Pilar 3a: quem pode contribuir, quanto, em quantas contas, e como levantar?

O pilar 3a resume-se muitas vezes a um número, o limite anual, e a uma data, 31 de dezembro. As regras que pesam realmente na sua poupança estão noutro lado: quem tem direito a contribuir, que limite se aplica a um tempo parcial, o que acontece a uma contribuição a mais, porque é que uma única conta impede de escalonar os levantamentos, o que muda a escolha entre um banco e uma seguradora, e quem recebe o capital em caso de falecimento. Este guia retoma-as uma a uma, tal como as fixam a portaria sobre a previdência individual vinculada e a circular da Administração Federal das Contribuições em vigor desde 1 de janeiro de 2026. Destina-se às pessoas que vivem e trabalham na Suíça; o caso dos trabalhadores fronteiriços é tratado no nosso guia do pilar 3a do trabalhador fronteiriço.

1. Quem pode contribuir para um pilar 3a?

Só as pessoas que auferem um rendimento de uma atividade lucrativa sujeito à AVS, ou um rendimento de substituição sujeito à AVS, podem celebrar um contrato 3a e contribuir para ele. Assalariados e trabalhadores independentes estão abrangidos da mesma forma. A regra tem consequências concretas:

• Desemprego, doença, maternidade, serviço militar: o direito de contribuir mantém-se durante uma interrupção passageira, enquanto for pago um rendimento de substituição sujeito à AVS durante o ano.
• Cônjuge sem atividade lucrativa: não há 3a em seu nome, mesmo que o outro cônjuge trabalhe. Em contrapartida, cada cônjuge ou parceiro registado que exerça uma atividade lucrativa tem direito ao seu próprio limite, num contrato celebrado em seu nome.
• Colaboração na empresa do cônjuge: presume-se que se enquadra na assistência entre cônjuges. Para abrir um 3a, é preciso uma verdadeira relação de trabalho, com contribuições AVS descontadas no salário e inscritas em nome da pessoa.
• Reforma antecipada, abandono da atividade lucrativa após um nascimento, invalidez total sem capacidade de ganho residual: logo que a atividade lucrativa cessa, as contribuições deixam de ser possíveis, mesmo antes da idade da reforma. No ano da cessação, a contribuição completa continua a ser admitida, desde que seja paga enquanto ainda trabalha.
• Pensão de invalidez do AI: a pessoa que obtém um rendimento da sua capacidade de trabalho residual pode continuar a contribuir.
• Depois da idade de referência da AVS: a contribuição continua a ser possível durante cinco anos no máximo se ainda trabalhar, mesmo que o seu rendimento seja inferior à franquia de contribuições AVS dos reformados ativos (16'800 francos por ano e por empregador). A prova da atividade tem de ser apresentada todos os anos.

2. Pequeno ou grande 3a: que limite se aplica a si?

O limite não depende da sua taxa de atividade, mas, em primeiro lugar, de uma pergunta: está filiado numa instituição de previdência profissional (2.º pilar)? Uma filiação facultativa conta como uma filiação obrigatória. Se não estiver filiado, o limite depende, em seguida, do seu rendimento.

A armadilha do tempo parcial

Um assalariado só está obrigatoriamente filiado no 2.º pilar se o mesmo empregador lhe pagar mais de 22'680 francos por ano (23'040 francos em 2027). Abaixo desse valor, e salvo filiação facultativa prevista pela caixa do seu empregador, enquadra-se no grande 3a, que está limitado a 20 % do rendimento da atividade. Para um assalariado, esse rendimento é o salário bruto deduzido das contribuições AVS, AI, APG e do seguro de desemprego, ou seja, 6,4 % no total.

Os outros casos

• Mudança a meio do ano: se passar de um emprego assalariado com filiação para uma atividade independente sem caixa de pensões, ou o inverso, pode contribuir até ao pequeno limite pelo período com filiação e, desde que tenha elaborado um balanço anual para o período fiscal, até 20 % do rendimento pelo outro período. O total do ano não pode ultrapassar o grande limite, 36'288 francos em 2026.
• Trabalhador independente com um emprego assalariado acessório com filiação: só se aplica o pequeno limite, salvo se tiver obtido a isenção do seguro obrigatório para essa atividade acessória.
• Trabalhador independente com prejuízo: sem rendimento da atividade positivo, não é possível nenhuma dedução.
• Depois da idade de referência: a pessoa que ainda trabalha e já recebe a sua pensão de velhice do 2.º pilar enquadra-se no grande 3a; a que continua segurada numa caixa de pensões, mesmo sem contribuir para ela, mantém o pequeno limite.
• Seguro 3a com cobertura de risco: o prémio de um seguro complementar em caso de morte ou de invalidez conta para o limite.

