Unternehmensbesteuerung in Hongkong (Profits Tax): Was ausländische Gesellschaften über ihre Liquidität wissen müssen Leitfaden 2026

Wie funktioniert die Profits Tax in Hongkong im Jahr 2026?

Die Antwort beruht auf zwei Prinzipien: einem zweistufigen Tarif und einer streng territorialen Bemessungsgrundlage. Seit dem Steuerjahr 2018/19 wird eine Kapitalgesellschaft mit 8,25 % auf ihre ersten 2.000.000 HKD steuerbaren Gewinns besteuert, danach mit 16,5 % auf den Rest. Nicht inkorporierte Unternehmen — Einzelfirmen und Personengesellschaften — unterliegen einem parallelen Tarif von 7,5 % und danach 15 %.

Konkret zahlt eine Tochtergesellschaft mit 3.000.000 HKD steuerbarem Gewinn 165.000 HKD für die erste Stufe plus 165.000 HKD für die zweite, also 330.000 HKD. Derselbe Gewinn einheitlich mit 16,5 % besteuert würde 495.000 HKD kosten: Der zweistufige Tarif bringt somit eine Ersparnis von 165.000 HKD, rund 16.800 CHF zum Richtkurs von 1 CHF für 9,80 HKD, wie er im Sommer 2026 beobachtet wurde.

Was Hongkong nicht erhebt

Die Attraktivität des Standorts beruht ebenso sehr auf dem, was nicht existiert, wie auf der Höhe des Satzes. 2026 kennt Hongkong weder Mehrwertsteuer noch Waren- und Dienstleistungssteuer, keine Kapitalgewinnsteuer und keine Quellensteuer auf Dividenden oder Zinsen an Nichtansässige. Es gibt auch keine Devisenkontrollen: Mittel fliessen frei hinein und hinaus, in jeder Währung.

Nur Lizenzgebühren für geistiges Eigentum an Nichtansässige unterliegen einem Abzug: Der effektive Satz beträgt 4,95 %, reduziert auf 2,475 % auf die ersten 6.670.000 HKD Bruttolizenzgebühren, wenn der zweistufige Tarif auf die Einheit anwendbar ist. Ein erhöhter Satz gilt hingegen für bestimmte Zahlungen zwischen verbundenen Parteien für Rechte, die zuvor einem in Hongkong tätigen Unternehmen gehörten.

Und für grosse Gruppen: die Mindeststeuer von 15 %

Seit dem 1. Januar 2025 wendet Hongkong die zweite Säule des OECD-BEPS-Projekts an. Die entsprechende Verordnung, erlassen am 6. Juni 2025, führt eine globale Mindeststeuer von 15 % für multinationale Gruppen ein, deren konsolidierter Umsatz in mindestens zwei der vier vorangehenden Geschäftsjahre mindestens 750 Millionen Euro erreicht.

Gemäss den von der Inland Revenue Department veröffentlichten Erläuterungen hat Hongkong die Income Inclusion Rule (IIR) und eine qualifizierte nationale Ergänzungssteuer übernommen, umgesetzt als Hong Kong Minimum Top-up Tax (HKMTT), die Undertaxed Payments Rule (UTPR) jedoch nicht. Für eine Hongkonger Einheit innerhalb einer betroffenen Gruppe ist die Wirkung unmittelbar: Sinkt der lokale effektive Steuersatz unter 15 %, wird in Hongkong selbst eine Ergänzung erhoben. Mit anderen Worten: Der Vorteil der Stufe von 8,25 % und derjenige einer Offshore-Befreiung können durch die HKMTT teilweise neutralisiert werden. Unterhalb von 750 Millionen Euro konsolidiertem Umsatz ändert sich hingegen nichts.

Welche Gewinne sind in Hongkong tatsächlich steuerbar?

Die Antwort: nur jene, deren Quelle in Hongkong liegt. Das ist das Territorialitätsprinzip, und es ist der strukturell wichtigste Unterschied zum Schweizer oder französischen Steuerrecht, die grundsätzlich den Welteinkommensgewinn der ansässigen Gesellschaft besteuern.

