Teletrabalho Transfronteiriço 2026: O Guia Comparativo (FR/DE/IT) Guia RH

1. Que limiar de segurança social se aplica a todos os trabalhadores fronteiriços?

Independentemente do país de residência (FR, DE, IT), o acordo-quadro multilateral sobre o teletrabalho (em vigor desde 1 de julho de 2023) estabelece um limite rígido para permanecer no sistema de segurança social suíço. Abrange o teletrabalho entre 25 % e 49,9 % do tempo de trabalho; abaixo de 25 %, aplicam-se as regras normais de coordenação e o trabalhador continua abrangido pela segurança social suíça.

2. Como é tributado o teletrabalho em França, na Alemanha e em Itália?

É aqui que a conformidade se torna complicada. O «porto seguro» fiscal varia significativamente.

*A regra dos 40 % diz respeito sobretudo aos fronteiriços tributados na fonte na Suíça, em especial os empregados em Genebra: segundo a Secretaria de Estado para as Questões Financeiras Internacionais (SFI), as remunerações do teletrabalho continuam tributáveis no Estado do empregador dentro do limite de 40 % do tempo de trabalho por ano civil. Acima desse limite, todos os dias de teletrabalho passam a ser tributados em França desde o primeiro dia. Os fronteiriços empregados num dos oito cantões do acordo franco-suíço de 11 de abril de 1983 (Berna, Soleura, Basileia-Cidade, Basileia-Campo, Vaud, Valais, Neuchâtel e Jura) são tributados sobre o salário em França, o seu Estado de residência, segundo o boletim oficial da administração fiscal francesa (BOFiP).

O limite de 25 % aplicável aos fronteiriços residentes em Itália é explicado em pormenor no nosso guia sobre o teletrabalho do fronteiriço italiano.

3. Que risco de «estabelecimento estável» corre o empregador?

Por que razão os empregadores suíços são tão rigorosos com os limites do teletrabalho? Não se trata apenas de produtividade, mas do Imposto sobre as Sociedades.

Se os trabalhadores trabalharem significativamente a partir do seu país de residência (FR/DE/IT), as autoridades fiscais estrangeiras podem argumentar que a empresa suíça tem um «lugar fixo de negócio» no estrangeiro. Isso poderia levar a:

• A empresa suíça a pagar Imposto sobre as Sociedades no país estrangeiro.
• Inspeções fiscais retroativas.
• Obrigações legais complexas no estrangeiro.

Prática de RH: limitar o teletrabalho no contrato de trabalho, por exemplo a 40 % para os trabalhadores residentes em França, reduz este risco.

4. Porque é obrigatório o certificado A1?

Seja o trabalhador francês, alemão ou italiano, o Certificado A1 é obrigatório. Comprova que está abrangido pela segurança social suíça e isento de pagar contribuições no seu país de residência. Segundo o Serviço Federal dos Seguros Sociais (OFAS), o empregador pede-o à sua caixa de compensação AVS através da plataforma ALPS (Applicable Legislation Portal Switzerland); o certificado A1 emitido ao abrigo do acordo-quadro é válido até 3 anos e renovável e, para os pedidos apresentados desde 1 de julho de 2024, só pode ter efeito retroativo de 3 meses.

Perguntas frequentes

Quantos dias de teletrabalho pode fazer em 2026 um fronteiriço residente em França?

Para efeitos fiscais, até 40 % do tempo de trabalho por ano civil, ou seja, cerca de 2 dias por semana a tempo inteiro, nos termos do aditamento de 2023 à convenção fiscal franco-suíça, aplicável desde 1 de janeiro de 2026. Para efeitos de segurança social, o acordo-quadro multilateral permite continuar abrangido pelos seguros sociais suíços até 49,9 %, desde que o empregador peça um certificado A1.

O que acontece se um fronteiriço ultrapassar 40 % de teletrabalho?

Para um fronteiriço tributado na fonte na Suíça, em especial em Genebra, as remunerações do teletrabalho só continuam tributáveis na Suíça dentro do limite de 40 %. Acima disso, o salário de todos os dias de teletrabalho em França passa a ser tributado em França desde o primeiro dia. O empregador suíço expõe-se ainda ao reconhecimento de um estabelecimento estável em França e, portanto, ao imposto francês sobre as sociedades sobre uma parte dos seus lucros.

Quem deve pedir o certificado A1 de um fronteiriço em teletrabalho?

É o empregador suíço que o pede à sua caixa de compensação AVS, na plataforma ALPS (Applicable Legislation Portal Switzerland). O certificado emitido ao abrigo do acordo-quadro sobre o teletrabalho é válido até 3 anos e renovável. Para os pedidos apresentados desde 1 de julho de 2024, só pode cobrir 3 meses de forma retroativa: convém pedi-lo logo no início do teletrabalho.

Como prova um fronteiriço os seus dias de presença na Suíça?

Em caso de controlo, o ónus da prova cabe ao contribuinte. Os registos de marcação de ponto fornecidos pelos RH, o histórico de validação dos transportes (CFF, SNCF) e as despesas feitas perto do escritório nos dias declarados são as provas mais sólidas. Um passe mensal, uma agenda do Outlook ou uma declaração sob compromisso de honra, por si só, não bastam para provar a presença num dia concreto.

O limiar de 40 % aplica-se da mesma forma a um fronteiriço de Vaud e a um de Genebra?

Não. Um fronteiriço empregado num dos oito cantões do acordo de 11 de abril de 1983 (Berna, Soleura, Basileia-Cidade, Basileia-Campo, Vaud, Valais, Neuchâtel, Jura) é tributado sobre o salário em França, o seu Estado de residência, incluindo os dias de teletrabalho. Um fronteiriço empregado em Genebra é tributado na fonte na Suíça: para ele, o limiar de 40 % do aditamento determina onde são tributados os dias de teletrabalho.