La TOU a petición (art. 89a) está abierta a quienes no cumplen ninguna de las condiciones de la primera. Las condiciones, fijadas por la LIFD y la LHID, son:

• Unos ingresos brutos de la actividad lucrativa de al menos 120'000 francos en un año fiscal, los suyos o los de su cónyuge si está casado (art. 9 OIS). El umbral se compara en francos: nuestra guía sobre el salario en dólares muestra cómo el tipo de cambio puede hacer que se supere.
• Ingresos que no están sujetos al impuesto en la fuente (art. 89, apdo. 1, letra b, LIFD): rendimientos del patrimonio, alquileres, actividad por cuenta propia, pensiones alimenticias recibidas, ingresos extranjeros. Los cantones fijan los umbrales.
• Un patrimonio imponible (art. 33a, apdo. 1, letra b, LHID), según los umbrales cantonales.

Los umbrales cantonales publicados para 2026:

Fuentes: página ginebrina Quand demander ou annoncer une TOU ? (en francés) y directivas de 2026 sobre el impuesto en la fuente (en francés, punto 8.2.1); formulario vaudense 21049 (en francés, versión del 28 de enero de 2026); página zuriquesa Nachträgliche ordentliche Veranlagung (en alemán). La página ginebrina añade a esta lista cuatro situaciones que las directivas de 2026 no recogen: propietario de un bien inmueble, actividad por cuenta propia en Ginebra, otra actividad en el extranjero, cónyuge sin actividad. Si usted se encuentra en uno de estos casos, en particular si su cónyuge no ejerce ninguna actividad, pregunte al servicio del impuesto en la fuente si ya se le aplica una TOU antes de solicitarla.

3. Lo que la TOU cambia en concreto

La retención mensual se convierte en un pago a cuenta. Su impuesto definitivo se calcula sobre una declaración completa, como para un titular de permiso C, y la diferencia se le reembolsa o se le factura.

Sin TOU, la ley no deja lugar a dudas: según el artículo 89a, apartado 4, de la LIFD, el impuesto en la fuente sustituye al impuesto federal directo sobre los ingresos de la actividad lucrativa percibido según el procedimiento ordinario, y no se concede ninguna deducción ulterior adicional (misma regla para los impuestos cantonales y municipales, art. 33b, apdo. 4, LHID). Con una TOU:

• Usted presenta una declaración de impuestos, que le envía la administración. En Ginebra, dispone de dos meses desde su recepción para devolverla con los justificantes (directivas de 2026, punto 8.2.4).
• El impuesto se calcula según las reglas ordinarias: todas sus deducciones, sus ingresos y su patrimonio, al tipo de su municipio de domicilio a 31 de diciembre (circular AFC n.º 45, punto 11.1; art. 107, apdo. 4, LIFD).
• El impuesto retenido por el empleador se imputa sin intereses (art. 89, apdo. 6, LIFD). Si el impuesto ordinario es inferior, se le reembolsa la diferencia; si es superior, usted paga el saldo.
• El impuesto anticipado del 35 % retenido sobre sus intereses y dividendos suizos puede recuperarse en la TOU. En Ginebra, las directivas de 2026 precisan que, para un residente sujeto al impuesto en la fuente, solo puede obtenerse en el marco de la TOU. Nuestra guía sobre el reembolso del impuesto anticipado describe las demás vías.

No confunda la TOU con la rectificación. En Ginebra, la solicitud de rectificación (DRIS) corrige un baremo mal aplicado (código erróneo, un hijo olvidado) sin pasar a la declaración completa; los dos procedimientos son alternativos, y no se pueden presentar ambos para el mismo año (directivas de 2026, punto 8.2). Nuestra guía sobre la rectificación del impuesto en la fuente en Ginebra la describe.

4. Cuándo la TOU le hace ganar

Cuando usted tiene deducciones que el baremo no contiene. El ahorro equivale aproximadamente a su importe multiplicado por su tipo marginal de imposición.

