17 min de lectura ¿DRIS o TOU: qué procedimiento para qué problema?
Ambas solicitudes se presentan en el mismo formulario DRIS/TOU y en el mismo plazo, pero no resuelven el mismo problema. La DRIS corrige los parámetros de la retención; la TOU cambia el régimen de tributación.
La confusión es constante y sale cara en ambos sentidos. Algunos fronterizos renuncian a cualquier gestión porque no alcanzan el 90 % del cuasi residente, cuando una simple corrección de baremo les devolvería varios miles de francos. Otros presentan una TOU para deducir 7 258 CHF de pilar 3a y descubren que su inmueble en alquiler en Alta Saboya eleva su tipo impositivo.
| Criterio | DRIS — rectificación del impuesto en la fuente | TOU — tributación ordinaria ulterior |
|---|---|---|
| Para qué sirve | Impugnar el salario bruto tenido en cuenta, el baremo aplicado o el tipo utilizado. | Tributar como un contribuyente ordinario y hacer valer deducciones adicionales. |
| Quién tiene derecho | Toda persona gravada en la fuente en Ginebra, sin condición de ingresos. | Solo los fronterizos que cumplen las condiciones del cuasi residente (al menos el 90 % de los ingresos brutos mundiales del hogar imponibles en Suiza). |
| Qué permite | Baremo correcto, hijos a cargo, ingresos reales del cónyuge bajo el baremo C, custodia compartida, pareja de hecho, hijo mayor estudiando. | Gastos efectivos, pilar 3a, rescates del segundo pilar, gastos de guardería y formación, pensiones alimenticias para hijos menores. |
| Qué no permite | Ninguna deducción adicional: la DRIS trabaja a baremo constante, se limita a corregirlo. | Nada menos que una tributación completa: los ingresos mundiales del hogar entran en el cálculo del tipo. |
| Reversibilidad | Solicitud que hay que repetir cada año si el error persiste. | Irrevocable para el año solicitado; hay que renovarla cada año si no se es residente. |
| Plazo | 31 de marzo del año siguiente al de las retenciones — idéntico para ambas | |
¿Quién puede presentar una DRIS en Ginebra y hasta cuándo?
Toda persona gravada en la fuente en el cantón de Ginebra puede presentar una solicitud de rectificación, tanto asalariados como pensionistas, sea cual sea su nivel de ingresos y sin tener que justificar ningún estatuto particular. La única limitación es el calendario.
La solicitud debe hacerse únicamente mediante el formulario DRIS/TOU, en línea desde el espacio fiscal de las e-démarches del Estado de Ginebra o en versión papel, a más tardar el 31 de marzo del año siguiente a aquel en el que se practicaron las retenciones sobre el salario o la pensión. En la práctica: el impuesto retenido sobre los salarios de 2026 se rectifica hasta el 31 de marzo de 2027, y ni un día más.
Un plazo de caducidad, no una fecha indicativa
Es el punto que la mayoría de los fronterizos descubre demasiado tarde. A diferencia de la prescripción fiscal francesa, que deja tres años para rectificar, el 31 de marzo ginebrino es un plazo de caducidad: el 1 de abril se extingue el propio derecho. El impuesto retenido en exceso queda adquirido por el cantón, incluso cuando el error es evidente y enteramente atribuible al empleador.
De ello se deriva una consecuencia práctica. Si a finales de marzo no le ha llegado el certificado de retención de su empleador, o le falta un justificante de los ingresos del cónyuge, presente igualmente la solicitud dentro del plazo indicando los documentos que faltan. La administración acepta completar un expediente abierto a tiempo; no abre uno fuera de plazo.
¿Por qué el baremo de su empleador es tan a menudo erróneo?
Porque su empleador no aplica su situación real: aplica la situación que usted le comunicó en la declaración de retención. Entre una y otra transcurren a veces años.
