15 minuti di lettura 1. Cos'è una tabella d'imposta alla fonte e chi è interessato?
Una tabella d'imposta alla fonte è una griglia di aliquote che indica, per un dato reddito lordo e una data situazione familiare, la percentuale che il datore di lavoro deve trattenere sul salario e versare direttamente all'amministrazione fiscale. Questa aliquota unica comprende l'imposta federale diretta, l'imposta cantonale, l'imposta comunale e, se del caso, l'imposta di culto. Il dipendente non riceve mai questa quota: non transita da lui.
Sono assoggettate all'imposta alla fonte due popolazioni ben distinte, da non confondere:
- i lavoratori stranieri con domicilio o dimora fiscale in Svizzera senza permesso di domicilio C: titolari di un permesso B, di un permesso L, o di un libretto F, N o S;
- le persone domiciliate all'estero che esercitano un'attività dipendente in Svizzera, qualunque sia la loro nazionalità: frontalieri con permesso G, dimoranti settimanali, dipendenti annunciati con la notifica dei 90 giorni, ma anche cittadini svizzeri residenti all'estero.
Questo secondo punto sorprende spesso: la nazionalità svizzera non protegge dall'imposta alla fonte quando il domicilio fiscale si trova fuori dalla Svizzera. Al contrario, un titolare di permesso C domiciliato in Svizzera non è più imposto alla fonte, ma per via di dichiarazione ordinaria — e il passaggio avviene il mese successivo all'ottenimento del permesso.
2. Come leggere il codice: lettera, cifra, Y o N?
Un codice tariffa si compone sempre di tre elementi, in quest'ordine: una lettera per la situazione personale, una cifra per il numero di deduzioni per figli a carico e una lettera finale per l'imposta di culto. A0N, B1Y, C2N, H3Y: si leggono tutti con la stessa meccanica.
| Posizione | Cosa codifica | Esempio di lettura |
|---|---|---|
| Lettera iniziale | Situazione personale e familiare: A, B, C, H per i casi correnti; altre lettere per le situazioni particolari e per i frontalieri di Germania e Italia. | C = coppia coniugata in cui entrambi i coniugi svolgono attività lucrativa |
| Cifra | Numero di deduzioni per figli a carico considerate, in linea di principio allineato ai figli per i quali sono versati gli assegni familiari. | 2 = due figli a carico considerati |
| Lettera finale | Imposta di culto: Y se è compresa nella ritenuta, N se non lo è. | N = senza imposta di culto |
Dove trovare il proprio codice
Il codice figura sul conteggio salariale mensile e sull'attestazione della ritenuta d'imposta alla fonte. Il certificato di salario annuale, invece, indica al numero 12 soltanto l'importo totale trattenuto nell'anno, senza il codice. Se la ritenuta non appare da nessuna parte, è di per sé un'anomalia da segnalare: il datore di lavoro è tenuto a indicarla su ogni conteggio salariale. La nostra guida per decifrare la busta paga svizzera spiega le altre voci del conteggio.
Il caso dell'imposta di culto
Il suffisso Y riguarda solo le persone affiliate a una Chiesa riconosciuta di diritto pubblico nel Cantone interessato. Lo scarto rispetto a un codice N è modesto, ma reale, e varia secondo il Cantone e il Comune. Non tutti i Cantoni prelevano questa imposta presso le persone fisiche: il Cantone di Vaud non ne preleva alcuna e finanzia i culti con il proprio bilancio, mentre a Ginevra come a Neuchâtel il contributo ecclesiastico è volontario, per via della netta separazione fra Chiesa e Stato.