Wie die Notiz der Steuerverwaltung zum Territorialitätsprinzip in Erinnerung ruft, lösen drei kumulative Bedingungen die Besteuerung aus: eine gewerbliche, freiberufliche oder industrielle Tätigkeit in Hongkong ausüben; daraus einen Gewinn erzielen; und dieser Gewinn muss seine Quelle in Hongkong haben. Ist die dritte Bedingung nicht erfüllt, entgeht der Gewinn legal der Steuer — selbst wenn er über ein Hongkonger Bankkonto geflossen ist und selbst wenn die Gesellschaft dort eingetragen ist.

Der Operations-Test und worauf die Behörde wirklich achtet

Die Inland Revenue Department (IRD) bestimmt die Quelle über den Operations-Test, dargelegt in ihrer Praxisnotiz DIPN 21: Es geht darum zu ermitteln, wo die gewinnerzeugenden Tätigkeiten physisch stattfinden. Für eine Handelsgesellschaft nennt Absatz 21 dieser Notiz vier massgebliche Tätigkeitsgruppen.

Findet eine dieser Tätigkeiten in Hongkong statt, wird die IRD sehr wahrscheinlich davon ausgehen, dass die Handelsgewinne dort ihre Quelle haben. Für Handelsgewinne gibt es keine automatische anteilsmässige Aufteilungsregel: Der Ansatz ist weitgehend binär.

Das FSIE-Regime für passive Erträge

Seit dem 1. Januar 2023 regelt ein besonderes Regime die passiven Erträge ausländischer Quelle, die in Hongkong von einem Mitglied einer multinationalen Gruppe vereinnahmt werden: das FSIE-Regime (Foreign-Sourced Income Exemption). Es erfasst Dividenden, Zinsen, Erträge aus geistigem Eigentum und Veräusserungsgewinne — ein Anwendungsbereich, der seit dem 1. Januar 2024 auf alle Vermögenskategorien ausgeweitet wurde und nicht mehr nur Beteiligungen umfasst.

Das Prinzip hat sich umgekehrt: Diese Erträge gelten als in Hongkong steuerbar, wenn sie dort vereinnahmt werden, es sei denn, die Einheit erfüllt eine der Befreiungsvoraussetzungen — wirtschaftliche Substanz für Erträge ausserhalb des geistigen Eigentums, Beteiligungsvoraussetzung für Dividenden und Veräusserungsgewinne oder Nexus-Kriterium für Erträge aus geistigem Eigentum. Die Substanzvoraussetzung setzt Personal, Räumlichkeiten und Aufwendungen im Verhältnis zu den betreffenden Erträgen voraus. Die IRD hat ihre häufig gestellten Fragen zu diesem Regime am 24. Juli 2025 erweitert, namentlich zur Abzugsfähigkeit veräusserungsbezogener Aufwendungen und zur Behandlung von Sachdividenden.

Die operative Konsequenz ist einfach: Eine Hongkonger Holdinggesellschaft ohne Angestellte und ohne Büros, die zur Vereinnahmung von Dividenden ausländischer Tochtergesellschaften genutzt wird, ist heute exponiert. Sieht Ihre Struktur vor, europäische Gewinne vor der Rückführung über Asien zu leiten, beschreibt unser Leitfaden zur Rückführung der Gewinne einer europäischen Tochtergesellschaft in die Schweiz die direkte Alternative.

Warum belastet das erste gewinnbringende Jahr die Liquidität doppelt?

Die Antwort: weil Hongkong die Steuer auf provisorischer Basis erhebt. Im selben Zahlungszyklus begleicht das Unternehmen zwei Dinge gleichzeitig: den Saldo des soeben veranlagten Geschäftsjahres und eine Vorauszahlung für das Folgejahr, berechnet auf den Gewinnen des abgeschlossenen Jahres.

Diese Vorauszahlung, die provisional profits tax, wird in zwei Raten geleistet: 75 % und danach 25 %, in der Regel im Januar und danach im April. Eine monatliche Verteilung gibt es nicht. Für eine Finanzabteilung, die französische Quartalsraten oder Schweizer kantonale Tranchen gewohnt ist, ist der Kontrast brutal.