El cantón de Ginebra clasifica a los contribuyentes gravados en la fuente en cuatro familias de baremos, cada una desglosada según el número de hijos a cargo. Comprender esta rejilla basta para detectar, en treinta segundos, si su nómina es correcta.
| Baremo | A quién se aplica | Punto de atención para un fronterizo |
|---|---|---|
| A0 | Persona soltera, separada, divorciada o viuda que vive sola y sin hijos a cargo. Se aplica también a las parejas de hecho sin hijos a cargo. | Es el baremo por defecto, y el más pesado. Cualquier error de comunicación le devuelve a él. |
| B0 a B5 | Pareja casada o en unión registrada en la que solo uno de los cónyuges ejerce una actividad lucrativa. La cifra indica el número de hijos. | El cónyuge puede residir perfectamente en Francia: lo que cuenta es la ausencia de ingresos, no el lugar de residencia. |
| C0 a C5 | Pareja casada o en unión registrada en la que ambos cónyuges ejercen una actividad lucrativa. | El baremo de retención incorpora un ingreso teórico del cónyuge. Es la primera causa de rectificación en Ginebra. |
| H0 a H5 | Persona sola que vive con hijos a cargo, y miembro de una pareja de hecho o de un Pacs francés con hijos de una unión anterior. | El baremo más favorable. Casi nunca lo aplica el empleador de forma espontánea. |
Primero un desfase de un mes, luego de un año
Toda modificación que implique un cambio de baremo —matrimonio, divorcio, separación, nacimiento de un hijo, inicio o fin de la actividad del cónyuge— debe tenerse en cuenta desde el principio del mes siguiente al cambio. Siempre que, claro está, el empleador esté informado. Un nacimiento en marzo comunicado en noviembre son ocho meses de baremo demasiado pesado y una DRIS que presentar.
A ello se añade una particularidad ginebrina: el cantón aplica el modelo anual. Cada mes, el empleador aplica al ingreso imponible el tipo correspondiente a los ingresos que se percibirían a lo largo de un año entero, anualizando el salario. Ese mecanismo suaviza las variaciones, pero amplifica mecánicamente cualquier error de base: un baremo erróneo no lo es durante un mes, lo es durante doce.
¿Cuánto recupera un fronterizo cuyo cónyuge vive en Francia sin empleo?
Mucho, y es el caso más rentable de todos. Una pareja casada en la que solo trabaja uno de sus miembros se sitúa en el baremo B, viva el cónyuge sin ingresos en Ginebra, en Saint-Julien o en Gex. Sin embargo, el empleador suizo aplica muy a menudo el baremo A0 de las personas solteras, por no haber sido informado.
La diferencia entre A0 y B0 supera con frecuencia los siete puntos porcentuales. Sobre un salario ginebrino de 100 000 CHF, eso representa más de 7 000 CHF de impuesto retenido sin fundamento, por un matrimonio nunca comunicado o por un cónyuge que dejó su actividad en Francia sin que nadie lo pensara.
Sarah trabaja en Plan-les-Ouates por 108 000 CHF brutos. Se casa en junio; su marido, instalado en Ferney-Voltaire, no trabaja. Avisa a recursos humanos… en febrero del año siguiente. De julio a diciembre, por tanto, se le retuvo según el baremo A0 (alrededor del 14,5 %) en lugar del baremo B0 (alrededor del 7 %). Sobre los seis meses afectados, es decir, 54 000 CHF de salario, la diferencia de 7,5 puntos representa unos 4 050 CHF recuperables mediante una simple DRIS. Ninguna deducción, ningún justificante de gastos: solo un acta de matrimonio y un certificado de ausencia de ingresos de su marido.
El razonamiento vale igual para los hijos. Cada hijo a cargo hace pasar del baremo B0 al B1, luego al B2, y así sucesivamente. En Ginebra, el hijo a cargo se reconoce hasta los 25 años cumplidos, siempre que no supere unos ingresos brutos anuales de 16 391 CHF y un patrimonio neto de 93 537 CHF (importes de 2026). Una estudiante de 23 años en Lyon, un aprendiz de 20 años en Annecy: ambos dan derecho al baremo superior, y casi ninguno se declara.
¿Cuánto recupera un fronterizo cuyo cónyuge trabaja en Francia?
Depende de una cifra que pocos fronterizos conocen: 70 500 CHF. Es el tope del ingreso teórico que su empleador atribuye a su cónyuge cuando aplica el baremo C.