3. Quale tabella per la vostra situazione familiare: A, B, C o H?
Quattro lettere coprono la grande maggioranza delle situazioni. La loro definizione è federale e non varia da un Cantone all'altro: cambiano solo le aliquote.
| Tabella | A chi si applica | Punto di attenzione |
|---|---|---|
| A | Persona sola: celibe o nubile, divorziata, separata legalmente o di fatto, vedova, che non vive in comunione domestica con figli o persone bisognose di sostentamento. | Il concubinato non cambia nulla: due conviventi restano ciascuno in A, mai in B o C. |
| B | Persona coniugata o in unione domestica registrata, che vive in comunione domestica, il cui coniuge non esercita attività lucrativa. | Appena il coniuge riprende un'attività, anche a tempo parziale e anche all'estero, si passa a C. |
| C | Coppia coniugata in cui entrambi i coniugi svolgono attività lucrativa, in Svizzera o all'estero. È la cosiddetta tabella a doppio reddito. | Costruita su un secondo reddito forfettario: è la prima causa di ritenuta eccessiva fra le coppie di frontalieri. |
| H | Persona sola che vive in comunione domestica con figli o persone bisognose al cui sostentamento provvede in modo essenziale. | Nettamente più favorevole di A: non richiederla significa pagare la tabella di una persona senza carichi. |
La trappola della tabella C
La tabella C non è semplicemente «la tabella delle coppie». Integra l'ipotesi che l'economia domestica disponga di un secondo reddito, il cui importo è forfettizzato nella costruzione della tabella. Finché il reddito effettivo del coniuge è vicino a questa ipotesi, la ritenuta è corretta. Quando se ne discosta fortemente — coniuge al 20 % di attività, coniuge pagato in euro a un livello molto inferiore ai salari svizzeri, cessazione dell'attività in corso d'anno — la ritenuta diventa meccanicamente sbagliata, senza che nulla lo segnali sulla busta paga.
Il momento determinante
La tabella applicabile è quella corrispondente alla vostra situazione personale al momento del pagamento del salario. I cambiamenti di stato civile, del numero di figli, così come l'inizio o la cessazione dell'attività lucrativa del coniuge, sono considerati dal primo giorno del mese successivo all'evento. Un matrimonio celebrato il 15 marzo produce quindi il suo effetto fiscale il 1° aprile, e una nascita avvenuta il 1° agosto fa passare al codice superiore il 1° settembre.
4. Perché Germania e Italia hanno lettere proprie?
Perché due convenzioni internazionali limitano ciò che la Svizzera ha il diritto di prelevare su questi salari. Le tabelle dedicate non sono un favore: sono griglie calcolate per rispettare quel tetto, mantenendo la stessa logica di situazione familiare.
Residenti in Germania: le tabelle L, M, N, P e Q
L'articolo 15a della convenzione contro le doppie imposizioni fra Svizzera e Germania attribuisce il diritto d'imposizione allo Stato di residenza, autorizzando lo Stato in cui il lavoro è svolto a prelevare al massimo il 4,5 % dell'importo lordo. Le tabelle svizzere corrispondenti riprendono la consueta struttura familiare:
- L — frontalieri tedeschi celibi/nubili, divorziati, separati o vedovi (equivalente di A);
- M — frontalieri coniugati con un solo coniuge che lavora (equivalente di B);
- N — frontalieri coniugati con entrambi i coniugi che lavorano (equivalente di C);
- P — frontalieri che vivono con figli o persone bisognose al cui sostentamento provvedono in modo essenziale (equivalente di H);
- Q — proventi compensativi versati direttamente dall'assicuratore a un frontaliere tedesco.
Due condizioni sono cumulative. La prima è il rientro regolare al domicilio tedesco: il Cantone di Zurigo considera esigibile il rientro quotidiano quando la distanza non supera i 100 chilometri per tragitto in automobile, oppure 1 ora e 30 minuti con i trasporti pubblici. La seconda è la consegna al datore di lavoro di un'attestazione di residenza rilasciata dal fisco tedesco, il formulario Gre-1, valido un anno.
Questo 4,5 % non è un acconto rimborsabile: è un'imposta forfettaria definitiva, che viene computata sull'imposta sul reddito tedesca. Non esiste quindi alcun «recupero» da chiedere in Svizzera, salvo in caso di doppia imposizione internazionale da correggere.
