Imposto sobre a fortuna na Suíça: o que é tributado, em que cantão, e o que tem de declarar

Acaba de se instalar em Genebra, em Lausanne ou em Zurique, e a sua primeira declaração de impostos pede-lhe algo que o seu país de origem provavelmente não exigia: a lista de tudo o que possui, a 31 de dezembro, incluindo o que ficou do outro lado da fronteira. O imposto sobre a fortuna desapareceu de quase toda a Europa; na Suíça, rende perto de 9,5 mil milhões de francos por ano aos cantões e aos municípios. Este guia explica quem o paga, sobre o quê, por que valor, e mostra porque é que a mesma fortuna não custa o mesmo preço em Zug e em Lausanne.

1. O que é o imposto sobre a fortuna, e quem o paga?

O imposto sobre a fortuna é um imposto anual, cobrado pelos cantões e pelos municípios, sobre o valor líquido de tudo o que uma pessoa singular possui a 31 de dezembro. Não existe imposto federal sobre a fortuna: a Confederação renunciou a ele em 1959, porque a sua acumulação com os impostos cantonais e municipais teria conduzido a uma carga demasiado elevada. O quadro comum é fixado pela lei federal de harmonização dos impostos diretos, a LHID, que impõe o objeto do imposto e o dia determinante mas deixa a cada cantão a fixação das tabelas, das taxas e dos montantes isentos.

O peso não é anedótico. Em 2024, os cantões arrecadaram 5,81 mil milhões de francos e os municípios 3,65 mil milhões a título deste imposto, ou seja, 9,46 mil milhões no total: 10,17 % das suas receitas fiscais, e 5,46 % do conjunto das receitas fiscais do país, Confederação incluída.

Domiciliado na Suíça: tributado sobre a fortuna mundial

Uma pessoa está sujeita de forma ilimitada no cantão onde tem o seu domicílio fiscal, ou no qual permanece pelo menos 30 dias exercendo uma atividade lucrativa, ou pelo menos 90 dias sem a exercer. Paga então o imposto sobre a totalidade da sua fortuna líquida, na Suíça e no estrangeiro, sob reserva das convenções de dupla tributação e das regras próprias dos imóveis situados fora do cantão, tratadas no capítulo 4.

Domiciliado no estrangeiro: tributado sobre o que está na Suíça

Uma pessoa que não está domiciliada nem permanece na Suíça está sujeita de forma limitada, em razão de uma vinculação económica: possui um imóvel na Suíça, é aí proprietária ou sócia de uma empresa, explora aí um estabelecimento estável, ou detém um crédito garantido por um imóvel suíço. O imposto incide então apenas sobre esses elementos. Mas, para evitar que um proprietário com bens dispersos seja mais bem tratado do que um residente, o imposto é calculado à taxa aplicável à sua fortuna global. É o caso típico do trabalhador fronteiriço que compra um apartamento em Genebra ou no Valais, ou da pessoa que partiu para viver no estrangeiro conservando um bem na Suíça.

O agregado é tributado como um todo

As fortunas dos cônjuges que vivem em economia comum somam-se, qualquer que seja o regime matrimonial. A fortuna dos filhos menores junta-se à do progenitor que exerce as responsabilidades parentais. O casamento produz o seu efeito para todo o ano: duas pessoas que se casam a 1 de setembro de 2026 são tributadas em conjunto por todo o ano de 2026. A separação de facto basta, inversamente, para ser tributado separadamente, também aí por todo o ano. Todos os cantões compensam o efeito da progressão com uma dedução mais elevada para os casais ou uma tabela preferencial, e Neuchâtel aplica mesmo um splitting: uma fortuna familiar tributável de 500'000 francos é aí tributada à taxa de uma fortuna de 260'000 francos.

2. O que entra na fortuna tributável, e o que fica de fora?

O objeto do imposto é a fortuna líquida: a totalidade dos ativos, diminuída das dívidas comprovadas. O imposto é geral, o que significa que a lista dos elementos tributáveis dada pelas leis fiscais é apenas exemplificativa. Tudo o que tem um valor exprimível em dinheiro faz parte dela, incluindo os bens de que é usufrutuário.

A fronteira que conta: previdência vinculada contra poupança livre

A distinção mais útil para um novo residente é esta. Tudo o que pertence à previdência vinculada, isto é, a caixa de pensões, os haveres de livre passagem e o pilar 3a, está isento do imposto sobre a fortuna até ao momento do pagamento, em todos os cantões, mesmo quando uma apólice 3a tem valor de resgate. O fundamento é federal: o artigo 84.º da lei sobre a previdência profissional isenta dos impostos diretos da Confederação, dos cantões e dos municípios os créditos perante as instituições de previdência e as outras formas de previdência antes do seu vencimento. Estes capitais só são tributados à saída, como rendimento, a uma taxa preferencial.