El mecanismo es el siguiente. El baremo C tiene en cuenta el conjunto de los ingresos de ambos cónyuges, pero el empleador solo conoce el de usted. Atribuye por tanto a su cónyuge un ingreso teórico igual al suyo, con un máximo de 70 500 francos al año desde el 1 de enero de 2026. Ese importe a tanto alzado determina el tipo aplicado cada mes a su salario.
Lo que equivale a decir que casi siempre es erróneo. Una cónyuge a media jornada en una pyme de Alta Saboya, un cónyuge en desempleo parcial, un profesional autónomo que empieza: en cuanto el ingreso real se aparta del importe a tanto alzado, el tipo de retención se aparta del tipo realmente debido. La administración recalcula entonces, al año siguiente, según el baremo C de rectificación, que tiene en cuenta los ingresos reales del cónyuge.
Julien gana 96 000 CHF en Carouge. Su mujer trabaja al 60 % en Annemasse por 21 000 € al año, unos 20 000 CHF. Dos hijos. Durante el año, su empleador aplica el baremo C2 sobre un ingreso determinante de 96 000 + 70 500 = 166 500 CHF. La rectificación recalcula el tipo sobre 96 000 + 20 000 = 116 000 CHF. La diferencia de tipo, del orden de 3,5 puntos, aplicada a sus 96 000 CHF de salario, representa unos 3 500 CHF de devolución. Cada año, mientras dure la situación.
No esperar al año siguiente: el baremo C ajustado
Existe una solución previa, ampliamente ignorada. Cuando los ingresos de su cónyuge difieren sensiblemente del importe a tanto alzado, puede solicitar la aplicación de un baremo C de retención ajustado, a principios o a lo largo del año, mediante la declaración para la retención del impuesto en la fuente. Desde el mes siguiente, su empleador aplica un tipo más cercano a su situación real. Ya no recupera 3 500 CHF la primavera siguiente: no los adelanta, lo que equivale a doce meses de tesorería.
¿Qué situaciones familiares pasan más a menudo desapercibidas?
Son las configuraciones que el formulario de declaración de retención, cumplimentado una sola vez al ser contratado, no sabe captar: familias reconstituidas, custodias compartidas, parejas de hecho, hijos que han alcanzado la mayoría de edad. Ginebra las trata todas por la vía de la rectificación.
- Familia monoparental gravada con el baremo A0. El caso más costoso del cantón. Una persona sola que vive con sus hijos se sitúa en el baremo H, con diferencia el más favorable. Un empleador que desconoce la separación mantiene el baremo A0: sobre un salario de 84 000 CHF con dos hijos, la diferencia anual se acerca a los 8 000 CHF.
- Pareja de hecho o Pacs con hijos. Los miembros de una pareja de hecho nunca tributan como un matrimonio. El hijo a cargo se atribuye a uno solo de los dos progenitores, y el empleador no tiene forma de saber a cuál. Aplica por tanto A0, y es la DRIS la que restablece el baremo H para el progenitor afectado.
- Custodia compartida tras un divorcio. La atribución del hijo a cargo depende del reparto de las pensiones de alimentos y del régimen de custodia. Ninguna nómina puede resolverlo por sí sola: la situación se declara, cada año, en la solicitud de rectificación.
- Hijo mayor de edad aún estudiando o en aprendizaje. La condición de hijo a cargo se mantiene hasta los 25 años cumplidos, con las condiciones de ingresos (16 391 CHF brutos) y de patrimonio (93 537 CHF netos) para 2026. Pasados los 25 años, una rectificación sigue siendo posible para el año civil durante el cual el hijo era aún aprendiz o estudiante y cumplía esas condiciones.
- Hijo mayor que percibe una pensión de alimentos. Cuando un progenitor abona una pensión a su hijo mayor de edad, la atribución de la carga sigue reglas propias que escapan al baremo aplicado por el empleador.
- Nacimiento durante el año. El cambio de baremo surte efecto desde el principio del mes siguiente al nacimiento. Una comunicación tardía solo se recupera mediante una DRIS.
