ANobAG: in der Schweiz für einen ausländischen Arbeitgeber arbeiten und die Beiträge selbst zahlen

Sie leben in der Schweiz, sind bei einem Unternehmen angestellt, das hier weder Büro noch Tochtergesellschaft hat, und Ihre erste Lohnabrechnung sieht aus wie nichts, was Sie kennen: keinerlei Sozialabzüge. Die Erklärung steckt in einer Abkürzung, ANobAG, und in einer Verschiebung der Verantwortung: Ist der Arbeitgeber nicht beitragspflichtig, verschwindet die Pflicht nicht, sie fällt auf Sie zurück. Dieser Leitfaden beziffert, was Sie tatsächlich schulden, zeigt, warum das Land der Niederlassung Ihres Arbeitgebers die Antwort vollständig verändert, und nennt, was Sie ihm an Kosten abverlangen können.

1. Was ist ein ANobAG, und woran erkennt man, dass man einer ist?

Ein ANobAG ist eine angestellte Person, deren Arbeitgeber weder Sitz noch Betriebsstätte in der Schweiz hat und hier deshalb nicht als Arbeitgeber angeschlossen ist — ob er dennoch beitragspflichtig bleibt, hängt vom Land ab, in dem er niedergelassen ist, eine Frage, die im nächsten Kapitel behandelt wird. Die Abkürzung steht für Arbeitnehmende ohne beitragspflichtigen Arbeitgeber. Erfasst sind auch Personen, die bei einer ausländischen Botschaft oder einem Konsulat angestellt sind.

Sie bleiben angestellt, das ist keine Selbstständigkeit

Das gehört gleich zu Beginn gesagt, weil die Verwechslung häufig und teuer ist. Sie sind nicht selbstständig: Sie haben einen Arbeitsvertrag, ein Subordinationsverhältnis, einen Arbeitgeber. Was sich verschiebt, ist zunächst die Pflicht, die Beiträge abzurechnen und zu bezahlen; je nach Land, in dem der Arbeitgeber niedergelassen ist, kann auch die wirtschaftliche Last der Beiträge mitwandern. Die Selbstständigkeit folgt ganz anderen Regeln und lässt sich nicht einfach selbst ausrufen — unser Leitfaden sich in der Schweiz selbstständig machen erklärt weshalb.

Drei übereinstimmende Anzeichen sollten Sie schon bei der Anstellung hellhörig machen: Ihr Arbeitgeber hat keine AHV-Abrechnungsnummer, Ihr Lohn wird Ihnen brutto und ohne jeden Sozialabzug ausbezahlt, und niemand hat Sie nach einem Versicherungsausweis oder dem Namen einer Pensionskasse gefragt. Treffen alle drei zu, sind Sie sehr wahrscheinlich in diesem Fall, und die Uhr läuft bereits: Die Beiträge sind seit dem ersten Arbeitstag geschuldet, nicht erst seit dem Tag, an dem Sie das Verfahren entdecken.

2. Warum entscheidet das Land Ihres Arbeitgebers über alles?

Weil sich hinter derselben Abkürzung zwei sehr unterschiedliche Regime verbergen und die Grenze zwischen der EU oder der EFTA auf der einen und dem Rest der Welt auf der anderen Seite verläuft — vorbehalten bleiben die mit bestimmten Staaten abgeschlossenen bilateralen Sozialversicherungsabkommen, die das anwendbare Recht ändern können.

Arbeitgeber mit Sitz in der EU oder der EFTA

Er untersteht nach der Verordnung (EG) Nr. 883/2004 dem Schweizer Sozialversicherungsrecht. Die Beiträge an AHV, IV, EO, Arbeitslosenversicherung und Familienzulagen werden nach den für Arbeitgeber geltenden Regeln erhoben. Anders gesagt: Er bleibt Schuldner; was sich ändert, ist, dass er Ihnen die Abrechnung übertragen kann. Die Voraussetzung betrifft Ihre Staatsangehörigkeit und Ihre Versicherungspflicht: Sie müssen Schweizer, EU- oder EFTA-Staatsangehörige und aufgrund Ihrer Tätigkeit obligatorisch versichert sein. Diese Konstellation wird manchmal unechter ANobAG genannt.