Um seguro de vida comum, dito do pilar 3b, segue a regra inversa: se for resgatável, o seu valor de resgate, participações nos excedentes incluídas, entra todos os anos na fortuna tributável. A seguradora emite um certificado a juntar à declaração. O funcionamento dos três níveis está detalhado no nosso guia sobre o sistema dos três pilares, e a fiscalidade de saída do 2.º pilar no nosso guia sobre o levantamento da LPP.

3. Por que valor é retido cada elemento?

Pelo valor venal, isto é, o preço que um bem obteria numa troca normal entre um comprador e um vendedor, e não o valor de seguro, muitas vezes mais elevado. É o artigo 14.º da LHID. Três categorias obedecem a regras particulares: os títulos, os seguros e os imóveis.

Títulos e divisas: a lista de cotações da AFC

Os títulos cotados são retidos pela sua cotação de 31 de dezembro. Todos os cantões aplicam os valores publicados todos os anos pela Administração Federal das Contribuições na sua lista de cotações, que abrange os títulos suíços e estrangeiros cotados na Suíça, os principais fundos de investimento, as criptomoedas mais difundidas e os câmbios das divisas a 31 de dezembro. Para o período fiscal de 2025, um euro vale 0,9305 franco, um dólar 0,7923 franco e uma libra 1,0657 franco. Os títulos não cotados são avaliados segundo a circular 28 da Conferência suíça dos impostos, que combina valor de rendimento e valor intrínseco da empresa; vários cantões concedem um abatimento sobre as participações em sociedades suíças, por exemplo 50 % na Argóvia e 60 % em Neuchâtel.

Imóveis: um valor fiscal, raramente o preço de mercado

O valor dos imóveis não é recalculado todos os anos mas fixado periodicamente, e cada cantão tem o seu método. O cantão de Vaud retém a média entre o valor de rendimento e o valor venal, sem poder ultrapassar este último. Zurique aplica uma avaliação por fórmula que visa o valor venal, com uma estimativa individual a 90 % do valor de mercado quando a fórmula dá um resultado superior ao valor de mercado. Genebra avalia as moradias e os apartamentos em propriedade horizontal pelo seu valor venal ponderado, e depois diminui-o em 4 % por cada ano de ocupação contínua pelo mesmo proprietário, até 40 %. Zug parte do valor venal tendo em conta o rendimento. Os imóveis agrícolas são em todo o lado avaliados pelo seu valor de rendimento. Resultado: o valor fiscal de uma habitação é em geral nitidamente inferior ao seu preço de compra, o que torna este imposto menos pesado para o proprietário do que o preço pago deixaria supor.

Seguros: o valor de resgate

Um seguro de capital ou de renda resgatável é tributado pelo montante que a seguradora teria de reembolsar em caso de rescisão antecipada. O valor capitalizado de uma renda continua a ser tributável mesmo depois de iniciados os pagamentos, como decidiu o Tribunal Federal.

Criptomoedas

A AFC classifica os tokens de pagamento entre os capitais mobiliários: estão sujeitos ao imposto cantonal sobre a fortuna e são declarados pelo seu valor venal no fim do período fiscal. Para as criptomoedas mais difundidas, o valor tributável consta da lista de cotações; para as outras, retém-se a cotação de fim de ano da plataforma de troca ou, na sua falta, o preço de compra convertido em francos.

4. Os seus haveres no estrangeiro: o que tem de declarar, e o que é tributado?

Tudo se declara, mas nem tudo é tributado. É a regra que mais desorienta os recém-chegados, porque separa duas questões que facilmente se confundem: o que o fisco tem de ver, e aquilo sobre que ele cobra.

O que o fisco tem de ver: a fortuna mundial

O contribuinte domiciliado na Suíça tem de indicar o extrato da sua fortuna total, na Suíça e no estrangeiro. A conta à ordem que ficou no país de origem, o plano de poupança, a carteira de títulos, o seguro de vida subscrito antes da partida, o apartamento conservado e arrendado: tudo figura na declaração, com as dívidas correspondentes. Desde 1 de janeiro de 2017, a Suíça aplica a troca automática de informações: os bancos dos Estados parceiros transmitem todos os anos à administração fiscal suíça a identidade do titular, o seu número de identificação fiscal, o saldo da conta e os rendimentos do capital. Em 2022, a AFC trocou dados com 101 Estados, relativos a cerca de 2,9 milhões de contas recebidas. Uma conta estrangeira esquecida já não é uma omissão discreta.