Las deducciones que solo la TOU permite

El baremo integra a tanto alzado sus cotizaciones ordinarias AVS y LPP, sus gastos profesionales y sus primas de seguro. Según la circular AFC n.º 45 (punto 10.1), la TOU sirve para hacer valer deducciones que el baremo del impuesto en la fuente no tiene en cuenta o solo tiene en cuenta a tanto alzado. Las listas oficiales de Ginebra y de Zúrich citan:

• Las aportaciones voluntarias al 2.º pilar (caja de pensiones), a menudo la palanca más importante. Nuestra guía sobre la aportación voluntaria LPP calcula su rentabilidad.
• Las cotizaciones al pilar 3a: hasta 7'258 francos en 2026 para un asalariado afiliado a una caja de pensiones, según la Oficina Federal de Seguros Sociales (en francés); este tope pasa a 7'373 francos en 2027. Nuestra guía sobre el sistema de los tres pilares sitúa el 3a.
• Los gastos de cuidado de los hijos por terceros.
• Las pensiones alimenticias pagadas, que Ginebra cita para los hijos menores.
• Los gastos de formación y de perfeccionamiento que usted paga de su bolsillo (en Zúrich, hasta 12'000 francos al año).
• Los gastos profesionales efectivos superiores al importe a tanto alzado (trayectos largos, estancia semanal fuera del domicilio), los intereses de deudas (citados por Zúrich) y los gastos de enfermedad no reembolsados.

Un orden de magnitud

Tomemos a una ingeniera soltera, titular de un permiso B, que vive en Lausana con un salario bruto de 95'000 francos, unos ahorros inferiores a 60'000 francos y ningún otro ingreso que su salario: no está sometida a la TOU obligatoria. En 2026, hace una aportación voluntaria de 12'000 francos a su caja de pensiones e ingresa 7'258 francos en un pilar 3a, es decir, 19'258 francos de deducciones que no figuran en el baremo. Lo que estas deducciones le hacen ahorrar depende de su tipo marginal, es decir, del impuesto que grava sus últimos francos de ingresos. La tabla lo ilustra con tres tipos hipotéticos:

Estas cifras no son un cálculo de su impuesto: muestran que, con una aportación voluntaria, lo que está en juego se cuenta en miles de francos. Su tipo marginal real se estima con la calculadora de impuestos de la AFC, comparando el impuesto calculado con y sin las deducciones (sección 7). Por otra parte, una aportación voluntaria está limitada durante los cinco años siguientes a la llegada a Suiza, como explica nuestra guía sobre la aportación voluntaria LPP. Y el ahorro real se aparta de este producto por las razones descritas en la sección siguiente: coeficiente de su municipio, gastos reales inferiores o superiores a los importes a tanto alzado.

El municipio: una ganancia o una pérdida según dónde viva

El baremo no conoce su municipio: aplica una media. En Ginebra, la ley prevé que los céntimos adicionales municipales se calculen a tanto alzado (art. 3 de la ley ginebrina sobre el impuesto en la fuente); el Consejo de Estado de Vaud indica que los baremos de 2026 tienen en cuenta el coeficiente cantonal y municipal medio; Zúrich aplica una media ponderada de los coeficientes municipales del 109,90 % sin impuesto eclesiástico y del 116,00 % con él (parámetros de los baremos de 2026, en alemán). La TOU, en cambio, aplica el coeficiente municipal efectivo (instrucciones vaudenses de 2026, en francés, punto 2.3.2). Solo por este concepto, la TOU le hace ganar si su municipio grava menos que la media, y le cuesta si grava más; los demás efectos descritos en la sección siguiente pueden compensar o agravar esta diferencia.

5. Cuándo se convierte en una trampa irreversible

La solicitud no puede retirarse y vale para todos los años siguientes. Un año de aportación voluntaria favorable puede abrir una serie de años en los que usted paga más que con la retención.

Lo que dicen los textos

• Una vez presentada, una solicitud no puede retirarse (art. 10, apdo. 1, OIS).
• La TOU a petición se aplica, como la TOU obligatoria, hasta el final de la sujeción al impuesto en la fuente (art. 89a, apdo. 5, y 89, apdo. 5, LIFD). La circular AFC n.º 45 precisa que, a partir de entonces, la administración la realiza de oficio, cada año (punto 11.3).
• Si usted está casado, la solicitud se extiende a su cónyuge (art. 89a, apdo. 2, LIFD). En caso de divorcio o de separación, cada uno sigue sometido a la TOU hasta el final de su sujeción al impuesto en la fuente (art. 10, apdo. 2, OIS).
• Las directivas ginebrinas añaden que ya no es posible retirar la solicitud, aunque la tasación resulte finalmente desfavorable (punto 8.2.3).

Es una diferencia importante con las personas que viven fuera de Suiza: la TOU de cuasi residente se solicita año por año; la del residente, una sola vez, para todos los años venideros.