Residenti in Italia: le tabelle R, S, T, U e V
L'Accordo fra la Svizzera e l'Italia relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri del 23 dicembre 2020, entrato in vigore il 17 luglio 2023, ha creato due categorie di frontalieri e, con esse, una seconda serie di tabelle applicata dal 1° gennaio 2024 nei Cantoni Ticino, Grigioni e Vallese.
| Categoria | Chi è interessato | Tabelle applicate |
|---|---|---|
| Vecchi frontalieri fiscali | Persone che svolgevano un'attività in uno dei tre Cantoni fra il 31 dicembre 2018 e il 17 luglio 2023, domiciliate in un comune dell'elenco corrispondente. | Tabelle ordinarie A, B, C, H, imposizione unicamente in Svizzera. |
| Nuovi frontalieri fiscali | Persone diventate frontaliere dopo il 17 luglio 2023, residenti in un comune situato nella fascia dei 20 chilometri e con rientro quotidiano. | Tabelle R, S, T, U (equivalenti di A, B, C, H) e V per i proventi compensativi. |
Per i nuovi frontalieri la ritenuta svizzera è limitata all'80 % di quanto sarebbe secondo le tabelle ordinarie: è questa percentuale a essere integrata direttamente nelle griglie da R a U. L'Italia tassa poi il reddito secondo il proprio diritto interno ed elimina la doppia imposizione. Contropartita importante: secondo l'articolo 3 dell'Accordo, questa imposizione alla fonte è definitiva, il che chiude la porta alla tassazione ordinaria ulteriore descritta nella sezione 9.
5. E i residenti in Francia: perché nessun codice dedicato?
Perché in otto dei nove Cantoni legati alla Francia da un accordo fiscale non c'è semplicemente alcuna ritenuta alla fonte da operare. Ginevra fa eccezione — ed è il Cantone che impiega il maggior numero di frontalieri residenti in Francia: lì l'imposta alla fonte viene prelevata eccome, con le tabelle ordinarie A, B, C o H, senza codice dedicato. L'Accordo franco-svizzero dell'11 aprile 1983 prevede che il lavoratore frontaliere sia imposto solo nel proprio Stato di domicilio, mentre lo Stato del luogo di lavoro percepisce in contropartita una compensazione finanziaria pari al 4,5 % della massa salariale lorda. Copre otto Cantoni: Berna, Basilea Città, Basilea Campagna, Giura, Neuchâtel, Soletta, Vaud e Vallese. Ginevra rientra in un regime distinto, derivante da un accordo del 1973: il Cantone impone alla fonte e retrocede ai dipartimenti dell'Ain e dell'Alta Savoia una quota dei salari lordi versati.
Negli otto Cantoni dell'Accordo del 1983 la mancata ritenuta non è automatica. Presuppone un'attestazione di residenza fiscale vistata dall'amministrazione francese, consegnata al datore di lavoro in due esemplari prima del primo giorno di assunzione, poi prima del 1° gennaio per ogni anno successivo. Il regolamento vodese sull'imposta alla fonte è esplicito: «il datore di lavoro che non riceve l'attestazione è tenuto a prelevare l'imposta alla fonte». Un dipendente che dimentica questo documento si ritrova quindi, del tutto legalmente, imposto secondo la tabella A, B, C o H come qualsiasi altro dipendente.
Due limiti condizionano inoltre lo statuto: un rientro al domicilio di regola quotidiano, con una tolleranza di 45 pernottamenti fuori dallo Stato di residenza, e un telelavoro limitato al 40 % del tempo di lavoro, missioni temporanee comprese entro il limite di 10 giorni all'anno, secondo gli accordi amichevoli del 22 dicembre 2022 e del 30 giugno 2023. Oltre, lo statuto decade e si applica il regime ordinario della convenzione, con imposizione alla fonte dei giorni effettivamente lavorati in Svizzera. La nostra guida sulle regole dello smart working per i frontalieri spiega questo conteggio.
