Mudar de cantão ou casar durante o ano: porque é a situação a 31 de dezembro que decide o imposto de todo o ano, e o que a data lhe custa

Encontrou um apartamento em Zug e hesita entre receber as chaves a 20 de dezembro ou a 5 de janeiro. Tenciona casar, e a data ainda não está marcada. Nos dois casos, a Suíça aplica uma regra simples cujos efeitos não o são: é a sua situação no fim do ano, e não o número de meses passados aqui ou ali, que determina o imposto do ano inteiro. Este guia explica esta regra a partir das leis federais e das práticas publicadas pelos cantões, quantifica o que está em jogo com a calculadora da Administração Federal das Contribuições (AFC) e assinala os casos em que não se aplica.

Diz respeito às pessoas domiciliadas na Suíça que se mudam de um cantão para outro, ou cuja situação familiar muda durante o ano. Se trabalha em dois cantões sem se mudar, o nosso guia sobre o trabalho em dois cantões trata esse caso.

1. A regra: o cantão de 31 de dezembro fica com todo o ano

Quando se muda de um cantão para outro, é tributado por todo o ano no cantão onde vive no fim do ano. O seu antigo cantão não cobra nada pelos meses que lá passou.

A regra consta do artigo 4b da Lei federal sobre a harmonização dos impostos diretos (LHID): em caso de transferência do domicílio dentro da Suíça, as condições da sujeição ao imposto estão preenchidas, para o período fiscal em curso, no cantão em que o contribuinte está domiciliado no fim desse período. O período fiscal corresponde ao ano civil. O imposto federal direto segue o mesmo princípio: é cobrado pelo cantão em que está domiciliado no fim do período fiscal (art. 105.º, n.º 1, da Lei federal sobre o imposto federal direto, LIFD). A sua tabela é a mesma em toda a Suíça, pelo que só o imposto cantonal e municipal varia com o cantão.

As administrações cantonais dizem-no sem rodeios. Genebra indica que o cantão competente para o tributar é aquele em que está domiciliado a 31 de dezembro, e que será tributado no seu novo cantão por todo o ano da sua partida. E, no sentido inverso, à chegada, que nenhum imposto será devido no seu antigo cantão. Berna escreve o mesmo, na sua nota informativa sobre a mudança de domicílio: a pessoa que deixa o cantão é tributada por todo o ano no cantão onde vive a 31 de dezembro, e os pagamentos por conta já feitos a Berna são-lhe reembolsados.

Na prática, declara no seu novo cantão o rendimento de todo o ano e a fortuna que possui a 31 de dezembro, como se sempre lá tivesse vivido.

2. Antes ou depois de 31 de dezembro: o que a data lhe custa

Se o seu novo cantão tributar menos, mude-se antes do fim do ano: a tabela dele aplica-se a todo o ano. Se tributar mais, mude-se em janeiro: mantém a do antigo cantão por mais um ano.

O quadro compara o imposto total de 2026 (federal, cantonal e municipal, sem imposto eclesiástico) em cinco cidades, calculado com a calculadora de impostos da AFC para um trabalhador por conta de outrem de 38 anos, com as deduções-padrão da calculadora.

Montantes em francos, calculados a 11 de novembro de 2026. O imposto federal direto é idêntico nos cinco municípios (5'014 francos para o primeiro perfil); toda a diferença vem do imposto cantonal e municipal.

Dois exemplos

• De Zurique para Zug. Para a pessoa solteira com 150'000 francos, uma mudança efetiva a 20 de dezembro de 2026 torna Zug competente para todo o ano de 2026: cerca de 12'833 francos em vez de 23'926, ou seja, quase 11'000 francos de diferença. Com a entrega das chaves a 5 de janeiro de 2027, é Zurique que a tributa por todo o ano de 2026.
• De Genebra para Lausana. Para o casal com dois filhos, instalar-se em Lausana a 15 de dezembro em vez de 5 de janeiro torna Vaud competente para 2026: cerca de 25'898 francos em vez de 20'374, ou seja, cerca de 5'500 francos a mais por três semanas de diferença.

Estes números são ordens de grandeza: as suas deduções reais (3a, compras voluntárias, despesas de guarda, despesas profissionais) e o seu município exato alteram o resultado. Refaça o cálculo com a sua situação na calculadora da AFC antes de fixar uma data.

3. Tributado na fonte: o que muda quando muda de casa

Se tem uma autorização B e é tributado na fonte, a retenção segue o seu domicílio mês a mês. A regra de 31 de dezembro só se aplica se estiver em tributação ordinária ulterior.