Para contar nesse ano, a contribuição tem de estar creditada na conta 3a até 31 de dezembro, o mais tardar. Uma ordem dada a 30 de dezembro e creditada em janeiro conta para o ano seguinte: nem o débito da sua conta bancária nem a chegada à conta geral da fundação bastam. As pessoas domiciliadas na Suíça e tributadas na fonte só beneficiam da dedução através de uma tributação ordinária ulterior: é obrigatória a partir de 120'000 francos de salário bruto anual e, caso contrário, tem de ser pedida até 31 de março do ano seguinte, o mais tardar; o nosso guia sobre a tributação ordinária ulterior da autorização B detalha este procedimento.

3. Contribuiu a mais: o que acontece?

Não é permitido contribuir para o 3a com mais do que o montante dedutível. Um excedente surge, no entanto, com facilidade: contribuições feitas em duas contas sem controlar o total, filiação perdida a meio do ano, grande 3a calculado sobre um rendimento sobrestimado. As consequências são fixadas pela circular da Administração Federal das Contribuições:

• O excedente não é dedutível, e a autoridade de tributação intima-o a pedir o seu reembolso à instituição de previdência.
• Só é devolvido o montante nominal, sem os juros acumulados sobre o excedente.
• No caso de uma apólice de seguro, só a parte de poupança do prémio pode ser reembolsada: a parte que financiou a cobertura de risco foi consumida.
• Se não pedir o reembolso, o excedente fica no 3a e será tributado com todo o haver no momento do levantamento, sem nunca ter sido deduzido. Um levantamento do 3a é sempre tributado na totalidade, quer as contribuições tenham sido deduzidas quer não.

O mais simples é verificar o total do ano antes de 31 de dezembro, somando as contribuições feitas em todas as suas contas e apólices.

4. Quantas contas abrir, e porquê?

Nenhuma regra limita o número de contas ou de apólices 3a. Pode abri-las junto de uma ou de várias fundações bancárias e seguradoras, cada uma com o seu próprio contrato, desde que o total pago no ano não ultrapasse o limite.

A vantagem de ter várias contas resulta de três regras do levantamento:

• O primeiro levantamento de velhice salda a conta. Logo que uma parte do haver é levantada nos cinco anos que precedem a idade de referência, a totalidade da conta em causa, juros incluídos, torna-se tributável, e o saldo tem de ser transferido para uma conta de livre disposição.
• Uma conta não se divide. O haver não pode ser repartido para criar novas contas 3a, nem transferido em parte para outra instituição: uma transferência pressupõe a rescisão da conta inteira. A única exceção é a compra da totalidade de uma lacuna numa caixa de pensões.
• Os levantamentos de um mesmo ano somam-se para o cálculo do imposto, com os do 2.º pilar e, no caso de um casal casado, com os do cônjuge.

Para poder levantar em várias vezes, é, portanto, preciso ter alimentado várias contas durante os anos de contribuição, por exemplo abrindo regularmente uma nova conta em vez de concentrar tudo numa só.

5. Quando levantar, e como escalonar?

O haver 3a pode ser levantado, o mais cedo, cinco anos antes da idade de referência da AVS, ou seja, aos 60 anos para uma idade de referência de 65 anos. Para as mulheres nascidas em 1961, 1962 e 1963, cuja idade de referência é de 64 anos e 3, 6 ou 9 meses, a janela abre-se correspondentemente mais cedo. O haver torna-se exigível na idade de referência; se provar que ainda trabalha, o pagamento pode ser diferido cinco anos no máximo, ou seja, até aos 70 anos. Se deixar de trabalhar entre a idade de referência e os 70 anos, todas as contas 3a restantes têm de ser saldadas nesse momento.

Escalonar: um ano de levantamento por conta

O capital 3a é tributado separadamente dos outros rendimentos, a uma taxa reduzida: no imposto federal direto, a um quinto da tabela ordinária, a que se somam os impostos cantonais e municipais segundo as regras do seu cantão. Como a taxa aumenta com o montante, repartir os levantamentos por vários anos civis reduz, em princípio, o imposto total. Uma pessoa que detém quatro contas 3a pode, por exemplo, levantar uma por ano dos 61 aos 64 anos e receber o seu 2.º pilar aos 65 anos, em vez de acumular tudo no mesmo ano. O nosso guia sobre a tributação do capital do 2.º pilar calcula o imposto em 15 capitais cantonais e o efeito do escalonamento. O Parlamento rejeitou a medida do programa de alívio orçamental que teria agravado a tributação dos levantamentos em capital (Conselho Nacional, março de 2026); a lei de 20 de março de 2026 sobre esse programa não altera esta tributação.