Das Rechenbeispiel, das man kennen sollte

Nehmen wir eine Hongkonger Tochtergesellschaft, deren erstes gewinnbringendes Geschäftsjahr genau 2.000.000 HKD steuerbaren Gewinn erzielt, rund 204.000 CHF. Die für dieses Jahr geschuldete Steuer beträgt 165.000 HKD (8,25 % der ersten Stufe). Die Behörde setzt jedoch gleichzeitig eine Vorauszahlung in gleicher Höhe für das Folgejahr fest.

Das Unternehmen zahlt somit innerhalb von drei Monaten das Äquivalent von zwei Jahren Steuer auf den Gewinn eines einzigen Jahres. Es handelt sich weder um eine Strafe noch um eine Doppelbesteuerung: Die Vorauszahlung wird vollständig an die tatsächliche Steuer des Folgejahres angerechnet. Aus Sicht des Betriebskapitalbedarfs ist die Wirkung jedoch sehr real — und sie trifft fast immer genau dann ein, wenn die Tochtergesellschaft ihr Wachstum finanziert.

Der legale Hebel: der Antrag auf Aufschub (holding over)

Liegen die erwarteten Gewinne des laufenden Geschäftsjahres unter 90 % derjenigen des Vorjahres, kann das Unternehmen die Reduktion oder den Aufschub der Vorauszahlung beantragen. Eine verlustbringende Tätigkeit oder eine Betriebseinstellung eröffnen ebenfalls das Recht auf einen vollständigen oder teilweisen Aufschub.

Die Frist ist strikt: Der Antrag muss spätestens 28 Tage vor dem Fälligkeitsdatum der Zahlung oder 14 Tage nach dem Ausstellungsdatum der Zahlungsaufforderung eingereicht werden, je nachdem, welcher Zeitpunkt später liegt. Er muss mit Unterlagen zum erwarteten Rückgang belegt werden — Zwischenabschlüsse, revidiertes Budget, Auftragsbestand. Nach Ablauf dieser Frist ist die Vorauszahlung vollumfänglich fällig, unabhängig von der Realität des laufenden Geschäftsjahres.

Welchen Steuerkalender muss eine Hongkonger Gesellschaft einhalten?

Die Antwort hängt von einem Parameter ab, der bei der Gründung oft ohne grosses Nachdenken gewählt wird: dem Abschlussdatum des Geschäftsjahres. Es bestimmt den von der Behörde vergebenen Code und damit das Einreichungsdatum der Steuererklärung sowie den Kalender der Mittelabflüsse.

Die IRD versendet die Profits-Tax-Erklärungen (Formulare BIR51 und BIR52) gebündelt Anfang April. Von einem Steuervertreter vertretene Gesellschaften profitieren anschliessend vom Block Extension Scheme, das die Fristen je nach Abschlusscode verschiebt.

Daraus ergeben sich drei praktische Konsequenzen. Erstens ist das Abschlussdatum ein echter Liquiditätsparameter: Ein 31. März statt eines 30. Juni verschiebt den gesamten Kalender um mehrere Monate. Zweitens muss der Erklärung eine revidierte Jahresrechnung eines in Hongkong zugelassenen Revisors beiliegen — eine Vorlaufzeit, die vor der Frist einzuplanen ist, nicht danach. Drittens müssen die Belege sieben Jahre aufbewahrt werden.

Der Übergang zur obligatorischen elektronischen Einreichung

2026 hat eine wichtige Entwicklung eingesetzt: Seit dem 1. April 2026 ist die elektronische Einreichung der Profits-Tax-Erklärung obligatorisch für Hongkonger Einheiten, die zu einer multinationalen Gruppe im Anwendungsbereich der zweiten Säule gehören, also oberhalb der Schwelle von 750 Millionen Euro konsolidiertem Umsatz. Das Steuerjahr 2025/26 ist das erste betroffene.

Diese Einreichung setzt Dateien im iXBRL-Format voraus, die der von der IRD veröffentlichten Taxonomie entsprechen; neue Versionen wurden am 1. April 2026 online gestellt. Für die betroffenen Gruppen ist das ein Projekt zur Aufbereitung der Buchhaltungsdaten, keine blosse Übermittlungsformalität. Die übrigen Unternehmen können weiterhin auf Papier einreichen; die Verallgemeinerung ist in aufeinanderfolgenden Phasen vorgesehen.

