Cambiar de cantón o casarse durante el año: por qué la situación a 31 de diciembre decide el impuesto de todo el año, y lo que le cuesta la fecha

Ha encontrado un piso en Zug y duda entre una entrega de llaves el 20 de diciembre o el 5 de enero. Tiene previsto casarse y la fecha aún no está fijada. En ambos casos, Suiza aplica una regla sencilla cuyos efectos no lo son: es su situación al final del año, y no el número de meses pasados aquí o allá, lo que determina el impuesto del año entero. Esta guía explica esta regla a partir de las leyes federales y de las prácticas publicadas por los cantones, cuantifica lo que está en juego con la calculadora de la Administración Federal de Contribuciones (AFC) y señala los casos en los que no se aplica.

Se dirige a las personas domiciliadas en Suiza que se mudan de un cantón a otro, o cuya situación familiar cambia durante el año. Si usted trabaja en dos cantones sin mudarse, nuestra guía sobre el trabajo en dos cantones trata ese caso.

1. La regla: el cantón del 31 de diciembre se queda con todo el año

Cuando usted se muda de un cantón a otro, tributa por todo el año en el cantón en el que vive al final del año. Su cantón anterior no percibe nada por los meses que usted pasó en él.

La regla figura en el artículo 4b de la Ley federal de armonización de los impuestos directos (LHID, en francés): en caso de traslado del domicilio dentro de Suiza, las condiciones de la sujeción al impuesto se cumplen, para el período fiscal en curso, en el cantón en el que el contribuyente está domiciliado al final de ese período. El período fiscal corresponde al año civil. El impuesto federal directo sigue el mismo principio: lo percibe el cantón en el que usted está domiciliado al final del período fiscal (art. 105, apdo. 1, de la Ley federal del impuesto federal directo, LIFD, en francés). Su baremo es el mismo en toda Suiza, de modo que solo el impuesto cantonal y municipal varía según el cantón.

Las administraciones cantonales lo formulan sin rodeos. Ginebra indica que el cantón competente para gravarle es aquel en el que usted está domiciliado a 31 de diciembre, y que tributará en su nuevo cantón por todo el año de su salida; y, en sentido inverso, a la llegada, que no se deberá ningún impuesto en su cantón anterior. Berna escribe lo mismo en su nota informativa sobre el cambio de domicilio (en francés): la persona que abandona el cantón tributa por todo el año en el cantón en el que vive el 31 de diciembre, y se le reembolsan los pagos a cuenta ya abonados a Berna.

En concreto, usted declara en su nuevo cantón los ingresos de todo el año y el patrimonio que posee a 31 de diciembre, como si siempre hubiera vivido allí.

2. Antes o después del 31 de diciembre: lo que le cuesta la fecha

Si su nuevo cantón grava menos, múdese antes del final del año: su baremo se aplica a todo el año. Si grava más, múdese en enero: conservará el del cantón anterior un año más.

La tabla compara el impuesto total de 2026 (federal, cantonal y municipal, sin impuesto eclesiástico) en cinco ciudades, calculado con la calculadora de impuestos de la AFC para un asalariado de 38 años, con las deducciones estándar de la calculadora.

Importes en francos, calculados el 11 de noviembre de 2026. El impuesto federal directo es idéntico en los cinco municipios (5'014 francos para el primer perfil); toda la diferencia procede del impuesto cantonal y municipal.

Dos ejemplos

• De Zúrich a Zug. Para la persona soltera con 150'000 francos, una mudanza efectiva el 20 de diciembre de 2026 hace competente a Zug para todo el año 2026: unos 12'833 francos en lugar de 23'926, es decir, cerca de 11'000 francos de diferencia. Con una entrega de llaves el 5 de enero de 2027, Zúrich la grava por todo el año 2026.
• De Ginebra a Lausana. Para la pareja con dos hijos, instalarse en Lausana el 15 de diciembre en lugar del 5 de enero hace competente a Vaud para 2026: unos 25'898 francos en lugar de 20'374, es decir, unos 5'500 francos más por tres semanas de diferencia.

Estas cifras son órdenes de magnitud: sus deducciones reales (3a, aportaciones voluntarias, gastos de guardería, gastos profesionales) y su municipio exacto cambian el resultado. Rehaga el cálculo con su situación en la calculadora de la AFC antes de fijar una fecha.

3. Sujeto al impuesto en la fuente: lo que cambia cuando se muda

Si usted tiene un permiso B y está sujeto al impuesto en la fuente, la retención sigue su domicilio mes a mes. La regla del 31 de diciembre solo se aplica si usted está en tasación ordinaria ulterior.