Os casos de levantamento antecipado

Antes da janela dos cinco anos, o haver só pode ser levantado nos casos previstos pela portaria, nomeadamente:

• Habitação própria para as suas próprias necessidades: compra, construção ou amortização de um empréstimo hipotecário, uma vez a cada cinco anos. Ao contrário do 2.º pilar, o montante levantado não pode ser reembolsado mais tarde. O penhor também é possível.
• Início de uma atividade independente, ou mudança de atividade independente: no prazo de um ano, e pela totalidade do haver.
• Saída definitiva da Suíça. A restrição que impede o levantamento da parte obrigatória do 2.º pilar em caso de partida para um Estado da União Europeia ou da EFTA só visa o haver adquirido segundo a LPP; não abrange o 3a.
• Pensão de invalidez completa do AI, quando o risco de invalidez não está segurado.
• Compra numa caixa de pensões, por transferência direta do haver 3a.

Se for casado ou estiver ligado por uma parceria registada, o levantamento para a habitação, para uma atividade independente ou para uma saída da Suíça exige o consentimento escrito do seu cônjuge ou parceiro.

6. Banco ou seguradora: o que muda realmente?

A portaria reconhece duas formas de 3a: o acordo de previdência celebrado com uma fundação bancária e o contrato de previdência celebrado com uma seguradora. As vantagens fiscais e as regras de levantamento são as mesmas. O resto difere:

O ponto mais sensível é o valor de resgate de uma apólice rescindida antes do vencimento. Calcula-se segundo as regras inscritas nas condições gerais da seguradora; a Autoridade Federal de Supervisão dos Mercados Financeiros (FINMA) controla a equidade dessas condições gerais. A parte dos prémios que pagou a cobertura de risco não se encontra nesse valor. Mediante pedido, a seguradora tem de lhe comunicar o valor de resgate no prazo de quatro semanas, e a FINMA pode verificar o cálculo gratuitamente. Fora dos casos de levantamento previstos pela portaria, esse valor não lhe é pago: tem de ser transferido para outro 3a ou servir para uma compra numa caixa de pensões.

A escolha depende, portanto, em primeiro lugar, da sua necessidade de cobertura em caso de morte ou de invalidez, já em parte assegurada pelo 2.º pilar, e da flexibilidade que quer manter quanto aos montantes pagos. Este guia descreve as regras; não substitui um aconselhamento personalizado.

7. É possível recuperar os anos sem contribuição?

Sim, desde 1 de janeiro de 2025, mas apenas para as lacunas surgidas a partir de 2025. As primeiras recuperações são possíveis desde 2026, para o ano de 2025. As condições são cumulativas:

• Pagar primeiro a contribuição máxima do ano da recuperação, por exemplo 7'258 francos em 2026 para uma pessoa filiada numa caixa de pensões.
• Ter auferido um rendimento sujeito à AVS em cada ano a colmatar, e atestá-lo por escrito junto da instituição.
• Uma única recuperação por ano, no máximo pelo montante do pequeno limite (7'258 francos em 2026, 7'373 francos em 2027), mesmo para uma pessoa que se enquadra no grande 3a. Uma recuperação pode cobrir vários anos em falta, no limite dos dez anos anteriores.
• Deixa de haver recuperação após um primeiro levantamento de prestações de velhice, nem para além de cinco anos após a idade de referência.

A recuperação deduz-se do rendimento tributável, tal como a contribuição ordinária. Obedece a regras distintas das da compra voluntária no 2.º pilar, tratada no nosso guia sobre a compra de anos LPP.

8. Quem recebe o seu 3a em caso de falecimento?

Em princípio, o capital 3a não faz parte da herança: os beneficiários têm um direito próprio, pela ordem fixada pelo artigo 2.º da portaria. Pagam o imposto sobre o rendimento sobre a prestação recebida. Os herdeiros legitimários lesados podem, contudo, pedir a redução.

Atualmente, o titular pode designar um ou mais beneficiários entre as pessoas do segundo grau e precisar os respetivos direitos, ou alterar a ordem dos três últimos graus. Não pode pôr os seus filhos à frente do seu cônjuge.

9. 3a ou 3b: qual é a diferença?

O 3a é a previdência individual vinculada: limitada, dedutível, bloqueada até à reforma salvo nos casos previstos, isenta do imposto sobre a fortuna enquanto permanecer na conta, e sujeita à ordem legal dos beneficiários. O 3b designa todo o resto da poupança privada, chamada previdência livre: conta poupança, aplicações, seguro de vida fora do 3a. Não tem limite nem bloqueio, mas não beneficia da dedução própria do 3a. No imposto federal direto, os prémios de um seguro de vida fora do 3a só entram na dedução geral dos prémios de seguro e dos juros de capitais de poupança, limitada a 1'800 francos para uma pessoa só e a 3'700 francos para um casal casado, e que os prémios do seguro de doença bastam muitas vezes para esgotar. Os dois combinam-se: o 3b assume o lugar do 3a para além do limite, ou para uma poupança que tem de continuar disponível. A nossa apresentação do sistema dos três pilares situa o 3a em relação à AVS e à caixa de pensões.

10. Perguntas frequentes