Un'eccezione merita di essere conosciuta: lo statuto di lavoratore frontaliere ai sensi dell'Accordo del 1983 non è applicabile a una persona di nazionalità svizzera, binazionale o meno, domiciliata in Francia e retribuita da un datore di lavoro di diritto pubblico — uno Stato, un Cantone, un Comune o una scuola pubblica. In questo caso il datore di lavoro deve trattenere l'imposta alla fonte.
Per i residenti di altri Paesi confinanti non esiste alcun codice specifico: si applicano le tabelle ordinarie, con riserva della convenzione contro le doppie imposizioni applicabile.
6. Quali altri codici si possono incontrare su un conteggio?
Oltre alle quattro lettere correnti esistono diversi codici per situazioni specifiche. Incontrarli su un conteggio non ha nulla di anormale, ma ciascuno obbedisce a una propria logica.
| Codice | A cosa si riferisce |
|---|---|
| G | Proventi compensativi versati direttamente dall'assicuratore alla persona assicurata: indennità dell'assicurazione invalidità, dell'assicurazione infortuni, dell'assicurazione disoccupazione o dell'assicurazione maternità. Non è mai utilizzato da un datore di lavoro. |
| E | Imposizione secondo la procedura di conteggio semplificata, prevista nel quadro della lotta al lavoro nero per le retribuzioni di modesto importo. |
| F | Tabella propria del Ticino, per i frontalieri residenti in Italia il cui coniuge svolge un'attività lucrativa fuori dalla Svizzera; resta applicata ai vecchi frontalieri fiscali. |
| HE | Imposizione dei membri dell'amministrazione o della direzione di persone giuridiche domiciliati all'estero: gettoni di presenza, tantièmes. |
| ME | Imposizione delle partecipazioni dei collaboratori per persone domiciliate all'estero. |
| D | A seconda dei Cantoni, codice riservato a casi residui: a Ginevra riguarda il rimborso dei contributi AVS a persone che lasciano definitivamente la Svizzera per un Paese senza convenzione di sicurezza sociale. |
Esistono ancora altre tabelle per redditi che non sono salari: artisti, sportivi e conferenzieri, prestazioni in capitale della previdenza, rendite, o creditori ipotecari domiciliati all'estero. Non figurano su una busta paga e rientrano in altri conteggi. Sul caso particolare delle prestazioni in capitale, la nostra guida al conto di libero passaggio spiega l'imposizione applicabile.
7. Cosa comprende già la tabella e cosa no
È la domanda che decide se valga la pena chiedere una rettifica. La tabella non è un'aliquota lorda applicata alla cieca: integra già, in modo forfettario, una parte di ciò che un contribuente ordinario dedurrebbe nella propria dichiarazione.
Ciò che è già compreso, forfettariamente
Secondo la formulazione dell'amministrazione fiscale friburghese, «le spese professionali, i premi assicurativi, le deduzioni per oneri familiari e le deduzioni accordate in caso di attività lucrativa di entrambi i coniugi sono presi in considerazione forfettariamente». È precisamente per questo che le indennità versate dal datore di lavoro per il tragitto fra il domicilio e il luogo di lavoro fanno parte del reddito imponibile: le spese di trasferta sono già coperte dal forfait integrato nella tabella.
Ciò che non vi è compreso e va richiesto
- i versamenti al pilastro 3a, quando ne avete diritto;
- i riscatti nella cassa pensione (2° pilastro);
- i contributi alimentari versati;
- le spese effettive di custodia dei figli;
- le spese professionali effettive quando superano il forfait;
- gli interessi passivi e le spese di perfezionamento professionale.
Queste deduzioni supplementari non si chiedono al datore di lavoro: passano dalla rettifica o dalla tassazione ordinaria ulteriore, descritte nella sezione 9. La nostra guida alle deduzioni fiscali del frontaliere elenca i giustificativi richiesti per ciascuna.
