Pilastro 3a: chi può versare, quanto, su quanti conti, e come prelevare?

Il pilastro 3a si riduce spesso a una cifra, il tetto annuo, e a una data, il 31 dicembre. Le regole che pesano davvero sul vostro risparmio stanno altrove: chi ha il diritto di versare, quale tetto si applica a un tempo parziale, che cosa succede a un versamento in eccesso, perché un solo conto impedisce di scaglionare i prelievi, che cosa cambia la scelta tra una banca e un'assicurazione, e chi riceve il capitale in caso di decesso. Questa guida le riprende una per una, così come le fissano l'ordinanza sulla previdenza individuale vincolata e la circolare dell'Amministrazione federale delle contribuzioni in vigore dal 1° gennaio 2026. Si rivolge alle persone che vivono e lavorano in Svizzera; il caso dei frontalieri è trattato nella nostra guida sul pilastro 3a del frontaliere.

1. Chi può versare in un pilastro 3a?

Solo le persone che percepiscono un reddito da un'attività lucrativa soggetto all'AVS, o un reddito sostitutivo soggetto all'AVS, possono stipulare un contratto 3a e versarvi contributi. Dipendenti e indipendenti sono interessati allo stesso modo. La regola ha conseguenze concrete:

• Disoccupazione, malattia, maternità, servizio militare: il diritto di versare permane durante un'interruzione temporanea, finché nel corso dell'anno è versato un reddito sostitutivo soggetto all'AVS.
• Coniuge senza attività lucrativa: nessun 3a a suo nome, anche se l'altro coniuge lavora. Ogni coniuge o partner registrato che esercita un'attività lucrativa ha invece diritto al proprio tetto, su un contratto stipulato a suo nome.
• Collaborazione nell'azienda del coniuge: si presume che rientri nell'assistenza tra coniugi. Per aprire un 3a occorre un vero rapporto di lavoro, con contributi AVS prelevati sul salario e iscritti a nome della persona.
• Pensionamento anticipato, abbandono dell'attività lucrativa dopo una nascita, invalidità completa senza capacità di guadagno residua: non appena l'attività lucrativa cessa, i versamenti non sono più possibili, anche prima dell'età del pensionamento. Nell'anno della cessazione, il contributo completo resta ammesso, a condizione di essere versato mentre lavorate ancora.
• Rendita d'invalidità dell'AI: la persona che trae un reddito dalla propria capacità lavorativa residua può continuare a versare.
• Dopo l'età di riferimento AVS: il versamento resta possibile per cinque anni al massimo se lavorate ancora, anche se il vostro reddito è inferiore alla franchigia di contributi AVS dei pensionati che lavorano (16'800 franchi all'anno e per datore di lavoro). La prova dell'attività va fornita ogni anno.

2. Piccolo o grande 3a: quale tetto si applica a voi?

Il tetto non dipende dal vostro grado di occupazione, ma anzitutto da una domanda: siete affiliati a un istituto di previdenza professionale (2° pilastro)? Un'affiliazione facoltativa conta come un'affiliazione obbligatoria. Se non siete affiliati, il tetto dipende poi dal vostro reddito.

La trappola del tempo parziale

Un dipendente è affiliato obbligatoriamente al 2° pilastro solo se uno stesso datore di lavoro gli versa più di 22'680 franchi all'anno (23'040 franchi nel 2027). Al di sotto, e salvo un'affiliazione facoltativa prevista dalla cassa del suo datore di lavoro, rientra nel grande 3a, il cui tetto è il 20 % del reddito da attività lucrativa. Per un dipendente, questo reddito è il salario lordo diminuito dei contributi AVS, AI, IPG e dell'assicurazione contro la disoccupazione, ossia il 6,4 % in totale.

Gli altri casi

• Cambiamento in corso d'anno: se passate da un impiego dipendente con affiliazione a un'attività indipendente senza cassa pensioni, o viceversa, potete versare fino al piccolo tetto per il periodo di affiliazione e, a condizione di aver allestito un bilancio annuale per il periodo fiscale, fino al 20 % del reddito per l'altro periodo. Il totale dell'anno non può superare il grande tetto, 36'288 franchi nel 2026.
• Indipendente con un impiego dipendente accessorio con affiliazione: si applica solo il piccolo tetto, salvo che si sia fatto esentare dall'assicurazione obbligatoria per questa attività accessoria.
• Indipendente in perdita: senza un reddito da attività lucrativa positivo, non è possibile alcuna deduzione.
• Dopo l'età di riferimento: la persona che lavora ancora e percepisce già la sua rendita di vecchiaia del 2° pilastro rientra nel grande 3a; quella che resta assicurata presso una cassa pensioni, anche senza versarvi contributi, mantiene il piccolo tetto.
• Assicurazione 3a con copertura dei rischi: il premio di un'assicurazione complementare in caso di decesso o d'invalidità rientra nel tetto.