O empregador calcula o imposto na fonte segundo o direito do cantão em que está domiciliado no momento do pagamento do salário (art. 107.º, n.º 1, alínea a, LIFD; art. 38.º LHID). Segundo a circular AFC n.º 45 (ponto 8), aplica a tabela do novo cantão e entrega-lhe o imposto a partir do mês seguinte à mudança de cantão. Um bónus pago a partir do mês seguinte à mudança cabe ao novo cantão, mesmo que remunere meses passados no antigo (ponto 8.1). Comunique, portanto, a sua nova morada ao seu empregador assim que a conhecer.

A situação muda se estiver em tributação ordinária ulterior (TOU), porque o seu salário bruto atinge 120'000 francos (art. 89.º LIFD, art. 9.º OIS), porque tem uma fortuna ou rendimentos acima dos limiares cantonais, ou porque a pediu. O cantão competente para a TOU é aquele em que está domiciliado no fim do período fiscal, e tem direito aos montantes de imposto na fonte retidos por outros cantões durante o ano civil; o excedente é-lhe reembolsado, a insuficiência é-lhe exigida (art. 107.º, n.os 4 e 5, LIFD; art. 38.º, n.º 4, e 38a LHID).

Retomemos a pessoa solteira com 150'000 francos, desta vez titular de uma autorização B: com este nível de salário, a TOU é obrigatória. Se se instalar em Zug a 20 de dezembro, o imposto retido pelo seu empregador segundo a tabela de Zurique de janeiro a dezembro é imputado no imposto ordinário de Zug de todo o ano, e a diferença é-lhe reembolsada. Se estiver abaixo destes limiares e pensar em pedir a TOU, o nosso guia sobre a tributação ordinária ulterior da autorização B descreve as condições e o prazo de 31 de março, e explica porque é que o pedido não pode ser retirado.

4. O que escapa à regra de 31 de dezembro

Os capitais de previdência, os imóveis e as partidas para o estrangeiro seguem outras regras. E em certos cantões, como Friburgo, o imposto municipal é repartido entre os municípios.

O levantamento em capital é o caso em que a data mais conta. Se controlar a data do pagamento (um levantamento do 3a, por exemplo), escolhe o cantão que tributará o seu capital ao colocá-la antes ou depois da mudança: um capital vencido a 10 de dezembro é tributado no cantão onde vive a 10 de dezembro, mesmo que se mude a 20. O nosso guia sobre a tributação do capital do 2.º pilar compara as tabelas cantonais.

Para uma mudança dentro do mesmo cantão, Berna aplica a mesma lógica ao município: aquele onde vive a 31 de dezembro tributa-o por todo o ano. Friburgo, pelo contrário, reparte o imposto municipal entre o antigo e o novo município segundo a duração do domicílio. Verifique a regra do seu cantão se a diferença de coeficiente entre os dois municípios for importante.

Se deixar a Suíça, a lógica é a inversa: cada mês conta. A nossa lista de verificação para sair da Suíça detalha as formalidades.

5. Uma mudança real, não uma morada

O domicílio fiscal é o lugar onde vive realmente com a intenção de aí se estabelecer de forma duradoura. Uma comunicação ao município a 30 de dezembro sem se instalar na nova casa não desloca o seu domicílio.

Segundo o artigo 3.º, n.º 2, da LHID (e o art. 3.º, n.º 2, da LIFD), uma pessoa tem domicílio num cantão quando aí reside com a intenção de se estabelecer de forma duradoura. A comunicação ao serviço de população é um indício, não uma prova suficiente. As administrações controlam: Genebra precisa que pode verificar o seu novo domicílio fiscal junto do cantão em causa, e que confirma ao antigo cantão o domicílio a 31 de dezembro. Se os seus filhos continuarem a frequentar a escola no antigo cantão até junho, se continuar a dormir lá ou se o seu contrato de arrendamento ainda não tiver começado, conte com perguntas.

Guarde os documentos que datam a mudança: contrato de arrendamento com a data de entrada, auto de entrega do imóvel, fatura da empresa de mudanças, comunicação de chegada e de partida, denúncia do antigo contrato de arrendamento.

6. Casar, separar-se, ter um filho durante o ano

O casamento faz com que o casal seja tributado em conjunto por todo o ano, a separação faz com que cada um seja tributado sozinho por todo o ano. Para as pessoas tributadas na fonte, a tabela muda no mês seguinte.