8. Perché due colleghi con lo stesso salario non pagano uguale?
Perché la tabella applicata non è quella del vostro luogo di residenza, ma quella del Cantone avente diritto all'imposta. Questa regola è federale e produce scarti sostanziali fra due persone che vivono nello stesso comune di confine.
| Situazione del dipendente | Cantone la cui tabella si applica |
|---|---|
| Domiciliato in Svizzera | Cantone di domicilio |
| Dimorante settimanale, o frontaliere con rientro settimanale | Cantone del soggiorno settimanale |
| Domiciliato all'estero con rientro quotidiano | Cantone in cui il datore di lavoro ha sede, amministrazione o stabilimento d'impresa |
Il datore di lavoro deve conteggiare direttamente presso l'autorità fiscale del Cantone avente diritto, e non gli è consentito conteggiare presso un altro Cantone. Un'impresa i cui dipendenti sono assoggettati in più Cantoni deve quindi iscriversi presso ciascuna delle amministrazioni interessate. Se lavorate per stabilimenti situati in Cantoni diversi, la nostra guida su come lavorare in due Cantoni svizzeri spiega la ripartizione.
Il modello mensile e il modello annuale
Secondo fattore di scarto, invisibile sulla busta paga: dall'armonizzazione entrata in vigore il 1° gennaio 2021 coesistono due modelli di calcolo. Friburgo, Ginevra, il Ticino, il Vallese e Vaud applicano il modello annuale, in cui il periodo fiscale corrisponde all'anno civile. Tutti gli altri Cantoni applicano il modello mensile. La differenza si vede soprattutto sugli elementi aperiodici — tredicesima, bonus, indennità di partenza — e sulle attività a tempo parziale o iniziate in corso d'anno.
A ciò si aggiunge la costruzione stessa delle griglie: una tabella cantonale integra un'aliquota comunale media, non quella del vostro Comune. Due dipendenti con lo stesso codice possono quindi sopportare, a parità di salario, ritenute sensibilmente diverse a seconda del Cantone competente. È una caratteristica del sistema, non un errore.
9. Cosa fare se la tabella applicata è sbagliata
Esistono tre vie, e non servono allo stesso scopo. Ma una sola data le governa tutte: il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale. Questo termine non è prorogabile, e il suo superamento rende la ritenuta definitiva.
1. La rettifica della tabella
È la via più semplice, riservata alle correzioni meccaniche: tabella errata applicata dal datore di lavoro, ritenuta mal calcolata, figlio non considerato, contributi alimentari versati. Non obbliga a compilare una dichiarazione completa. Il contribuente chiede all'autorità fiscale competente una decisione in merito alla sussistenza e all'estensione del proprio assoggettamento. A Ginevra questa pratica ha un nome e una procedura propri, illustrati nella nostra guida alla rettifica dell'imposta alla fonte a Ginevra.
2. La tassazione ordinaria ulteriore obbligatoria
Si impone, senza richiesta da parte vostra, alle persone domiciliate in Svizzera quando è soddisfatta una delle condizioni seguenti:
- il reddito dell'attività lucrativa dipendente — il vostro o quello del vostro coniuge — raggiunge o supera 120'000 CHF lordi annui;
- disponete di altri redditi non imposti alla fonte, o di sostanza, oltre le soglie cantonali (in Ticino: più di 3'000 CHF di reddito imponibile o più di 200'000 CHF di sostanza);
- ottenete un permesso di domicilio C nel corso dell'anno.
3. La tassazione ordinaria ulteriore su richiesta
Permette di far valere le deduzioni assenti dalla tabella: 3a, riscatti LPP, spese effettive. Le persone domiciliate in Svizzera possono chiederla fino al 31 marzo. Attenzione: una volta inoltrata, la richiesta non può più essere ritirata e l'iscrizione nella procedura ordinaria è mantenuta per gli anni successivi.
Per le persone domiciliate all'estero, l'accesso è subordinato allo statuto di quasi-residente: almeno il 90 % dei redditi mondiali dell'economia domestica deve essere imponibile in Svizzera. Per una coppia si sommano i redditi di entrambi i coniugi. La richiesta va rinnovata ogni anno. La nostra guida allo status di quasi-residente spiega il calcolo di questa quota e i documenti da fornire.