Arbeitgeber mit Sitz in einem Drittstaat

Er untersteht der Beitragspflicht nicht. Von ihm ist kein Beitrag geschuldet, und Sie melden sich allein an. Das ist der echte ANobAG — der Fall mit dem grössten Risiko, weil er auch die obligatorische berufliche Vorsorge wegfallen lässt, wie Kapitel 5 zeigt.

3. Wie viel zahlen Sie tatsächlich, und warum das Doppelte?

Weil Sie beide Anteile tragen, und zwei verschiedene Texte sagen das. Für die Arbeitslosenversicherung lässt das offizielle Merkblatt der AHV/IV keinen Zweifel: «Als Arbeitnehmerin oder Arbeitnehmer, deren Arbeitgebende keine Beiträge an die Sozialversicherungen leisten müssen, sind Sie verpflichtet, den vollen ALV-Beitrag selbst zu zahlen. Die Ausgleichskasse wird Ihnen diesen Beitrag gemeinsam mit den Beiträgen für AHV-, IV- und EO in Rechnung stellen.» Für die AHV ist es Artikel 6 des Bundesgesetzes über die Alters- und Hinterlassenenversicherung, der den ganzen Beitrag — 8,7 % des massgebenden Lohns — der versicherten Person überbindet, deren Arbeitgeber nicht beitragspflichtig ist; IV und EO folgen derselben Logik.

Die Bundesbasis

AHV, IV, EO und Arbeitslosenversicherung ergeben zusammen 12,8 % des Jahreslohns bis 148'200 Franken. Oberhalb dieser Grenze bleiben nur AHV, IV und EO geschuldet, zu 10,6 %: Seit dem 1. Januar 2023 wird auf dem übersteigenden Teil kein Beitrag an die Arbeitslosenversicherung mehr erhoben, und diese Grenze gilt pro Arbeitsvertrag. In einer gewöhnlichen Anstellung zahlen die angestellte Person und der Arbeitgeber je die Hälfte. Gegenüber der Kasse begleichen Sie den ganzen Betrag; wer ihn wirtschaftlich trägt, ist eine andere Frage, behandelt in Kapitel 7.

Das sind 11'676 Franken Unterschied pro Jahr bei gleichem ausgewiesenem Bruttolohn. Diesen Betrag sollte man vor Augen haben, wenn es um die Lohnverhandlung geht: Ein von einem ausländischen Arbeitgeber genannter «Bruttolohn» hat nicht denselben Inhalt wie ein Schweizer Bruttolohn, und der Unterschied ist nicht marginal.

4. Wie meldet man sich an, und in welchem Rhythmus zahlt man?

Der Antrag wird bei der Ausgleichskasse Ihres Wohnsitzkantons eingereicht, in der Regel über ein Online-Formular. Die Initiative liegt bei Ihnen: Niemand meldet Sie von Amtes wegen an, und die fehlende Anmeldung setzt die Schuld nicht aus.

Vierteljährliche Akontobeiträge, dann eine Schlussabrechnung

Die Kasse stellt vierteljährliche Akontobeiträge in Rechnung, berechnet auf einer Schätzung Ihres Jahreslohns, die zu Jahresbeginn mitgeteilt wird. Die Schlussabrechnung folgt danach, auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Lohns, und endet mit einer Nachrechnung oder einer Rückerstattung.