Wie führt man Gewinne von Hongkong in die Schweiz oder nach Europa zurück?

Die Antwort ist für eine asiatische Rechtsordnung ungewöhnlich einfach: Auf abfliessende Dividenden fällt keine Quellensteuer an, keine Devisenkontrolle beschränkt den Kapitalverkehr, und Kapitalgewinne werden nicht besteuert. Eine Dividende, die eine Hongkonger Tochtergesellschaft an ihre Schweizer Mutter ausschüttet, verlässt Hongkong somit ohne lokalen Abzug.

Das Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz–Hongkong

Unterzeichnet am 4. Oktober 2011 und in Kraft seit dem 15. Oktober 2012, legt das Abkommen zwischen der Schweiz und Hongkong besonders günstige Obergrenzen für die Quellenbesteuerung fest: 0 % auf Dividenden, wenn der Empfänger mindestens 10 % der ausschüttenden Gesellschaft hält — ebenso für Pensionskassen und die Zentralbank —, 10 % in den übrigen Fällen, 0 % auf Zinsen und 3 % auf Lizenzgebühren.

In der Richtung Hongkong in die Schweiz haben diese Obergrenzen vor allem theoretische Bedeutung, da Hongkong auf Dividenden und Zinsen ohnehin nichts erhebt. Entscheidend werden sie in der umgekehrten Richtung: Eine Ausschüttung einer Schweizer Gesellschaft an einen Hongkonger Aktionär unterliegt zunächst der schweizerischen Verrechnungssteuer von 35 %, deren teilweise oder vollständige Rückerstattung auf Grundlage des Abkommens beantragt wird. Der Mechanismus, die Fristen und die Formulare sind in unserem Leitfaden zu grenzüberschreitenden Dividendenzahlungen und der Verrechnungssteuer im Detail beschrieben.

Der bankenseitige Prüfpunkt

Technisch frei, bleibt die Rückführung den Compliance-Kontrollen jedes Instituts unterworfen. Eine Überweisung von mehreren hunderttausend HKD auf ein europäisches Konto löst systematisch eine Anforderung von Belegen aus: Protokoll der Versammlung, die die Ausschüttung genehmigt, revidierte Jahresrechnung, Nachweis der Beteiligungskette, mitunter eine Ansässigkeitsbescheinigung. Die Dokumentationslogik entspricht derjenigen, die in unserem Leitfaden zur Rückführung von Geldern aus einem Nicht-EU-Land in die Schweiz beschrieben ist.

Halten Sie diese Unterlagen vor dem Zahlungsauftrag bereit, nicht danach: Ein Fluss, der zwei Wochen in der Compliance blockiert ist, während sich der Kurs um 1,5 % bewegt, kostet mehr als jede Kommission.

Was kostet die Umrechnung von HKD in CHF und EUR wirklich?

Die Antwort beginnt mit einer entscheidenden Währungsbesonderheit: Der Hongkong-Dollar ist an den US-Dollar gebunden, in einem engen Band von 7,75 bis 7,85 HKD je USD, seit 2005 aufrechterhalten von der Hong Kong Monetary Authority (HKMA) mittels Konvertibilitätszusagen an beiden Rändern. Im Juli 2026 notierte das Paar um 7,84, nahe der schwachen Grenze.

Die Konsequenz ist kontraintuitiv: Für ein europäisches Unternehmen liegt das Währungsrisiko nicht beim HKD. Es liegt beim US-Dollar, an den der HKD mechanisch gekoppelt ist. Eine Hongkonger Tochtergesellschaft im Besitz einer Schweizer Gruppe ist in Wirklichkeit dem Paar USD/CHF ausgesetzt, einem der volatilsten für eine Unternehmenstreasury.