Per contare nell'anno, il versamento deve essere accreditato sul conto 3a entro il 31 dicembre. Un ordine dato il 30 dicembre e accreditato in gennaio conta per l'anno successivo: non bastano né l'addebito sul vostro conto bancario né l'arrivo sul conto generale della fondazione. Le persone domiciliate in Svizzera e assoggettate all'imposta alla fonte beneficiano della deduzione solo tramite una tassazione ordinaria ulteriore: è obbligatoria a partire da 120'000 franchi di salario lordo annuo, e altrimenti va chiesta entro il 31 marzo dell'anno successivo; la nostra guida sulla tassazione ordinaria ulteriore del permesso B illustra nel dettaglio questa procedura.

3. Avete versato troppo: che cosa succede?

Non è permesso versare nel 3a più dell'importo deducibile. Un'eccedenza capita però facilmente: versamenti fatti su due conti senza tenere traccia del totale, affiliazione persa in corso d'anno, grande 3a calcolato su un reddito sovrastimato. Le conseguenze sono fissate dalla circolare dell'Amministrazione federale delle contribuzioni:

• L'eccedenza non è deducibile, e l'autorità di tassazione vi ingiunge di farvela rimborsare dall'istituto di previdenza.
• Viene restituito solo l'importo nominale, senza gli interessi maturati sull'eccedenza.
• Per una polizza assicurativa, solo la parte di risparmio del premio può essere rimborsata: la parte che ha finanziato la copertura dei rischi è consumata.
• Se non chiedete il rimborso, l'eccedenza resta nel 3a e sarà tassata insieme a tutto l'avere al momento del prelievo, senza essere mai stata dedotta. Un prelievo dal 3a è sempre tassato per intero, che i contributi siano stati dedotti o no.

La soluzione più semplice è verificare il totale dell'anno prima del 31 dicembre, sommando i versamenti fatti su tutti i vostri conti e polizze.

4. Quanti conti aprire, e perché?

Nessuna regola limita il numero di conti o di polizze 3a. Potete aprirne presso una o più fondazioni bancarie e compagnie d'assicurazione, ciascuno con il proprio contratto, purché il totale versato nell'anno non superi il tetto.

L'utilità di avere più conti dipende da tre regole del prelievo:

• Il primo prelievo per la vecchiaia estingue il conto. Non appena una parte dell'avere è prelevata nei cinque anni che precedono l'età di riferimento, la totalità del conto interessato, interessi compresi, diventa imponibile, e il saldo deve essere versato su un conto liberamente disponibile.
• Un conto non si suddivide. L'avere non può essere ripartito per creare nuovi conti 3a, né trasferito in parte a un altro istituto: un trasferimento presuppone la disdetta dell'intero conto. L'unica eccezione è il riscatto dell'intera lacuna in una cassa pensioni.
• I prelievi di uno stesso anno si sommano per il calcolo dell'imposta, con quelli del 2° pilastro e, per una coppia sposata, con quelli del coniuge.

Per poter prelevare in più volte, bisogna quindi aver alimentato più conti durante gli anni di versamento, per esempio aprendo regolarmente un nuovo conto anziché concentrare tutto su uno solo.

5. Quando prelevare, e come scaglionare?

L'avere 3a può essere prelevato al più presto cinque anni prima dell'età di riferimento AVS, ossia a 60 anni per un'età di riferimento di 65 anni. Per le donne nate nel 1961, 1962 e 1963, la cui età di riferimento è di 64 anni e 3, 6 o 9 mesi, la finestra si apre corrispondentemente prima. L'avere diventa esigibile all'età di riferimento; se dimostrate che lavorate ancora, il versamento può essere differito di cinque anni al massimo, ossia fino a 70 anni. Se smettete di lavorare tra l'età di riferimento e i 70 anni, tutti i conti 3a rimanenti devono essere estinti in quel momento.

Scaglionare: un anno di prelievo per conto

Il capitale 3a è tassato separatamente dagli altri redditi, a un'aliquota ridotta: per l'imposta federale diretta, un quinto della tariffa ordinaria, a cui si aggiungono le imposte cantonali e comunali secondo le regole del vostro Cantone. Poiché l'aliquota cresce con l'importo, ripartire i prelievi su più anni civili riduce in linea di principio l'imposta totale. Una persona che detiene quattro conti 3a può, per esempio, prelevarne uno all'anno dai 61 ai 64 anni e percepire il suo 2° pilastro a 65 anni, anziché cumulare tutto nello stesso anno. La nostra guida sulla tassazione del capitale del 2° pilastro calcola l'imposta in 15 capoluoghi cantonali e l'effetto dello scaglionamento. Il Parlamento ha respinto la misura del programma di sgravio che avrebbe appesantito l'imposizione dei prelievi in capitale (Consiglio nazionale, marzo 2026); la legge del 20 marzo 2026 su questo programma non modifica tale imposizione.