Ricordiamo infine l'eccezione italiana evocata più sopra: le persone che rientrano nell'Accordo del 2020 come nuovi frontalieri non possono chiedere la tassazione ordinaria ulteriore, poiché la ritenuta alla fonte è per loro definitiva. Per una visione d'insieme del tema fiscale, la nostra guida alle tasse del frontaliere raccoglie tutte le pratiche, e la pagina servizi ibani per i frontalieri presenta la parte conto e trasferimenti.
10. Dalla ritenuta sul lordo all'importo davvero ricevuto
Una volta applicata la tabella giusta, resta una tappa che la busta paga non mostra: il salario è versato in franchi svizzeri, mentre l'affitto, il mutuo o la spesa si pagano spesso in un'altra valuta. A titolo di esempio: su uno stipendio mensile di 6'500 CHF, un margine di cambio del 2 % applicato alla conversione rappresenta 130 CHF al mese, ossia 1'560 CHF all'anno — un costo che si ripete ogni mese, non figura su alcun conteggio e, a differenza di un errore di tabella, non si corregge mai retroattivamente.
Il meccanismo è lo stesso dell'imposta: ciò che non è visibile non viene contestato. Verificare il tasso applicato alla conversione rientra nella stessa igiene del verificare la lettera della propria tabella.
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Fonti istituzionali: Amministrazione federale delle contribuzioni, imposta alla fonte · Cantone di Ginevra, tabelle 2026 dell'imposta alla fonte · Cantone di Ginevra, calcolatore dell'imposta alla fonte · Cantone di Friburgo, tabelle e calcolo dell'imposta alla fonte · Cantone del Vallese, tabelle dell'imposta alla fonte · Cantone di Ginevra, determinare lo status di quasi-residente · Cantone di Vaud, direttiva sull'imposizione dei lavoratori frontalieri domiciliati in Francia · Cantone Ticino, informazioni sull'imposta alla fonte · Cantone di Berna, promemoria Q12 sull'imposizione alla fonte dei frontalieri tedeschi (dal 2026) · Cantone di Zurigo, promemoria sulla procedura d'imposta alla fonte per i frontalieri tedeschi
Domande Frequenti
Cosa significa il codice A0N su una busta paga svizzera?
Un codice tariffa dell'imposta alla fonte si legge in tre parti. La lettera A indica una persona sola: celibe o nubile, divorziata, separata legalmente o di fatto, oppure vedova, che non vive in comunione domestica con figli al cui sostentamento provvede in modo essenziale. La cifra 0 indica il numero di deduzioni per figli a carico considerate, quindi qui nessun figlio a carico. La lettera finale N significa che l'imposta di culto non è compresa nella ritenuta, al contrario di Y dove lo è. Un codice A0N non dice nulla sulla vostra nazionalità né sul vostro Paese di residenza: descrive unicamente la vostra situazione familiare secondo il diritto fiscale svizzero.
Qual è la differenza fra la tabella B e la tabella C?
La tabella B si applica a una persona coniugata il cui coniuge non svolge attività lucrativa. La tabella C, detta a doppio reddito, si applica quando entrambi i coniugi lavorano, in Svizzera o all'estero. La differenza non è irrilevante: la tabella C è costruita sull'ipotesi forfettaria di un secondo reddito nell'economia domestica ed è quindi più pesante della tabella B a parità di salario. Quando il reddito effettivo del coniuge si discosta fortemente da questa ipotesi, la ritenuta diventa troppo alta o troppo bassa, e solo una rettifica o una tassazione ordinaria ulteriore permette di ristabilire l'importo esatto. È una delle cause più frequenti di imposta versata in eccesso fra le coppie di frontalieri.
Chi decide la tabella d'imposta alla fonte applicata al mio salario?
