Kantonswechsel oder Heirat im Laufe des Jahres: warum die Situation am 31. Dezember über die Steuer des ganzen Jahres entscheidet und was Sie das Datum kostet

Sie haben eine Wohnung in Zug gefunden und zögern zwischen einer Schlüsselübergabe am 20. Dezember oder am 5. Januar. Sie planen zu heiraten, und das Datum steht noch nicht fest. In beiden Fällen wendet die Schweiz eine einfache Regel mit alles andere als einfachen Folgen an: Ihre Situation am Ende des Jahres, und nicht die Zahl der Monate, die Sie hier oder dort verbracht haben, bestimmt die Steuer des ganzen Jahres. Dieser Leitfaden erklärt diese Regel ausgehend von den Bundesgesetzen und der von den Kantonen veröffentlichten Praxis, beziffert, was auf dem Spiel steht, mit dem Steuerrechner der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) und zeigt die Fälle, in denen sie nicht gilt.

Er richtet sich an Personen mit Wohnsitz in der Schweiz, die von einem Kanton in einen anderen ziehen oder deren Familiensituation sich im Laufe des Jahres ändert. Arbeiten Sie in zwei Kantonen, ohne umzuziehen, behandelt unser Leitfaden zur Arbeit in zwei Kantonen diesen Fall.

1. Die Regel: Der Kanton vom 31. Dezember nimmt das ganze Jahr

Ziehen Sie von einem Kanton in einen anderen, werden Sie für das ganze Jahr in dem Kanton besteuert, in dem Sie am Ende des Jahres wohnen. Ihr bisheriger Kanton erhebt für die Monate, die Sie dort verbracht haben, nichts.

Die Regel steht in Artikel 4b des Steuerharmonisierungsgesetzes (StHG): «Bei Wechsel des steuerrechtlichen Wohnsitzes innerhalb der Schweiz besteht die Steuerpflicht aufgrund persönlicher Zugehörigkeit für die laufende Steuerperiode im Kanton, in dem die steuerpflichtige Person am Ende dieser Periode ihren Wohnsitz hat.» Die Steuerperiode entspricht dem Kalenderjahr. Die direkte Bundessteuer folgt demselben Grundsatz: Sie wird von dem Kanton erhoben, in dem Sie am Ende der Steuerperiode Ihren Wohnsitz haben (Art. 105 Abs. 1 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer, DBG). Ihr Tarif ist in der ganzen Schweiz derselbe, sodass nur die Kantons- und Gemeindesteuer mit dem Kanton variiert.

Die kantonalen Verwaltungen sagen es ohne Umschweife. Genf hält fest, dass der Kanton zuständig ist, in dem Sie am 31. Dezember Ihren Wohnsitz haben, und dass Sie für das ganze Jahr Ihres Wegzugs in Ihrem neuen Kanton besteuert werden; in der umgekehrten Richtung, beim Zuzug, schuldet man dem bisherigen Kanton keine Steuer. Bern schreibt in seinem Merkblatt zum Wohnsitzwechsel, dass eine Person, die den Kanton Bern verlässt, in dem Kanton für das ganze Jahr steuerpflichtig ist, in dem sie am 31. Dezember wohnt, und dass ihr bereits im Kanton Bern bezahlte Steuerraten zurückerstattet werden.

Konkret deklarieren Sie in Ihrem neuen Kanton das Einkommen des ganzen Jahres und das Vermögen, das Sie am 31. Dezember besitzen, als hätten Sie immer dort gelebt.

2. Vor oder nach dem 31. Dezember: was Sie das Datum kostet

Besteuert Ihr neuer Kanton tiefer, ziehen Sie vor dem Jahresende um: Sein Tarif gilt für das ganze Jahr. Besteuert er höher, ziehen Sie im Januar um: Sie behalten den Tarif des bisherigen Kantons ein Jahr länger.

Die Tabelle vergleicht die gesamte Steuer 2026 (Bundes-, Kantons- und Gemeindesteuer, ohne Kirchensteuer) in fünf Städten, berechnet mit dem Steuerrechner der ESTV für eine angestellte Person von 38 Jahren, mit den Standardabzügen des Rechners.

Beträge in Franken, berechnet am 11. November 2026. Die direkte Bundessteuer ist in den fünf Gemeinden identisch (5'014 Franken für das erste Profil); die gesamte Differenz stammt aus der Kantons- und Gemeindesteuer.