Aquilo sobre que o fisco cobra: a fortuna mobiliária, não o imóvel estrangeiro

Os haveres mobiliários, contas, títulos e seguros, são tributados no cantão de domicílio, qualquer que seja o país onde estão depositados. O imóvel situado no estrangeiro, esse, escapa ao imposto suíço sobre a fortuna: a sujeição fundada no domicílio não se estende aos imóveis situados fora do cantão, regra inscrita por exemplo no artigo 5.º da lei genebrina e no artigo 53.º da lei de Vaud, e confirmada pelas convenções de dupla tributação. É tributado, se o for, no país onde se encontra.

Duas consequências escapam muitas vezes ao primeiro olhar. Primeiro, o imóvel estrangeiro entra no cálculo da taxa: a fortuna suíça é tributada à taxa que a fortuna total, imóvel incluído, exigiria, o que pesa numa tabela progressiva. Depois, as dívidas são repartidas proporcionalmente: se uma parte da fortuna não for tributável no cantão, as dívidas só aí são dedutíveis na proporção existente entre a fortuna tributável no cantão e a fortuna total. A hipoteca que onera um bem em França ou na Alemanha não vem, portanto, integralmente em dedução das contas suíças.

5. Que deduções reduzem a fortuna tributável?

Duas famílias: as dívidas, depois as deduções sociais. As dívidas deduzem-se da fortuna bruta para obter a fortuna líquida; as deduções sociais subtraem-se em seguida da fortuna líquida para obter a fortuna tributável, única base de cálculo do imposto.

As dívidas comprovadas

Só as dívidas efetivamente devidas são dedutíveis, não as dívidas previsíveis. A hipoteca, o crédito ao consumo, o empréstimo de um familiar documentado por contrato, o imposto devido mas ainda não pago fazem parte delas. Uma fiança só se deduz em caso de insolvência comprovada do devedor principal. A obrigação de pagar uma renda constituída a título oneroso é uma dívida, avaliada pelo seu valor capitalizado.

As deduções sociais, próprias de cada cantão

O montante isento de imposto tem em conta o estado civil, os filhos a cargo e por vezes a idade. As diferenças são consideráveis, e a AFC faz questão de recordar que o montante absoluto de uma dedução nada diz sobre a carga real enquanto se ignorar a tabela e o múltiplo anual.

Genebra, Vaud, Zug, Turgóvia e o Jura indexam automaticamente estes montantes todos os anos; Zurique adapta-os de dois em dois anos. Em Genebra, um contribuinte que explora uma empresa deduz além disso metade da fortuna comercial investida, até 534'500 francos.

6. Quanto se paga, cantão a cantão?

Para a mesma fortuna líquida, o imposto varia de um para sete entre as capitais cantonais. Três elementos sobrepõem-se: a dedução social, a tabela cantonal de base, expressa em por mil e progressiva na maioria dos cantões, e o múltiplo anual que o cantão e depois o município aplicam a esse imposto de base. Só Lucerna, Uri, Schwyz, Obwalden, Nidwalden, Appenzell Interior, São Galo e Turgóvia aplicam uma taxa proporcional; Basileia-Cidade, Basileia-Campo e o Valais têm uma tabela fixa, sem múltiplo.

Estes montantes são calculados a partir das tabelas cantonais publicadas para 2026 e dos múltiplos anuais das capitais cantonais registados pela AFC, sem imposto eclesiástico, que acresce para os membros de uma Igreja reconhecida nos cantões de Zurique e de Zug e continua a ser facultativo em Genebra. Dão uma ordem de grandeza, não uma liquidação: o município de domicílio, o estado civil, os filhos e a composição exata da fortuna alteram o resultado. Para uma simulação ao município, o simulador fiscal da AFC abrange o conjunto dos municípios suíços.

O que a tabela mostra bem é que a carga depende mais da tabela de taxas do que da dedução. Genebra concede uma dedução superior à de Zurique mas aplica uma tabela duas a três vezes mais elevada nos escalões do quadro, completada por um imposto suplementar acima de 111'059 francos. Lausanne quase não tem dedução e tem um coeficiente cantonal de 155 %. No outro extremo, Zug isenta 204'000 francos e limita a sua tabela a 1,7 ‰.

7. Quando é que o imposto tem um teto?

Quando a soma dos impostos sobre o rendimento e sobre a fortuna ultrapassa uma parte fixada do rendimento. É o escudo fiscal, introduzido em Genebra a 1 de janeiro de 2011 e praticado também no cantão de Vaud, que responde a uma situação precisa: uma fortuna que rende pouco, por exemplo um património imobiliário ou títulos de baixo rendimento, pode gerar um imposto superior ao que a fortuna produz.