- Separación de hecho sin sentencia. Modifica el baremo igual que un divorcio pronunciado, pero no deja ningún rastro administrativo que el empleador pueda consultar.
- Pacs francés. No se asimila al matrimonio ni a la unión registrada suiza. Dos miembros de un Pacs se sitúan en los baremos A o H, nunca en el B ni en el C: una confusión frecuente que lleva a reclamar un baremo al que no se tiene derecho.
Un punto merece subrayarse para las familias con un progenitor residente en Francia: el lugar de residencia del cónyuge y de los hijos no tiene ninguna incidencia sobre el baremo ginebrino. Lo que cuenta es el estado civil, el ejercicio o no de una actividad lucrativa por parte del cónyuge y la carga efectiva de los hijos. Un fronterizo de Divonne cuya familia entera vive en Francia tiene exactamente los mismos derechos que un residente de Chêne-Bougeries. Solo falta hacerlos valer. Si las prestaciones familiares también entran en su ecuación, nuestra guía sobre los subsidios familiares del fronterizo detalla la articulación entre la caja ginebrina y la CAF francesa.
¿Qué situaciones profesionales exigen una rectificación?
Junto a los casos familiares, una segunda serie de errores tiene que ver con la forma en que se construye el ingreso determinante para el tipo. El modelo anual ginebrino anualiza el salario, lo que produce resultados contraintuitivos en cuanto la carrera no es lineal.
| Situación | Lo que ocurre durante el año | Lo que corrige la rectificación |
|---|---|---|
| Dos empleadores o actividad a tiempo parcial | Cada empleador solo conoce su parte y anualiza sobre la base de una tasa de ocupación supuesta. | El ingreso determinante real del contribuyente, sumando todos los empleadores. |
| Inicio o fin de empleo durante el año | El salario se anualiza como si la actividad hubiera durado doce meses, lo que infla el tipo. | El ingreso efectivamente percibido en el año civil. |
| Primas, comisiones, gratificaciones | Un pago ocasional no se anualiza en principio; una prima contractual sí. El tratamiento varía de un empleador a otro. | La calificación correcta del pago y su efecto sobre el tipo. |
| Decimotercer salario pagado a prorrata | Solo es anualizable si se abona proporcionalmente a la duración de la actividad, por ejemplo al salir de la empresa durante el año. | El ingreso determinante, a menudo sobrevalorado en caso de salida. Véase nuestra guía del decimotercer salario. |
| Prestaciones diarias por enfermedad, accidente o desempleo | Abonadas directamente por la aseguradora, siguen su propio régimen de retención, rara vez coordinado con el salario. | La coherencia del conjunto de los ingresos del año. |
| Teletrabajo por encima del 40 % | Desde el 1 de enero de 2026, hasta el 40 % del tiempo de actividad anual en teletrabajo, la totalidad de la remuneración sigue siendo imponible en Suiza. | La parte del salario imponible en Suiza. Superado el umbral, los días teletrabajados pasan a ser imponibles en Francia desde el primer día. |
El umbral de teletrabajo merece una atención particular: no funciona como una franquicia. Superar el 40 % no hace imponibles en Francia únicamente los días excedentes, sino el conjunto de los días teletrabajados, desde el primero. Un máximo de diez días de misiones temporales fuera de Suiza puede asimilarse a teletrabajo y computarse dentro de ese 40 %. Nuestra guía del teletrabajo del fronterizo detalla las obligaciones de seguimiento que de ello se derivan tanto para el empleador como para el trabajador.
¿Cuándo conviene la TOU de cuasi residente en lugar de una simple DRIS?
En cuanto su yacimiento de ahorro se encuentre en gastos reales y no en un baremo erróneo. La DRIS no puede incorporar ni una sola deducción adicional: corrige el baremo, nada más.
Ginebra es explícita sobre la frontera entre ambos procedimientos. Corresponden exclusivamente a la tributación ordinaria ulterior: los gastos efectivos, las aportaciones al pilar 3a (7 258 CHF como máximo para un asalariado en 2026), los rescates del segundo pilar, los gastos de guardería y de formación, y las pensiones alimenticias abonadas para hijos menores. Ninguna de estas partidas puede obtenerse mediante una simple rectificación.