Zwei Beispiele

• Von Zürich nach Zug. Für die alleinstehende Person mit 150'000 Franken macht ein tatsächlicher Umzug am 20. Dezember 2026 Zug für das ganze Jahr 2026 zuständig: rund 12'833 Franken statt 23'926, also eine Differenz von fast 11'000 Franken. Mit einer Schlüsselübergabe am 5. Januar 2027 besteuert Zürich sie für das ganze Jahr 2026.
• Von Genf nach Lausanne. Für das Paar mit zwei Kindern macht ein Einzug in Lausanne am 15. Dezember statt am 5. Januar die Waadt für 2026 zuständig: rund 25'898 Franken statt 20'374, also rund 5'500 Franken mehr für drei Wochen Unterschied.

Diese Zahlen sind Grössenordnungen: Ihre tatsächlichen Abzüge (Säule 3a, Einkäufe, Kinderbetreuungskosten, Berufskosten) und Ihre genaue Gemeinde verändern das Ergebnis. Rechnen Sie mit Ihrer Situation im Steuerrechner der ESTV nach, bevor Sie ein Datum festlegen.

3. Quellensteuerpflichtig: was sich bei einem Umzug ändert

Haben Sie einen Ausweis B und sind Sie quellensteuerpflichtig, folgt der Abzug Ihrem Wohnsitz Monat für Monat. Die Regel des 31. Dezember gilt nur, wenn Sie nachträglich ordentlich veranlagt werden.

Der Arbeitgeber berechnet die Quellensteuer nach dem Recht des Kantons, in dem Sie bei Fälligkeit des Lohns Ihren Wohnsitz haben (Art. 107 Abs. 1 Bst. a DBG; Art. 38 StHG). Gemäss dem Kreisschreiben Nr. 45 der ESTV (Ziff. 8) wendet er den Tarif des neuen Kantons an und überweist ihm die Steuer ab dem Monat, der auf den Kantonswechsel folgt. Ein Bonus, der ab dem Monat nach dem Umzug ausbezahlt wird, steht dem neuen Kanton zu, auch wenn er Monate vergütet, die Sie im bisherigen verbracht haben (Ziff. 8.1). Melden Sie Ihrem Arbeitgeber Ihre neue Adresse deshalb, sobald Sie sie kennen.

Die Situation ändert sich, wenn Sie der nachträglichen ordentlichen Veranlagung (NOV) unterliegen, weil Ihr Bruttolohn 120'000 Franken erreicht (Art. 89 DBG, Art. 9 QStV), weil Sie Vermögen oder Einkünfte über den kantonalen Schwellen haben oder weil Sie sie beantragt haben. Zuständig für die NOV ist der Kanton, in dem Sie am Ende der Steuerperiode Ihren Wohnsitz haben, und er «hat Anspruch auf allfällige im Kalenderjahr an andere Kantone überwiesene Quellensteuerbeträge»; zu viel bezogene Steuern werden Ihnen zurückerstattet, zu wenig bezogene nachgefordert (Art. 107 Abs. 4 und 5 DBG; Art. 38 Abs. 4 und 38a StHG).

Nehmen Sie die alleinstehende Person mit 150'000 Franken, diesmal mit Ausweis B: Bei diesem Lohn ist die NOV obligatorisch. Zieht sie am 20. Dezember nach Zug, wird die von ihrem Arbeitgeber von Januar bis Dezember nach dem Zürcher Tarif abgezogene Steuer an die ordentliche Zuger Steuer für das ganze Jahr angerechnet, und die Differenz wird ihr zurückerstattet. Liegen Sie unter diesen Schwellen und erwägen Sie, die NOV zu beantragen, beschreibt unser Leitfaden zur nachträglichen ordentlichen Veranlagung mit Ausweis B die Voraussetzungen und die Frist vom 31. März und erklärt, warum der Antrag nicht zurückgezogen werden kann.

4. Was nicht unter die Regel des 31. Dezember fällt

Kapitalleistungen aus Vorsorge, Liegenschaften und Wegzüge ins Ausland folgen anderen Regeln. Und in manchen Kantonen, wie Freiburg, wird die Gemeindesteuer zwischen den Gemeinden aufgeteilt.

Beim Kapitalbezug zählt das Datum am meisten. Haben Sie das Datum der Auszahlung in der Hand (zum Beispiel bei einem Bezug aus der Säule 3a), wählen Sie den Kanton, der Ihr Kapital besteuert, indem Sie es vor oder nach den Umzug legen: Ein am 10. Dezember fälliges Kapital wird in dem Kanton besteuert, in dem Sie am 10. Dezember wohnen, auch wenn Sie am 20. umziehen. Unser Leitfaden zur Besteuerung des Kapitalbezugs aus der 2. Säule vergleicht die kantonalen Tarife.