Em tributação ordinária (autorização C, suíços, TOU)

• Casamento: os cônjuges que vivem em economia comum são tributados conjuntamente por todo o período fiscal em que casaram (art. 42.º, n.º 1, LIFD; art. 18.º, n.º 1, LHID).
• Divórcio, separação judicial ou de facto: os cônjuges são tributados separadamente por todo o período fiscal (art. 42.º, n.º 2, LIFD).
• Óbito: tributação conjunta até ao dia do óbito, e depois tributação separada do cônjuge sobrevivo para o resto do ano (art. 42.º, n.º 3, LIFD).
• Nascimento: em Genebra, é a situação familiar a 31 de dezembro que conta, qualquer que seja a data do casamento, da separação ou do nascimento.

Casar em dezembro ou em janeiro não é, portanto, indiferente. A calculadora da AFC para 2026 (sem filhos, sem fortuna, sem imposto eclesiástico) dá:

Para um casal com um único rendimento, a coluna «não casados» soma o imposto da pessoa que trabalha, tributada como solteira, e o do parceiro sem rendimento (um imposto pessoal de alguns francos em Zurique e em Genebra). Um casal em que só um dos membros tem rendimento ganha, em geral, em casar antes de 31 de dezembro. Um casal com dois rendimentos elevados paga muitas vezes mais depois de casado, em grande parte por causa do imposto federal direto (10'333 francos casados contra 5'698 francos com duas declarações, para dois salários de 120'000 francos). São ordens de grandeza para um único ano; a data do casamento não se escolhe só por este critério, mas vale a pena conhecer a diferença.

Tributado na fonte (autorização B)

• Mudança de tabela: um casamento, um divórcio, uma separação ou um nascimento é tido em conta na retenção a partir do início do mês seguinte à alteração (circular AFC n.º 45, ponto 7.4). Uma pessoa solteira que casa a 26 de maio passa da tabela A para a tabela B ou C em junho.
• Casamento com uma pessoa suíça ou titular de uma autorização C: deixa o imposto na fonte e é tributado segundo o procedimento ordinário por todo o ano (art. 12.º da Portaria do DFF sobre o imposto na fonte, OIS). A retenção cessa a partir do mês seguinte ao casamento, e o imposto retido até então é imputado sem juros.
• Em TOU: aplicam-se as regras da tributação ordinária acima, e a TOU estende-se ao cônjuge.

O nosso guia sobre as tabelas do imposto na fonte explica como ler os códigos A, B e C.

7. As formalidades: comunicações, pagamentos por conta, reembolsos

Comunique a sua partida e a sua chegada dentro dos prazos, peça ao antigo cantão o reembolso dos seus pagamentos por conta e comece a pagar os do novo.

1. Comunique a partida ao seu município e, consoante o cantão, à administração fiscal. Em Genebra, apresente-se na administração fiscal cantonal o mais tardar quinze dias antes da partida, com o formulário de partida.
2. Comunique a chegada ao seu novo município ou ao serviço de população: em Genebra, o OCPM transmite a informação à administração fiscal, e uma mudança de morada comunica-se no prazo de catorze dias.
3. Peça o reembolso dos pagamentos por conta feitos ao antigo cantão. Genebra reembolsa mediante um formulário atestado pelo seu novo município, sob reserva de dívidas fiscais anteriores; Berna também reembolsa os pagamentos por conta já feitos.
4. Preveja os pagamentos por conta do novo cantão: este tributá-lo-á por todo o ano, incluindo os meses passados noutro lugar. Se tiver sido reembolsado pelo antigo cantão, guarde esse montante para a fatura do novo.
5. Tributado na fonte: dê a sua nova morada ao seu empregador. Genebra precisa que uma pessoa tributada na fonte que deixa o cantão não tem nenhuma formalidade de reembolso a cumprir.

O nosso guia sobre os primeiros trâmites na Suíça recorda os prazos de comunicação ao município.

8. O que há a reter

Na Suíça, o imposto sobre o rendimento e a fortuna de um ano decide-se com base na situação a 31 de dezembro: o cantão onde vive nesse dia tributa-o por todo o ano, e o casal casado nesse dia é tributado em conjunto por todo o ano. A data de uma mudança entre cantões, ou de um casamento, pode, portanto, fazer variar o seu imposto em vários milhares de francos. Os capitais de previdência, os imóveis e as partidas para o estrangeiro obedecem a outras regras, e a retenção na fonte segue o seu domicílio mês a mês enquanto não estiver em tributação ordinária ulterior.

Três reflexos: comparar o imposto dos dois cantões na calculadora da AFC antes de fixar a data; datar uma mudança real com documentos; colocar um levantamento em capital depois ou antes da mudança, consoante o cantão que o tributa menos.

9. Perguntas frequentes