La condición de acceso es la regla del 90 %: al menos el 90 % de los ingresos brutos mundiales deben ser imponibles en Suiza. En una pareja casada, los ingresos mundiales de ambos cónyuges se suman, y es el total el que debe superar el umbral: un cónyuge que trabaje en Francia descalifica por tanto muy pronto al hogar. Se computan en particular los salarios, los alquileres, los intereses bancarios y las pensiones alimenticias percibidas. Detallamos ese cálculo, sus puntos ciegos y sus contraejemplos en nuestra guía completa del estatuto de cuasi residente.
Dos puntos de procedimiento, a menudo descubiertos demasiado tarde: la solicitud de TOU es irrevocable una vez presentada, y un contribuyente no residente debe renovarla cada año. No existe ningún derecho adquirido definitivo para un fronterizo: el estatuto de cuasi residente se vuelve a solicitar en cada ejercicio, antes del 31 de marzo.
¿Cuánto puede devolverle su rectificación?
La regla es fácil de recordar: un error de baremo rinde casi siempre más que una lista de deducciones. El baremo se aplica a la totalidad del salario y durante doce meses; una deducción solo reduce la base, por el importe de la propia deducción.
La tabla siguiente ofrece órdenes de magnitud, calculados a partir de los baremos ginebrinos de 2026 para salarios brutos comprendidos entre 70 000 y 130 000 CHF, y para un error que abarca un año completo. Son referencias de decisión, no promesas: solo el baremo aplicado a su situación exacta da la cifra real, que la calculadora oficial de la administración fiscal cantonal permite simular en unos minutos.
| Situación que corregir | Procedimiento | Horquilla típica de devolución | Qué hace variar el importe |
|---|---|---|---|
| Familia monoparental gravada con A0 en lugar del baremo H | DRIS | 6 000 a 14 000 CHF | Número de hijos y nivel de salario. El caso más rentable del cantón. |
| Casado con cónyuge sin ingresos, gravado con A0 en lugar de B | DRIS | 4 000 a 9 000 CHF | Número de meses afectados: una comunicación tardía de seis meses vale la mitad. |
| Pareja de hecho con hijos: carga atribuida al progenitor equivocado | DRIS | 2 000 a 6 000 CHF | Diferencia de ingresos entre ambos progenitores y número de hijos. |
| Baremo C: ingreso real del cónyuge inferior al tanto alzado de 70 500 CHF | DRIS | 1 500 a 6 000 CHF | Diferencia entre el tanto alzado y el ingreso real. Un cónyuge sin empleo parte del año maximiza la diferencia. |
| Hijo a cargo no computado (por hijo) | DRIS | 1 500 a 3 500 CHF | Baremo de partida: el efecto es mayor bajo B que bajo C. |
| Hijo mayor (18 a 25 años) estudiando no declarado | DRIS | 1 200 a 3 000 CHF | Deben cumplirse las condiciones de ingresos y de patrimonio del hijo. |
| Año incompleto, doble actividad, tasa de ocupación errónea | DRIS | 500 a 4 000 CHF | Magnitud de la anualización indebida. Puede producir también un complemento. |
| Cuasi residente: pilar 3a, rescates LPP, gastos efectivos | TOU | 1 000 a 8 000 CHF | Importe realmente abonado. Un rescate del segundo pilar de 20 000 CHF pesa por sí solo varios miles de francos. |
De estas horquillas se desprenden dos enseñanzas. Primera: un fronterizo que acumula un error de baremo y el estatuto de cuasi residente no elige entre ambos, porque la TOU integra el baremo correcto y las deducciones, y las ganancias se suman. Segunda: el importe recuperable crece con el salario, pero sobre todo con la duración del error, y esa duración está limitada a un año por el plazo del 31 de marzo. Un error que dura desde hace cuatro años solo se recupera en el último. Ahí es donde se pierden las sumas más importantes.
¿Qué justificantes preparar y qué riesgos aceptar?
La solicitud se juzga sobre documentos. Un expediente incompleto presentado el 30 de marzo vale infinitamente más que uno perfecto presentado el 2 de abril, pero un expediente completo evita varios meses de intercambios.