Bei einem Umzug innerhalb desselben Kantons wendet Bern dieselbe Logik auf die Gemeinde an: Die Gemeinde, in der Sie am 31. Dezember wohnen, besteuert Sie für das ganze Jahr. Freiburg hingegen teilt die Gemeindesteuer nach der Dauer des Wohnsitzes zwischen der bisherigen und der neuen Gemeinde auf. Prüfen Sie die Regel Ihres Kantons, wenn der Unterschied beim Steuerfuss der beiden Gemeinden gross ist.

Verlassen Sie die Schweiz, ist die Logik umgekehrt: Jeder Monat zählt. Unsere Checkliste zum Wegzug beschreibt die Schritte im Einzelnen.

5. Ein tatsächlicher Umzug, keine blosse Adresse

Der steuerrechtliche Wohnsitz ist der Ort, an dem Sie tatsächlich leben, mit der Absicht, dort dauernd zu bleiben. Eine Anmeldung bei der Gemeinde am 30. Dezember ohne Einzug verlegt Ihren Wohnsitz nicht.

Nach Artikel 3 Absatz 2 StHG (und Art. 3 Abs. 2 DBG) hat eine Person ihren steuerrechtlichen Wohnsitz in einem Kanton, wenn sie sich dort «mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhält». Die Anmeldung bei der Einwohnerkontrolle ist ein Indiz, kein ausreichender Beweis. Die Verwaltungen prüfen nach: Genf hält fest, dass es Ihren neuen steuerrechtlichen Wohnsitz beim betreffenden Kanton überprüfen kann und dass es dem bisherigen Kanton den Wohnsitz am 31. Dezember bestätigt. Gehen Ihre Kinder bis Juni weiter im bisherigen Kanton zur Schule, übernachten Sie weiterhin dort oder hat Ihr Mietvertrag noch nicht begonnen, müssen Sie mit Fragen rechnen.

Bewahren Sie die Belege auf, die den Umzug datieren: Mietvertrag mit Einzugsdatum, Wohnungsübergabeprotokoll, Rechnung des Umzugsunternehmens, Zuzugs- und Wegzugsmeldung, Kündigung des bisherigen Mietvertrags.

6. Heirat, Trennung, Geburt eines Kindes im Laufe des Jahres

Die Heirat führt zur gemeinsamen Veranlagung des Paares für das ganze Jahr, die Trennung zur separaten Veranlagung jedes Ehegatten für das ganze Jahr. Bei quellensteuerpflichtigen Personen ändert der Tarif im Folgemonat.

Im ordentlichen Verfahren (Ausweis C, Schweizerinnen und Schweizer, NOV)

• Heirat: Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, werden «für die ganze Steuerperiode, in der sie die Ehe geschlossen haben», gemeinsam veranlagt (Art. 42 Abs. 1 DBG; Art. 18 Abs. 1 StHG).
• Scheidung, gerichtliche oder tatsächliche Trennung: Die Ehegatten werden «für die ganze Steuerperiode separat veranlagt» (Art. 42 Abs. 2 DBG).
• Tod: gemeinsame Veranlagung bis zum Todestag, danach separate Veranlagung des überlebenden Ehegatten für den Rest des Jahres (Art. 42 Abs. 3 DBG).
• Geburt: In Genf zählt die Familiensituation am 31. Dezember, unabhängig vom Datum der Heirat, der Trennung oder der Geburt.

Ob Sie im Dezember oder im Januar heiraten, ist also alles andere als belanglos. Der Steuerrechner der ESTV für 2026 (ohne Kinder, ohne Vermögen, ohne Kirchensteuer) ergibt:

Bei einem Paar mit einem einzigen Einkommen addiert die Spalte «unverheiratet» die Steuer der erwerbstätigen Person, veranlagt als alleinstehend, und jene des Partners ohne Einkommen (eine Personalsteuer von wenigen Franken in Zürich und in Genf). Ein Paar, bei dem nur ein Partner ein Einkommen hat, gewinnt in der Regel, wenn es vor dem 31. Dezember heiratet. Ein Paar mit zwei hohen Einkommen bezahlt verheiratet oft mehr, zu einem grossen Teil wegen der direkten Bundessteuer (10'333 Franken verheiratet gegenüber 5'698 Franken für zwei Steuererklärungen, bei zwei Löhnen von 120'000 Franken). Das sind Grössenordnungen für ein einziges Jahr; das Hochzeitsdatum wählt man nicht nach diesem Kriterium allein, aber den Unterschied sollte man kennen.