Die unsichtbaren Kosten: die im Kurs enthaltene Marge

Bei nahezu gebundenen Flüssen ist die Variable, die den tatsächlich erhaltenen Betrag bestimmt, nicht der Zeitpunkt der Umrechnung, sondern die auf den Kurs angewandte Marge. Und diese Marge erscheint auf keiner Auszugszeile, da sie im gestellten Kurs enthalten ist. Hier ist, was sie bei den beiden typischen Flüssen einer Hongkonger Tochtergesellschaft ausmacht, zum Richtkurs von 1 CHF für 9,80 HKD.

Über beide Flüsse zusammen übersteigt der jährliche Unterschied 4.700 CHF — das Äquivalent mehrerer Tage Revisionshonorare, auf einer einzigen Umrechnungszeile. Der ibani-Tarif ist degressiv: 0,40 % bis 10.000 CHF, 0,35 % von 10.000 bis 50.000 CHF, 0,30 % von 50.000 bis 100.000 CHF, 0,20 % von 100.000 bis 250.000 CHF, danach 0,15 % darüber. Es kommen keine Eröffnungs-, Kontoführungs- oder Überweisungsgebühren hinzu.

Warum der HKD buchhalterisch den Unterschied macht

Der HKD gehört zu den 12 von ibani verwalteten Währungen: CHF, EUR, USD, GBP, CAD, SGD, HKD, JPY, NOK, NZD, SEK und TRY. Konkret kann eine Schweizer Gesellschaft Hongkong-Dollar auf einer nominativen Schweizer IBAN empfangen, den Zeitpunkt der Umrechnung selbst bestimmen und anschliessend ihr operatives Konto in CHF oder EUR speisen — ohne eine Kette von Korrespondenzbanken zu durchlaufen, bei der jedes Glied unterwegs abschöpft.

Diese Kontrolle über den Umrechnungszeitpunkt hat eine unmittelbare buchhalterische Wirkung: Sie erlaubt es, für jeden Fluss ein einziges, dokumentiertes Umrechnungsdatum festzulegen, was den Ausgleich und die Behandlung der Kursdifferenzen zum Jahresende erheblich vereinfacht. Unser Leitfaden zur Mehrwährungsbuchhaltung beschreibt diese Mechanik im Detail, und jener zur Optimierung der Zahlung ausländischer Lieferanten wendet sie auf den umgekehrten Fluss an, wenn die Schweizer Gesellschaft in Asien bezahlt.

Vor einer Kontoeröffnung können Sie den genauen Betrag, den Sie bei einem bestimmten Fluss erhalten würden, mit unserem Währungsrechner simulieren oder die vollständige Absicherungsmechanik in unserem Leitfaden zum Fremdwährungskauf für Unternehmen nachlesen.

Häufig gestellte Fragen

Wie hoch ist der Profits-Tax-Satz in Hongkong im Jahr 2026?

Hongkong wendet seit dem Steuerjahr 2018/19 ein zweistufiges Tarifsystem an. Eine Kapitalgesellschaft wird mit 8,25 % auf die ersten 2.000.000 HKD des steuerbaren Gewinns besteuert, darüber mit 16,5 %. Ein nicht inkorporiertes Unternehmen, etwa eine Einzelfirma oder eine Personengesellschaft, wird mit 7,5 % und anschliessend 15 % besteuert. Für Gruppen gilt eine wichtige Einschränkung: Innerhalb verbundener Einheiten darf nur eine Einheit die reduzierte Stufe beanspruchen, und die Gruppe muss diese in der Steuererklärung förmlich bezeichnen. Für das Steuerjahr 2025/26 hat das Budget 2026-27 zudem eine einmalige Reduktion der Profits Tax um 100 % gewährt, begrenzt auf 3.000 HKD pro Unternehmen.

Zahlt eine ausländische Gesellschaft Profits Tax auf Gewinne, die ausserhalb Hongkongs erzielt wurden?