• Eine Einkommensänderung von mindestens 25 % rechtfertigt es, eine Anpassung der Akontobeiträge zu verlangen, nach oben wie nach unten. Wer das unterlässt, handelt sich eine harte Nachzahlung ein.
• Ein Zahlungsverzug löst einen Verzugszins von 5 % pro Jahr aus. Der Satz ist hoch genug, dass die Kasse nicht als Liquiditätspuffer dienen sollte.
• Drei Ereignisse sind unverzüglich zu melden: das Ende des Arbeitsvertrags, mit Belegen, ein Adresswechsel, eine Änderung der Bankverbindung.

Der vierteljährliche Rhythmus ist die eigentliche praktische Hürde. Ihr Lohn kommt jeden Monat, oft in einer anderen Währung; die Kasse verlangt viermal im Jahr einen Betrag in Franken. Das ist eine Liquiditätsverschiebung, die organisiert sein will, keine Formalität.

5. Sind Sie in der 2. Säule versichert?

Nicht automatisch, und das ist die schwerste Folge dieses Status. Das offizielle Merkblatt zur Anschlusspflicht an eine Vorsorgeeinrichtung zählt ausdrücklich jene Personen zu den vom Obligatorium ausgenommenen, deren «Arbeitgeberin oder Arbeitgeber gegenüber der AHV nicht beitragspflichtig ist». Genau das ist die Lage bei einem in einem Drittstaat niedergelassenen Arbeitgeber.

Was Sie stattdessen tun können

Dasselbe Merkblatt öffnet die freiwillige Versicherung für angestellte Personen, deren Arbeitgeber gegenüber der AHV nicht beitragspflichtig ist. Der Antrag ist bei der Auffangeinrichtung oder einer anderen zuständigen Vorsorgeeinrichtung zu stellen. Und es fügt einen selten beachteten Punkt an, der einen direkten wirtschaftlichen Wert haben kann:

«Sie sind als Arbeitgeberin oder Arbeitgeber von freiwillig Versicherten verpflichtet, sich auf Verlangen der Arbeitnehmenden an den Beiträgen zu beteiligen, sofern Sie über das Bestehen einer freiwilligen Versicherung informiert worden sind.»

Anders gesagt: Je nach Ihrer Lage kann es eine Beitragspflicht des Arbeitgebers auslösen, wenn Sie sich freiwillig versichern und ihn darüber informieren. Informieren müssen Sie ihn allerdings — ohne diese Mitteilung besteht die Pflicht nicht. Zwei Vorbehalte sind jedoch anzubringen: Das Merkblatt beziffert diese Beteiligung nicht, und es richtet sich an Arbeitgeber, die dem Schweizer Vorsorgerecht unterstehen. Ob es einem Unternehmen ohne Niederlassung in der Schweiz entgegengehalten werden kann, hängt vom Arbeitsvertrag und vom darauf anwendbaren Recht ab — das sollte man bestätigen lassen, bevor man damit rechnet, und am besten im Vertrag festhalten.

Ist der Arbeitgeber in der EU oder der EFTA niedergelassen und damit der Schweizer AHV unterstellt, unter den in Kapitel 2 genannten Voraussetzungen, kehrt sich die Logik um: Die berufliche Vorsorge wird wieder obligatorisch, sobald der Jahreslohn 22'680 Franken übersteigt, also 1'890 Franken im Monat. Wie die 2. Säule funktioniert, welche Schwellen und Leistungen gelten, steht in unserem Leitfaden zur beruflichen Vorsorge, und das Zusammenspiel der drei Stufen im Drei-Säulen-System.

6. Wer versichert Sie bei einem Unfall?

Die obligatorische Unfallversicherung gilt — die Frage ist nicht, ob Sie versichert sind, sondern wer den Vertrag unterschreibt. Und auch hier entscheidet das Land des Arbeitgebers.