- El certificado de retención emitido por cada uno de sus empleadores ginebrinos para el año en cuestión: es la pieza clave, recoge el salario bruto y el impuesto efectivamente retenido.
- Los justificantes de estado civil: acta de matrimonio, sentencia de divorcio o de separación, libro de familia, acta de nacimiento de un hijo nacido durante el año.
- Los justificantes de ingresos del cónyuge bajo el baremo C: nóminas francesas, declaración de la renta, certificado de France Travail o declaración jurada de ausencia de ingresos.
- Los documentos relativos a los hijos mayores: certificado de escolaridad o contrato de aprendizaje, y justificante de sus ingresos y de su patrimonio.
- En caso de custodia compartida: convenio parental o sentencia que fije el reparto de la custodia y de las pensiones de alimentos.
- Solo para una TOU de cuasi residente: certificados de pilar 3a, confirmaciones de rescate LPP, facturas de guardería, justificantes de gastos efectivos, pruebas de pago de las pensiones alimenticias.
¿Cuánto le resta el cambio de divisa a su devolución?
Una devolución de la administración fiscal ginebrina se abona en francos suizos, por transferencia bancaria. Sus gastos familiares, en cambio, se pagan en euros: la guardería de Saint-Genis, la pensión de alimentos, la hipoteca en Gaillard. Entre ambos se aplica un margen de cambio, invisible porque está integrado en el tipo.
El orden de magnitud es modesto en la propia devolución, pero revela una diferencia que, en los flujos recurrentes, resulta determinante.
| Flujo convertido | Margen bancario clásico (1,5 %) | Margen ibani | Diferencia |
|---|---|---|---|
| Devolución DRIS: 5 000 CHF, una vez al año | unos 75 CHF | unos 20 CHF (0,40 %) | unos 55 CHF |
| Salario transferido: 96 000 CHF al año | unos 1 440 CHF | unos 288 CHF (0,30 %) | unos 1 152 CHF |
| Pensión de alimentos: 1 000 € al mes | unos 180 € | unos 48 € | unos 132 € |
La lección es aritmética. La rectificación se juega una vez al año y puede rendir varios miles de francos; el cambio se juega doce veces al año y cuesta, con un margen bancario clásico, el equivalente a un tercio de esa devolución. Optimizar uno sin mirar el otro equivale a llenar un cubo agujereado.
La tarifa de ibani es decreciente: 0,40 % hasta 10 000 CHF, 0,35 % de 10 000 a 50 000 CHF, 0,30 % de 50 000 a 100 000 CHF, 0,20 % de 100 000 a 250 000 CHF y 0,15 % por encima. No se añade ninguna comisión de apertura, de mantenimiento de cuenta ni de transferencia.
Cuenta con IBAN suizo nominativo, 12 divisas, transferencias sin comisiones y margen de cambio transparente desde el 0,40 por ciento. ibani es un intermediario financiero suizo con sede en Ginebra, no un banco: el objetivo no es sustituir a su entidad, sino tender el puente entre su salario en francos y sus gastos en euros al tipo real de mercado.
Descubrir la oferta para fronterizos →Puede simular el importe exacto que recibiría con nuestro convertidor de divisas, o consultar nuestra guía sobre la transferencia del salario suizo al extranjero. Y si su declaración plantea otras cuestiones fiscales, nuestras guías sobre las deducciones olvidadas del fronterizo y sobre la fiscalidad fronteriza en general completan útilmente este panorama ginebrino.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la fecha límite para presentar una solicitud de rectificación del impuesto en la fuente en Ginebra?
El 31 de marzo del año siguiente al de las retenciones. Para el impuesto retenido sobre los salarios de 2025, la solicitud debía llegar a la administración fiscal cantonal ginebrina el 31 de marzo de 2026 como muy tarde; para los salarios de 2026, la fecha límite es el 31 de marzo de 2027. Se trata de un plazo de caducidad y no de una simple fecha indicativa: pasado el 31 de marzo, el impuesto retenido en exceso queda adquirido por el cantón, incluso cuando el error de baremo es evidente e imputable por completo al empleador. La solicitud se presenta únicamente mediante el formulario DRIS/TOU, ya sea en línea desde el espacio fiscal de las e-démarches o en versión papel. Si a finales de marzo aún faltan el certificado de retención del empleador o algún justificante, hay que presentar igualmente la solicitud dentro del plazo indicando los documentos que faltan, para remitirlos después.