Las situaciones en las que se vuelve en su contra

El cantón de Vaud lo resume en sus instrucciones de 2026: el resultado del impuesto fijado en el marco de la TOU puede dar lugar a una carga fiscal más o menos elevada que la retención en la fuente practicada por el empleador. A ello se suma la carga administrativa: una declaración cada año, justificantes y, en algunos casos, pagos a cuenta o un saldo que pagar.

6. El plazo del 31 de marzo y la salida de Suiza

La solicitud debe presentarse a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al año fiscal. El plazo no se prorroga; en caso de salida de Suiza, vence con la notificación de salida.

• Para el año 2026, el plazo es el 31 de marzo de 2027 (art. 89a, apdo. 3, LIFD). Puede, por tanto, ingresar su 3a o hacer su aportación voluntaria hasta el 31 de diciembre de 2026 y decidir a principios de 2027, con su certificado de salario en la mano.
• Sin prórroga: Zúrich escribe que «die Frist kann nicht verlängert werden» (el plazo no puede prorrogarse) y lo califica de plazo de caducidad; Ginebra habla de un plazo estricto. Una solicitud tardía no se examina, y la retención pasa a ser definitiva.
• Una solicitud incompleta no se pierde de entrada: la administración le concede un plazo para corregirla, y si no lo hace, el impuesto retenido pasa a ser definitivo (circular AFC n.º 45, punto 11.3; en Zúrich, diez días).
• Si usted abandona Suiza, la solicitud debe hacerse a más tardar en el momento de la notificación de salida (art. 89a, apdo. 3, LIFD). Según la circular AFC n.º 45, si no notifica su salida en debida forma, el plazo se considera vencido. En Ginebra, hay que presentarse en el servicio del impuesto en la fuente en los quince días anteriores a la salida. Nuestra lista de control para salir de Suiza sitúa este paso en el calendario.

7. Simular antes de solicitarla, en cinco pasos

Compare el impuesto retenido durante el año con el impuesto ordinario que resultaría de su declaración, para el año en cuestión y para un año «normal» sin deducción excepcional.

1. Anote el impuesto retenido que figura en su certificado de salario o en sus nóminas del año.
2. Enumere sus deducciones: aportación voluntaria, 3a, gastos de guardería, pensiones, formación, gastos profesionales reales, primas de seguro reales, intereses de deudas.
3. Estime su renta imponible: salario neto (después de AVS, desempleo y LPP ordinaria) menos esas deducciones. Añada su patrimonio y sus demás ingresos.
4. Calcule el impuesto ordinario en la calculadora de impuestos de la AFC, eligiendo su municipio exacto. Compárelo con el impuesto retenido.
5. Rehaga el cálculo para un año sin aportación voluntaria, solo con sus deducciones recurrentes (3a, gastos de guardería). Si ese año «normal» le cuesta más que la retención, la ganancia del año de la aportación debe cubrir los años desfavorables hasta el final de su sujeción al impuesto en la fuente.

Si la diferencia es pequeña o la situación es compleja (pareja, patrimonio cercano al umbral, bien inmueble en el extranjero), haga que una fiduciaria o el servicio del impuesto en la fuente de su cantón le confirme el cálculo antes de presentar la solicitud: no se puede corregir.

8. Cómo presentar la solicitud en Ginebra, Vaud y Zúrich

Una solicitud escrita, firmada por ambos cónyuges si usted está casado, que precise el año fiscal de que se trata. Cada cantón tiene su canal.

En los demás cantones, la solicitud se dirige al servicio del impuesto en la fuente de su cantón de domicilio a 31 de diciembre, según las mismas reglas federales (circular AFC n.º 45, punto 11.3).

9. Lo que conviene retener

Sin solicitud, el impuesto en la fuente de un residente con permiso B es definitivo: no se deduce ninguna aportación voluntaria, ningún ingreso al 3a ni ningún gasto de guardería. La tasación ordinaria ulterior abre la puerta a estas deducciones, pero también sustituye la media municipal del baremo por el coeficiente de su municipio y los importes a tanto alzado por sus gastos reales, y abarca su patrimonio. Sobre todo, no se puede retirar: vale, para usted y para su cónyuge, hasta el permiso C, la naturalización, el matrimonio con una persona suiza o titular de un permiso C, o la salida.

Tres reflejos: comprobar primero que no está ya en TOU obligatoria (120'000 francos, patrimonio, otros ingresos); simular dos años, el de la aportación voluntaria y un año ordinario; presentar la solicitud a más tardar el 31 de marzo, o en la notificación de salida si abandona Suiza.

10. Preguntas frecuentes