El empleador calcula el impuesto en la fuente según el derecho del cantón en el que usted está domiciliado en el momento del pago del salario (art. 107, apdo. 1, letra a, LIFD; art. 38 LHID). Según la circular AFC n.º 45 (en francés, punto 8), aplica el baremo del nuevo cantón y le abona el impuesto a partir del mes siguiente al cambio de cantón. Una prima pagada a partir del mes siguiente a la mudanza corresponde al nuevo cantón, aunque remunere meses pasados en el anterior (punto 8.1). Comunique, por tanto, su nueva dirección a su empleador en cuanto la conozca.

La situación cambia si usted está en tasación ordinaria ulterior (TOU), porque su salario bruto alcanza los 120'000 francos (art. 89 LIFD, art. 9 OIS), porque tiene un patrimonio o unos ingresos por encima de los umbrales cantonales, o porque la ha solicitado. El cantón competente para la TOU es aquel en el que usted está domiciliado al final del período fiscal, y tiene derecho a los importes del impuesto en la fuente retenidos por otros cantones durante el año civil; el excedente se le reembolsa y la insuficiencia se le reclama (art. 107, apdos. 4 y 5, LIFD; art. 38, apdo. 4, y 38a LHID).

Retomemos a la persona soltera con 150'000 francos, esta vez titular de un permiso B: con ese nivel de salario, la TOU es obligatoria. Si se instala en Zug el 20 de diciembre, el impuesto retenido por su empleador según el baremo zuriqués de enero a diciembre se imputa al impuesto ordinario de Zug de todo el año, y se le reembolsa la diferencia. Si usted está por debajo de estos umbrales y se plantea solicitar la TOU, nuestra guía sobre la tasación ordinaria ulterior del permiso B describe las condiciones y el plazo del 31 de marzo, y explica por qué la solicitud no puede retirarse.

4. Lo que escapa a la regla del 31 de diciembre

Los capitales de previsión, los inmuebles y las salidas al extranjero siguen otras reglas. Y en algunos cantones, como Friburgo, el impuesto municipal se reparte entre los municipios.

El retiro en capital es el caso en el que la fecha más cuenta. Si usted controla la fecha del pago (un retiro del 3a, por ejemplo), elige el cantón que gravará su capital situándola antes o después de la mudanza: un capital vencido el 10 de diciembre tributa en el cantón en el que usted vive el 10 de diciembre, aunque se mude el 20. Nuestra guía sobre la tributación del capital del 2.º pilar compara los baremos cantonales.

Para una mudanza dentro de un mismo cantón, Berna aplica la misma lógica al municipio: aquel en el que usted vive a 31 de diciembre le grava por todo el año. Friburgo, en cambio, reparte el impuesto municipal entre el municipio anterior y el nuevo según la duración del domicilio. Compruebe la regla de su cantón si la diferencia de coeficiente entre ambos municipios es importante.

Si usted abandona Suiza, la lógica es la inversa: cada mes cuenta. Nuestra lista de control para salir de Suiza detalla los trámites.

5. Una mudanza real, no una dirección

El domicilio fiscal es el lugar en el que usted vive realmente con la intención de establecerse en él de forma duradera. Una notificación al municipio el 30 de diciembre sin instalarse no traslada su domicilio.

Según el artículo 3, apartado 2, LHID (y art. 3, apdo. 2, LIFD), una persona tiene su domicilio en un cantón cuando reside en él con la intención de establecerse allí de forma duradera. La notificación a la oficina de población es un indicio, no una prueba suficiente. Las administraciones lo controlan: Ginebra precisa que puede verificar su nuevo domicilio fiscal ante el cantón afectado y que confirma al cantón anterior el domicilio a 31 de diciembre. Si sus hijos siguen escolarizados en el cantón anterior hasta junio, si usted sigue durmiendo allí o si su contrato de arrendamiento aún no ha comenzado, espere preguntas.

Conserve los documentos que fechan la mudanza: contrato de arrendamiento con su fecha de entrada, acta de entrega de la vivienda, factura de la empresa de mudanzas, notificaciones de llegada y de salida, rescisión del contrato de arrendamiento anterior.

6. Casarse, separarse, tener un hijo durante el año

El matrimonio hace tributar a la pareja conjuntamente por todo el año; la separación hace tributar a cada uno por separado por todo el año. Para las personas sujetas al impuesto en la fuente, el baremo cambia el mes siguiente.

