Telelavoro dei frontalieri in Svizzera 2026: la guida pratica per HR e dipendenti Dossier 2026

1. Soglia fiscale o soglia sociale: quale limite di telelavoro si applica?

La confusione è frequente, ma i rischi sono diversi. Ecco il quadro di riferimento 2026 per le risorse umane e i dipendenti.

Ginevra o cantone dell'accordo del 1983: due regimi fiscali distinti

La soglia fiscale del 40 % non opera allo stesso modo a seconda del cantone del datore di lavoro. I frontalieri che lavorano in uno degli otto cantoni dell'accordo franco-svizzero dell'11 aprile 1983 (Berna, Soletta, Basilea Città, Basilea Campagna, Vaud, Vallese, Neuchâtel e Giura) sono tassati sul loro stipendio in Francia, loro Stato di residenza, secondo il Bollettino ufficiale delle finanze pubbliche francese (BOI-INT-CVB-CHE-10-20-60). Ginevra non è parte di questo accordo: lo stipendio di un frontaliere impiegato a Ginevra è tassato alla fonte in Svizzera. È soprattutto per lui che conta l'accordo aggiuntivo del 2023: secondo la Segreteria di Stato per le questioni finanziarie internazionali (SFI), le remunerazioni del telelavoro restano imponibili nello Stato del datore di lavoro entro il limite del 40 % del tempo di lavoro per anno civile.

Questa soglia del 40 % vale solo per i frontalieri residenti in Francia. Per un frontaliere residente in Italia, il limite è del 25 % del tempo di lavoro: la nostra guida al telelavoro del frontaliere italiano lo illustra nel dettaglio.

Sul piano sociale, l'accordo-quadro multilaterale copre il telelavoro compreso tra il 25 % e il 49,9 % del tempo di lavoro. Al di sotto del 25 %, si applicano le regole ordinarie di coordinamento e il frontaliere resta assoggettato alle assicurazioni sociali svizzere.

2. Lato dipendente: come provare la propria presenza in Svizzera?

In caso di controllo fiscale, l'onere della prova spetta al contribuente. L'amministrazione può partire dal presupposto che lavoriate da casa più di quanto dichiarato. Occorre quindi «documentare» la vostra presenza in ufficio.

3. Perché l'attestato A1 è obbligatorio?

Spesso poco conosciuto, questo documento è tuttavia obbligatorio per ogni dipendente che esercita un'attività in più paesi dell'UE/AELS (anche per 1 giorno di telelavoro al mese).

4. Quale rischio di «stabile organizzazione» per il datore di lavoro?

Al di là dell'aspetto sociale, il rischio fiscale per l'azienda svizzera è reale. Se un dipendente lavora «troppo spesso» dalla Francia, l'amministrazione fiscale francese può ritenere che l'azienda disponga di una sede fissa d'affari in Francia.

Le possibili conseguenze:

• L'azienda svizzera potrebbe essere assoggettata all'imposta sulle società in Francia su una parte dei suoi utili.
• Obblighi contabili e dichiarativi complessi in Francia.

È per questo motivo che alcuni datori di lavoro svizzeri inseriscono nel contratto di lavoro una clausola che vieta di superare il 40 % di telelavoro.

Domande frequenti

Quanti giorni di telelavoro può fare nel 2026 un frontaliere residente in Francia?

Sul piano fiscale, fino al 40 % del tempo di lavoro per anno civile, cioè circa 2 giorni a settimana a tempo pieno, secondo l'accordo aggiuntivo del 2023 alla convenzione fiscale franco-svizzera, applicabile dal 1° gennaio 2026. Sul piano sociale, l'accordo-quadro multilaterale consente di restare affiliati alle assicurazioni sociali svizzere fino al 49,9 %, a condizione che il datore di lavoro richieda un attestato A1.

Che cosa succede se un frontaliere supera il 40 % di telelavoro?

Per un frontaliere tassato alla fonte in Svizzera, in particolare a Ginevra, le remunerazioni del telelavoro restano imponibili in Svizzera solo entro il limite del 40 %. Oltre questa soglia, lo stipendio di tutti i giorni di telelavoro svolti in Francia è soggetto all'imposta francese, fin dal primo giorno. Il datore di lavoro svizzero rischia inoltre che gli venga riconosciuta una stabile organizzazione in Francia, e quindi di essere assoggettato all'imposta francese sulle società su una parte dei suoi utili.

Chi deve richiedere l'attestato A1 di un frontaliere in telelavoro?

Lo richiede il datore di lavoro svizzero alla sua cassa di compensazione AVS, sulla piattaforma ALPS (Applicable Legislation Portal Switzerland). L'attestato rilasciato in base all'accordo-quadro sul telelavoro vale al massimo 3 anni ed è rinnovabile. Per una domanda presentata dal 1° luglio 2024 può coprire solo 3 mesi in modo retroattivo: conviene richiederlo fin dall'inizio del telelavoro.

Come prova un frontaliere i suoi giorni di presenza in Svizzera?

In caso di controllo, l'onere della prova spetta al contribuente. Le registrazioni del badge fornite dalle risorse umane, lo storico delle convalide dei trasporti (FFS, SNCF) e le spese fatte vicino all'ufficio nei giorni dichiarati sono le prove più solide. Un abbonamento mensile, un'agenda Outlook o una semplice autocertificazione non bastano a dimostrare la presenza in un giorno preciso.

La soglia del 40 % si applica allo stesso modo a un frontaliere che lavora nel Canton Vaud e a uno che lavora a Ginevra?

No. Un frontaliere impiegato in uno degli otto cantoni dell'accordo dell'11 aprile 1983 (Berna, Soletta, Basilea Città, Basilea Campagna, Vaud, Vallese, Neuchâtel, Giura) è tassato sul suo stipendio in Francia, suo Stato di residenza, giorni di telelavoro compresi. Un frontaliere impiegato a Ginevra è tassato alla fonte in Svizzera: è per lui che la soglia del 40 % dell'accordo aggiuntivo determina dove sono tassati i giorni di telelavoro.