Quellensteuerpflichtig (Ausweis B)

• Tarifwechsel: Eine Heirat, eine Scheidung, eine Trennung oder eine Geburt wird für den Abzug ab Beginn des Monats berücksichtigt, der auf die Änderung folgt (Kreisschreiben Nr. 45 der ESTV, Ziff. 7.4). Eine alleinstehende Person, die am 26. Mai heiratet, wechselt im Juni vom Tarif A zum Tarif B oder C.
• Heirat mit einer Person mit Schweizer Bürgerrecht oder mit Ausweis C: Sie verlassen die Quellensteuer und werden für das ganze Jahr im ordentlichen Verfahren veranlagt (Art. 12 der Quellensteuerverordnung des EFD, QStV). Der Abzug entfällt ab dem Monat nach der Heirat, und die bis dahin abgezogene Steuer wird zinslos angerechnet.
• Mit NOV: Es gelten die oben beschriebenen Regeln des ordentlichen Verfahrens, und die NOV erstreckt sich auf den Ehegatten.

Unser Leitfaden zu den Quellensteuertarifen erklärt, wie Sie die Codes A, B und C lesen.

7. Die Formalitäten: Meldungen, Steuerraten, Rückerstattungen

Melden Sie Wegzug und Zuzug fristgerecht, lassen Sie sich die Steuerraten vom bisherigen Kanton zurückerstatten und beginnen Sie, jene des neuen zu bezahlen.

1. Melden Sie den Wegzug bei Ihrer Gemeinde und, je nach Kanton, bei der Steuerverwaltung. In Genf sprechen Sie spätestens fünfzehn Tage vor dem Wegzug mit dem Wegzugsformular bei der kantonalen Steuerverwaltung vor.
2. Melden Sie den Zuzug bei Ihrer neuen Gemeinde oder bei der Einwohnerkontrolle: In Genf leitet das kantonale Bevölkerungs- und Migrationsamt (OCPM) die Information an die Steuerverwaltung weiter, und eine Adressänderung ist innerhalb von vierzehn Tagen zu melden.
3. Verlangen Sie die Rückerstattung der Steuerraten, die Sie dem bisherigen Kanton bezahlt haben. Genf erstattet sie auf einem von Ihrer neuen Gemeinde bestätigten Formular zurück, vorbehaltlich früherer Steuerschulden; Bern erstattet bereits bezahlte Steuerraten ebenfalls zurück.
4. Planen Sie die Steuerraten des neuen Kantons ein: Er besteuert Sie für das ganze Jahr, einschliesslich der anderswo verbrachten Monate. Hat Ihnen der bisherige Kanton etwas zurückerstattet, behalten Sie diesen Betrag für die Rechnung des neuen.
5. Quellensteuerpflichtig: Teilen Sie Ihrem Arbeitgeber Ihre neue Adresse mit. Genf hält fest, dass eine quellensteuerpflichtige Person, die den Kanton verlässt, keine Rückerstattung beantragen muss.

Unser Leitfaden zu den ersten Schritten in der Schweiz erinnert an die Meldefristen bei der Gemeinde.

8. Das Wichtigste in Kürze

In der Schweiz entscheidet sich die Einkommens- und Vermögenssteuer eines Jahres nach der Situation am 31. Dezember: Der Kanton, in dem Sie an diesem Tag wohnen, besteuert Sie für das ganze Jahr, und das an diesem Tag verheiratete Paar wird für das ganze Jahr gemeinsam veranlagt. Das Datum eines Umzugs zwischen Kantonen oder einer Heirat kann Ihre Steuer deshalb um mehrere Tausend Franken verändern. Kapitalleistungen aus Vorsorge, Liegenschaften und Wegzüge ins Ausland folgen anderen Regeln, und der Quellensteuerabzug folgt Ihrem Wohnsitz Monat für Monat, solange Sie nicht nachträglich ordentlich veranlagt werden.

Drei Reflexe: die Steuer der beiden Kantone im Steuerrechner der ESTV vergleichen, bevor Sie das Datum festlegen; einen tatsächlichen Umzug mit Belegen datieren; einen Kapitalbezug vor oder nach den Umzug legen, je nachdem, welcher Kanton ihn tiefer besteuert.

9. Häufige Fragen