A mecânica genebrina está inscrita no artigo 60.º da lei sobre a tributação das pessoas singulares: para os contribuintes domiciliados na Suíça, os impostos sobre a fortuna e sobre o rendimento, cêntimos adicionais cantonais e municipais incluídos, não podem exceder no total 60 % do rendimento líquido tributável. Para este cálculo, o rendimento líquido da fortuna é fixado em pelo menos 1 % da fortuna líquida. A redução imputa-se ao imposto sobre a fortuna. Este rendimento fictício de 1 % é o que impede o escudo de reduzir o imposto a zero para uma fortuna sem rendimento. Em Genebra, o escudo é recusado às pessoas tributadas segundo a despesa, às que só estão vinculadas ao cantão por um bem na Suíça e aos contribuintes tributados oficiosamente.

O cantão de Vaud combina três salvaguardas na sua lei sobre os impostos municipais: o imposto cantonal e municipal sobre a fortuna não pode ultrapassar 10 por mil; o total dos impostos cantonais e municipais sobre o rendimento e a fortuna não pode ultrapassar 60 % do rendimento líquido, com um rendimento da fortuna fixado no mínimo em 1 % pela lei anual de imposto de 2026; e, após a aplicação deste teto, o imposto sobre a fortuna não pode descer abaixo de 3 por mil.

8. Quando e como se declara a fortuna?

Pela situação a 31 de dezembro, chamada dia determinante, e a posteriori: a declaração relativa ao ano de 2026 preenche-se em 2027, e o imposto é calculado sobre a fortuna existente no fim de 2026. Se a sujeição não tiver durado todo o ano, o imposto é reduzido proporcionalmente.

Chegada, partida, mudança

• Chegada do estrangeiro: a sujeição ilimitada começa no dia da fixação do domicílio. A primeira declaração incide sobre a fortuna a 31 de dezembro do ano de chegada, sendo o imposto reduzido na proporção da duração da sujeição.
• Mudança entre cantões: o contribuinte está sujeito por todo o ano no cantão do seu domicílio a 31 de dezembro. Passar de Lausanne para Zug em novembro muda a tabela de todo o ano.
• Partida para o estrangeiro: a sujeição ilimitada termina no dia da partida. Um imóvel conservado na Suíça mantém uma sujeição limitada. As outras diligências constam da nossa lista de verificação para sair da Suíça.

Os documentos a reunir

Cada banco emite, com referência a 31 de dezembro, um certificado fiscal que indica o saldo e os juros do ano; os bancos estrangeiros chamam-lhe por vezes extrato anual. Os títulos transcrevem-se na lista de títulos com a sua cotação a 31 de dezembro; os seguros de vida resgatáveis são objeto de um certificado de valor de resgate; os imóveis estrangeiros declaram-se com o seu valor, a sua dívida e o seu rendimento locativo. As contas em divisas convertem-se ao câmbio de fim de ano da AFC, os rendimentos ao câmbio médio anual: para 2025, respetivamente 0,9305 e 0,9370 franco por euro. A nossa lista de verificação para mudar-se para a Suíça cobre as outras diligências dos primeiros meses.

9. O que muda uma conta em euros na sua declaração?

Introduz uma variável que não controla: o câmbio de fim de ano. Uma conta de 100'000 euros vale 93'050 francos a 31 de dezembro de 2025. Se o euro se valorizar dois cêntimos no ano seguinte, a mesma soma vale 95'050 francos de fortuna tributável; se descer outro tanto, 91'050 francos. A sua fortuna tributável mexe, portanto, com o câmbio, sem que tenha tocado no que quer que seja, e é o câmbio da AFC que decide, não o do seu banco.

Converter euros em francos, em contrapartida, não altera a sua fortuna líquida: 100'000 euros e 93'050 francos são, nesse dia, a mesma coisa aos olhos do fisco. O que muda é o custo da conversão, retido pela instituição que a executa, e o momento escolhido. A questão não é, portanto, fiscal mas prática: onde é que os seus haveres estão mais bem colocados para pagar uma renda, pagamentos por conta de impostos e faturas em francos, sem converter à pressa em dezembro?

A ibani é um intermediário financeiro genebrino, não um banco, especializado nas transferências entre a zona euro e a Suíça, com um IBAN suíço nominativo: a poupança chega em euros e a conversão faz-se no momento que escolher; o saldo detido a 31 de dezembro, em euros ou em francos, declara-se como qualquer outra conta, ao câmbio da AFC. O câmbio do dia acompanha-se no nosso conversor CHF-EUR, e a nossa página serviço para particulares detalha o funcionamento. No que respeita à aplicação dessa poupança, o nosso guia investir na Suíça estabelece as bases; a tributação dos rendimentos do assalariado, essa, é tratada no nosso guia dos impostos do trabalhador fronteiriço.

10. Perguntas frequentes