¿Cuál es la diferencia entre una DRIS y una tributación ordinaria ulterior (TOU) en Ginebra?
La DRIS corrige los parámetros de la retención, la TOU cambia el régimen de tributación. La solicitud de rectificación del impuesto en la fuente permite impugnar el salario bruto tenido en cuenta, el baremo aplicado o el tipo utilizado: código de baremo erróneo, hijo no computado, ingresos reales del cónyuge bajo el baremo C, custodia compartida, hijo mayor de edad aún estudiando. La tributación ordinaria ulterior, reservada a los fronterizos que cumplen las condiciones del cuasi residente, sustituye la retención a tanto alzado por una tributación completa y es la única vía de acceso a las deducciones adicionales: gastos efectivos, aportaciones al pilar 3a, rescates del segundo pilar, gastos de guardería y formación, pensiones alimenticias para hijos menores. Ambas solicitudes pasan por el mismo formulario DRIS/TOU y por el mismo plazo del 31 de marzo.
¿Cuánto se puede recuperar con una rectificación del impuesto en la fuente en Ginebra?
El importe depende de la naturaleza del error, no del número de justificantes. Un error de baremo durante un año completo es con diferencia el caso más rentable: con un salario ginebrino de 70 000 a 130 000 francos, quien tributa por el baremo A0 estando casado con un cónyuge sin ingresos recupera normalmente entre 4 000 y 9 000 francos, y una familia monoparental gravada con A0 en lugar del baremo H puede superar los 10 000 francos. La corrección de los ingresos del cónyuge bajo el baremo C suele rendir entre 1 500 y 6 000 francos, y cada hijo olvidado entre 1 500 y 3 500 francos. Una tributación ordinaria ulterior de cuasi residente, que actúa sobre las deducciones y no sobre el baremo, devuelve por lo general entre 1 000 y 8 000 francos. Estas horquillas son órdenes de magnitud: solo el baremo ginebrino aplicado a su situación exacta da la cifra real.
Mi cónyuge vive en Francia sin trabajar: ¿qué baremo debe aplicar mi empleador ginebrino?
El baremo B, completado con el número de hijos a cargo: B0 sin hijos, B1 con un hijo, B2 con dos hijos, y así hasta B5. El baremo B se aplica a las parejas casadas o en unión registrada en las que solo uno de los cónyuges ejerce una actividad lucrativa, resida ese cónyuge en Suiza o en Francia. Es el baremo más favorable después del H, y la diferencia con el baremo A0 de las personas solteras supera con frecuencia los siete puntos porcentuales. Sin embargo, el empleador solo aplica lo que se le ha comunicado en la declaración de retención: mientras no se le notifiquen el matrimonio, el fin de la actividad del cónyuge o el nacimiento de un hijo, sigue aplicando el baremo anterior. Atención: un Pacs francés no se asimila al matrimonio ni a la unión registrada suiza; los miembros de un Pacs se sitúan en el baremo A o H, nunca en el B ni en el C.
¿Puede una solicitud de rectificación acabar en un impuesto adicional?
Sí, y es el principal riesgo que hay que cuantificar antes de presentarla. La rectificación recalcula el impuesto del año entero sobre la base de los elementos reales: si estos le son desfavorables, la administración reclama la diferencia. El caso más frecuente afecta al baremo C, en el que el empleador aplica durante el año un ingreso teórico del cónyuge limitado a 70 500 francos. Cuando el cónyuge gana más, la rectificación revela el ingreso real de la pareja, eleva el tipo aplicable y termina en un complemento a pagar. La tributación ordinaria ulterior del cuasi residente conlleva un riesgo análogo: integra los ingresos mundiales del hogar, incluidos los alquileres de un inmueble francés, en la determinación del tipo, y es irrevocable una vez presentada. La regla práctica no cambia nunca: primero simular, después presentar.