Il datore di lavoro, e solo lui. Dall'entrata in vigore della revisione dell'imposizione alla fonte il 1° gennaio 2021, è il debitore della prestazione imponibile a stabilire la tabella applicabile, sulla base delle informazioni che il dipendente gli ha comunicato nel formulario di annuncio. Il datore di lavoro deve annunciare l'assunzione all'autorità fiscale entro otto giorni — alcuni Cantoni, come il Ticino, portano questo termine a trenta giorni quando i dati sono trasmessi in formato elettronico — e risponde integralmente della riscossione e del versamento dell'imposta. Nessuna amministrazione verifica il vostro codice giorno per giorno: se la vostra situazione familiare cambia, spetta a voi segnalarlo, e la nuova tabella si applica dal primo giorno del mese successivo all'evento.
Quale tabella d'imposta alla fonte si applica a un frontaliere residente in Germania?
Le tabelle L, M, N, P e Q, riservate ai frontalieri ai sensi dell'articolo 15a della convenzione contro le doppie imposizioni fra Svizzera e Germania. Riprendono la logica delle tabelle ordinarie — L corrisponde ad A, M a B, N a C, P a H, Q ai proventi compensativi versati dall'assicuratore — ma limitano la ritenuta svizzera al 4,5 % del salario lordo. Due condizioni sono cumulative: il rientro regolare al domicilio tedesco e la consegna al datore di lavoro di un'attestazione di residenza rilasciata dal fisco tedesco, il formulario Gre-1. Senza questa attestazione, o oltre i 60 giorni di mancato rientro per motivi professionali nell'anno civile, la qualifica di frontaliere decade e si applicano le tabelle ordinarie da A a H. Il 4,5 % non è rimborsabile: viene computato sull'imposta sul reddito tedesca.
Un frontaliere residente in Italia ha una tabella particolare?
Dal 1° gennaio 2024 sì, ma solo se rientra fra i nuovi frontalieri ai sensi dell'Accordo fra Svizzera e Italia del 23 dicembre 2020, entrato in vigore il 17 luglio 2023. Queste persone sono imposte secondo le tabelle R, S, T e U — che corrispondono rispettivamente ad A, B, C e H — cui si aggiunge la tabella V per i proventi compensativi. La ritenuta svizzera è limitata all'80 % di quanto sarebbe secondo le tabelle ordinarie, mentre l'Italia tassa poi il reddito eliminando la doppia imposizione. I vecchi frontalieri, ossia coloro che lavoravano nei Cantoni Ticino, Grigioni o Vallese fra il 31 dicembre 2018 e il 17 luglio 2023, restano sulle tabelle A, B, C e H. Per i nuovi frontalieri la ritenuta è definitiva: non possono chiedere la tassazione ordinaria ulteriore.
Entro quando si può far correggere una tabella d'imposta alla fonte errata?
Entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello fiscale interessato, e questo termine non è prorogabile. Trascorsa tale data la ritenuta diventa definitiva, anche se la tabella applicata era manifestamente sbagliata. In concreto, un errore sui salari 2026 va segnalato al più tardi il 31 marzo 2027. La procedura consiste nel chiedere all'autorità fiscale cantonale una decisione in merito alla sussistenza e all'estensione dell'assoggettamento, oppure una semplice rettifica della tabella quando il motivo è meccanico: codice sbagliato applicato dal datore di lavoro, figlio non considerato, contributi alimentari versati. Segnalare l'errore al datore di lavoro non basta e non interrompe il termine.
La tabella dipende dal Cantone in cui abito o da quello in cui lavoro?
Dipende dalla vostra situazione. Per una persona domiciliata in Svizzera il Cantone competente è quello di domicilio. Per un dimorante settimanale è il Cantone del soggiorno settimanale. Per un frontaliere che rientra ogni giorno a casa è il Cantone in cui il datore di lavoro ha la propria sede, la propria amministrazione o uno stabilimento d'impresa: il vostro domicilio in Francia, in Italia o in Germania non conta. Due persone che vivono nello stesso comune di confine e guadagnano lo stesso salario possono quindi sopportare ritenute diverse, semplicemente perché i loro datori di lavoro hanno sede in due Cantoni differenti. A ciò si aggiunge il modello di calcolo: Friburgo, Ginevra, il Ticino, il Vallese e Vaud applicano il modello annuale, tutti gli altri Cantoni il modello mensile.