En tasación ordinaria (permiso C, suizos, TOU)

• Matrimonio: los cónyuges que viven en hogar común tributan conjuntamente por todo el período fiscal en el curso del cual se casaron (art. 42, apdo. 1, LIFD; art. 18, apdo. 1, LHID).
• Divorcio, separación judicial o de hecho: los cónyuges tributan por separado por todo el período fiscal (art. 42, apdo. 2, LIFD).
• Fallecimiento: tributación conjunta hasta el día del fallecimiento y, después, tributación separada del cónyuge supérstite por el resto del año (art. 42, apdo. 3, LIFD).
• Nacimiento: en Ginebra, cuenta la situación familiar a 31 de diciembre, sea cual sea la fecha del matrimonio, de la separación o del nacimiento.

Casarse en diciembre o en enero no es, por tanto, algo anodino. La calculadora de la AFC para 2026 (sin hijos, sin patrimonio, sin impuesto eclesiástico) da:

Para una pareja con un solo ingreso, la columna «no casados» suma el impuesto de la persona que trabaja, que tributa como soltera, y el del otro miembro de la pareja, sin ingresos (un impuesto personal de unos pocos francos en Zúrich y en Ginebra). Una pareja en la que solo uno de sus miembros tiene ingresos suele salir ganando si se casa antes del 31 de diciembre. Una pareja con dos ingresos elevados suele pagar más una vez casada, en gran parte por el impuesto federal directo (10'333 francos casados frente a 5'698 francos con dos declaraciones, para dos salarios de 120'000 francos). Son órdenes de magnitud para un solo año; la fecha del matrimonio no se elige solo por este criterio, pero conviene conocer la diferencia.

Sujeto al impuesto en la fuente (permiso B)

• Cambio de baremo: un matrimonio, un divorcio, una separación o un nacimiento se tiene en cuenta para la retención desde el principio del mes siguiente al cambio (circular AFC n.º 45, punto 7.4). Una persona soltera que se casa el 26 de mayo pasa del baremo A al baremo B o C en junio.
• Matrimonio con una persona suiza o titular de un permiso C: usted deja de estar sujeto al impuesto en la fuente y tributa según el procedimiento ordinario por todo el año (art. 12 de la Ordenanza del DFF sobre el impuesto en la fuente, OIS, en francés). La retención cesa a partir del mes siguiente al matrimonio, y el impuesto retenido hasta entonces se imputa sin intereses.
• En TOU: se aplican las reglas de la tasación ordinaria descritas más arriba, y la TOU se extiende al cónyuge.

Nuestra guía sobre los baremos del impuesto en la fuente explica cómo leer los códigos A, B y C.

7. Los trámites: notificaciones, pagos a cuenta, reembolsos

Notifique su salida y su llegada dentro de plazo, pida al cantón anterior el reembolso de sus pagos a cuenta y empiece a pagar los del nuevo.

1. Notifique la salida a su municipio y, según el cantón, a la administración tributaria. En Ginebra, preséntese en la administración tributaria cantonal a más tardar quince días antes de la salida con el formulario de salida.
2. Notifique la llegada a su nuevo municipio o a la oficina de población: en Ginebra, el OCPM transmite la información a la administración tributaria, y un cambio de dirección se notifica en un plazo de catorce días.
3. Solicite el reembolso de los pagos a cuenta abonados al cantón anterior. Ginebra reembolsa mediante un formulario certificado por su nuevo municipio, salvo deudas tributarias anteriores; Berna también reembolsa los pagos a cuenta ya abonados.
4. Prevea los pagos a cuenta del nuevo cantón: le gravará por todo el año, incluidos los meses pasados en otro lugar. Si el cantón anterior le ha reembolsado, reserve ese importe para la factura del nuevo.
5. Si está sujeto al impuesto en la fuente: comunique su nueva dirección a su empleador. Ginebra precisa que una persona sujeta al impuesto en la fuente que abandona el cantón no tiene que hacer ningún trámite de reembolso.

Nuestra guía de los primeros trámites en Suiza recuerda los plazos de notificación al municipio.

8. Lo que conviene retener

En Suiza, el impuesto sobre la renta y sobre el patrimonio de un año se decide según la situación a 31 de diciembre: el cantón en el que usted vive ese día le grava por todo el año, y la pareja casada ese día tributa conjuntamente por todo el año. La fecha de una mudanza entre cantones, o de un matrimonio, puede por tanto hacer variar su impuesto en varios miles de francos. Los capitales de previsión, los inmuebles y las salidas al extranjero obedecen a otras reglas, y la retención en la fuente sigue su domicilio mes a mes mientras usted no esté en tasación ordinaria ulterior.

Tres reflejos: comparar el impuesto de los dos cantones en la calculadora de la AFC antes de fijar la fecha; fechar una mudanza real con documentos; situar un retiro en capital después o antes de la mudanza según el cantón que lo grave menos.

9. Preguntas frecuentes