I casi di prelievo anticipato

Prima della finestra dei cinque anni, l'avere può essere prelevato solo nei casi previsti dall'ordinanza, in particolare:

• Abitazione di proprietà per il proprio fabbisogno: acquisto, costruzione o rimborso di un prestito ipotecario, una volta ogni cinque anni. Contrariamente al 2° pilastro, l'importo prelevato non può essere rimborsato in seguito. È possibile anche la costituzione in pegno.
• Avvio di un'attività indipendente, o cambiamento di attività indipendente: entro l'anno, e per la totalità dell'avere.
• Partenza definitiva dalla Svizzera. La restrizione che impedisce di prelevare la parte obbligatoria del 2° pilastro partendo verso uno Stato dell'Unione europea o dell'AELS riguarda solo l'avere acquisito secondo la LPP; non concerne il 3a.
• Rendita intera d'invalidità dell'AI, quando il rischio d'invalidità non è assicurato.
• Riscatto in una cassa pensioni, mediante bonifico diretto dell'avere 3a.

Se siete sposati o vincolati da un'unione domestica registrata, il prelievo per l'abitazione, per un'attività indipendente o per una partenza dalla Svizzera richiede il consenso scritto del vostro coniuge o partner.

6. Banca o assicurazione: che cosa cambia davvero?

L'ordinanza riconosce due forme di 3a: la convenzione di previdenza stipulata con una fondazione bancaria, e il contratto di previdenza stipulato con una compagnia d'assicurazione. I vantaggi fiscali e le regole di prelievo sono gli stessi. Il resto differisce:

Il punto più delicato è il valore di riscatto di una polizza disdetta prima della scadenza. Si calcola secondo le regole iscritte nelle condizioni generali dell'assicuratore, e l'Autorità federale di vigilanza sui mercati finanziari (FINMA) controlla l'equità di queste condizioni generali. La parte dei premi che ha pagato la copertura dei rischi non si ritrova in questo valore. Su richiesta, l'assicuratore deve comunicarvi il valore di riscatto entro quattro settimane, e la FINMA può verificarne gratuitamente il calcolo. Al di fuori dei casi di prelievo previsti dall'ordinanza, questo valore non vi viene versato: deve essere trasferito a un altro 3a o servire a un riscatto in una cassa pensioni.

La scelta dipende quindi anzitutto dal vostro bisogno di copertura in caso di decesso o d'invalidità, già in parte assicurata dal 2° pilastro, e dalla flessibilità che volete mantenere sugli importi versati. Questa guida descrive le regole; non sostituisce una consulenza personalizzata.

7. Si possono recuperare gli anni senza versamento?

Sì, dal 1° gennaio 2025, ma solo per le lacune sorte a partire dal 2025. I primi riscatti sono possibili dal 2026, per l'anno 2025. Le condizioni sono cumulative:

• Versare prima il contributo massimo dell'anno del riscatto, per esempio 7'258 franchi nel 2026 per una persona affiliata a una cassa pensioni.
• Aver percepito un reddito soggetto all'AVS in ciascun anno da colmare, e attestarlo per iscritto presso l'istituto.
• Un solo riscatto all'anno, al massimo pari all'importo del piccolo tetto (7'258 franchi nel 2026, 7'373 franchi nel 2027), anche per una persona che rientra nel grande 3a. Un riscatto può coprire più anni mancanti, nel limite dei dieci anni precedenti.
• Nessun riscatto dopo un primo prelievo di prestazioni di vecchiaia, e non oltre cinque anni dopo l'età di riferimento.

Il riscatto si deduce dal reddito imponibile, come il versamento ordinario. Segue regole distinte dal riscatto nel 2° pilastro, trattato nella nostra guida sul riscatto di anni LPP.

8. Chi riceve il vostro 3a in caso di decesso?

Il capitale 3a, in linea di principio, non fa parte della successione: i beneficiari hanno un diritto proprio, nell'ordine fissato dall'articolo 2 dell'ordinanza. Pagano l'imposta sul reddito sulla prestazione ricevuta. Gli eredi legittimari lesi possono tuttavia promuovere l'azione di riduzione.

Oggi il titolare può designare uno o più beneficiari tra le persone del secondo rango e precisarne i diritti, oppure modificare l'ordine degli ultimi tre ranghi. Non può far passare i propri figli davanti al coniuge.

9. 3a o 3b: quale differenza?

Il 3a è la previdenza individuale vincolata: con un tetto, deducibile, bloccata fino al pensionamento salvo i casi previsti, esente dall'imposta sulla sostanza finché resta sul conto, e soggetta all'ordine legale dei beneficiari. Il 3b designa tutto il resto del risparmio privato, chiamato previdenza libera: conto di risparmio, investimenti, assicurazione sulla vita al di fuori del 3a. Non ha né tetto né blocco, ma non beneficia della deduzione propria del 3a. Per l'imposta federale diretta, i premi di un'assicurazione sulla vita al di fuori del 3a rientrano solo nella deduzione generale per i premi assicurativi e gli interessi sui capitali a risparmio, limitata a 1'800 franchi per una persona sola e 3'700 franchi per una coppia sposata, e che i premi dell'assicurazione malattia bastano spesso a esaurire. I due si combinano: il 3b subentra oltre il tetto, o per un risparmio che deve restare disponibile. La nostra presentazione del sistema dei tre pilastri colloca il 3a rispetto all'AVS e alla cassa pensioni.

10. Domande frequenti