Grundsätzlich nein. Hongkong wendet das Territorialitätsprinzip an: Steuerbar sind nur Gewinne, deren Quelle in Hongkong liegt und die aus einer in Hongkong ausgeübten Tätigkeit stammen. Gewinne ausländischer Quelle können daher steuerfrei bleiben, selbst wenn sie auf einem Hongkonger Konto eingehen. Die Beweislast liegt jedoch beim Unternehmen. Die Inland Revenue Department wendet den in der Praxisnotiz DIPN 21 beschriebenen Operations-Test an, der prüft, wo Kundenakquisition, Verhandlung und Abschluss der Verträge, Handelsfinanzierung und Vertragserfüllung tatsächlich stattfinden. Seit 2026 lehnt die Behörde mehr Offshore-Anträge ab: Rechnungen allein genügen nicht mehr, erforderlich ist ein stimmiges Bündel aus Verträgen, Korrespondenz, Reisebelegen und Kontobewegungen.

Was ist die provisional profits tax und warum verdoppelt sie die Rechnung im ersten Jahr?

Hongkong erhebt die Unternehmenssteuer auf provisorischer Basis. In ein und demselben Zahlungszyklus begleicht das Unternehmen den Saldo des soeben veranlagten Geschäftsjahres und gleichzeitig eine Vorauszahlung für das Folgejahr, berechnet auf den Gewinnen des abgeschlossenen Jahres. Diese Vorauszahlung erfolgt in zwei Raten von 75 % und danach 25 %, in der Regel im Januar und im April. Bei einem ersten gewinnbringenden Geschäftsjahr mit 2.000.000 HKD steuerbarem Gewinn zahlt das Unternehmen somit 165.000 HKD Schlusssteuer plus 123.750 HKD erste Rate, also 288.750 HKD an einem einzigen Termin, danach 41.250 HKD drei Monate später. Das ist keine Strafe: Die Vorauszahlung wird an die tatsächliche Steuer des Folgejahres angerechnet. Liegen die erwarteten Gewinne unter 90 % derjenigen des Vorjahres, kann ein Antrag auf Aufschub (holding over) gestellt werden, spätestens 28 Tage vor dem Fälligkeitstermin oder 14 Tage nach dem Datum der Zahlungsaufforderung, je nachdem, welcher Zeitpunkt später liegt.

Gibt es eine Quellensteuer auf Dividenden von Hongkong in die Schweiz?

Nein. Hongkong erhebt weder auf Dividenden noch auf Zinsen an nicht ansässige Empfänger eine Quellensteuer und besteuert keine Kapitalgewinne. Eine Dividende an eine Schweizer Muttergesellschaft verlässt Hongkong somit ohne lokalen Abzug, und der Finanzplatz kennt keine Devisenkontrollen, die Mittelabflüsse einschränken. Lizenzgebühren bilden die Ausnahme: Sie unterliegen einer effektiven Quellensteuer von 4,95 %, reduziert auf 2,475 % auf die ersten 6.670.000 HKD, wenn das zweistufige Tarifsystem anwendbar ist. Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Schweiz und Hongkong, unterzeichnet am 4. Oktober 2011 und in Kraft seit dem 15. Oktober 2012, begrenzt die Quellenbesteuerung auf 3 % bei Lizenzgebühren, 0 % bei Zinsen und 0 % bei Dividenden ab einer Beteiligung von mindestens 10 %, sonst 10 %.

Wie wechselt man HKD zum besten Kurs in CHF oder EUR?

Der Hongkong-Dollar ist seit 2005 in einem Band von 7,75 bis 7,85 HKD je USD an den US-Dollar gebunden, aufrechterhalten durch die Hong Kong Monetary Authority. Der HKD bewegt sich daher kaum gegenüber dem USD: Die Volatilität, der ein europäisches Unternehmen tatsächlich ausgesetzt ist, liegt beim Paar USD/CHF oder USD/EUR. Entscheidend ist nicht der Zeitpunkt der Umrechnung, sondern die angewandte Wechselkursmarge, die unsichtbar bleibt, weil sie im Kurs enthalten ist. Der HKD gehört zu den 12 von ibani verwalteten Währungen, neben CHF, EUR, USD, GBP, CAD, SGD, JPY, NOK, NZD, SEK und TRY, mit einer transparenten Marge zwischen 0,40 % und 0,15 % je nach Betrag und ohne Überweisungsgebühren. Bei einer Dividende von 2.000.000 HKD, die in Schweizer Franken zurückgeführt wird, übersteigt der Unterschied zu einer üblichen Bankmarge von 1,5 % 2.600 CHF.