Ist der Arbeitgeber in einem EU- oder EFTA-Staat niedergelassen, unter den in Kapitel 2 genannten Voraussetzungen, ist er rechtlich für den Abschluss der Versicherung verantwortlich, kann den Abschluss aber seiner angestellten Person übertragen. Ist er in einem Drittstaat niedergelassen, liegt der Schritt direkt bei Ihnen. Die Suva hält fest, dass der Arbeitgeber für nicht bezahlte Prämien rechtlich verantwortlich bleibt, auch wenn die angestellte Person den Vertrag abgeschlossen hat — eine Präzisierung, die schützt, aber keinen tatsächlich abgeschlossenen Vertrag ersetzt.

Das Vorgehen besteht aus zwei Schritten: zuerst bei der Ausgleichskasse anmelden, dann mit den von ihr ausgestellten Unterlagen zur Suva oder zu einem zugelassenen Unfallversicherer. Die Reihenfolge zählt, weil der Versicherer den Nachweis der Anmeldung verlangt.

7. Was können Sie von Ihrem Arbeitgeber verlangen?

Mehr, als es scheint, vor allem wenn er in der EU oder der EFTA niedergelassen ist.

Die Abrechnungsvereinbarung

Artikel 21 der Verordnung (EG) Nr. 987/2009 erlaubt es Arbeitgeber und angestellter Person zu vereinbaren, dass die angestellte Person die Beiträge abrechnet, und zwar mit der Ausgleichskasse anstelle des Arbeitgebers. Das ist der Mechanismus, der die Konstruktion für ein ausländisches Unternehmen praktikabel macht, das in der Schweiz keine Struktur eröffnen will. Achten Sie darauf, was er genau verschiebt: den administrativen Aufwand, nicht die Verantwortung. Der Arbeitgeber bleibt rechtlich Schuldner der Beiträge.

Der Arbeitgeberanteil dagegen ist verhandelbar

Das ist ein Punkt, der bei der Anstellung geregelt wird, nicht danach. Das Sozialversicherungsrecht bestimmt den Schuldner der Beiträge; es sagt nicht, wer sie im Verhältnis zwischen Ihnen und Ihrem Arbeitgeber wirtschaftlich zu tragen hat. Das ist Sache des Arbeitsvertrags. Nichts hindert die Parteien daran zu vereinbaren, dass der Arbeitgeber zusätzlich zum Lohn einen Betrag ausrichtet, der seinem Anteil entspricht — genau das, was er zahlen würde, wenn er dieselbe Person in seinem eigenen Land anstellen würde.

So dargestellt, zielt das Argument auf die Arbeitgeberkosten und nicht auf die Lohnhöhe. Die in Kapitel 3 berechneten 11'676 Franken geben die Grössenordnung, die auf den Tisch gehört.

Das Gesetz sieht den Mechanismus im Übrigen vor. Artikel 6 AHVG setzt den Satz von 8,7 % zulasten der versicherten Person fest, fügt aber an, dass der Satz 4,35 % für jede Partei betragen kann, wenn der Arbeitgeber zustimmt. Anders gesagt: Die hälftige Teilung des AHV-Beitrags ist im Gesetz selbst vorgesehen; in der Praxis rechnet ein Arbeitgeber, der sie akzeptiert, wie ein gewöhnlicher Arbeitgeber über alle Zweige ab. Das ist eine Klausel, die man verlangt, keine Gunst, auf die man hofft.

8. Was kostet die Umrechnung eines Lohns in Euro?

Sie wird zu einer Budgetposition, weil die Verschiebung strukturell ist: Ihr Lohn kommt jeden Monat in der Währung Ihres Arbeitgebers, Ihre Beiträge sind viermal im Jahr in Schweizer Franken geschuldet, und Ihre Schweizer Miete fällt jeden Monat an.

Die Grössenordnung lässt sich einfach abstecken. Bei einem Lohn, der 120'000 Franken im Jahr entspricht, und unter der Annahme von eineinhalb Prozentpunkten Abstand zwischen dem Interbankenkurs und dem angewandten Kurs, würde die Umrechnung rund 1'800 Franken pro Jahr kosten. Das ist mehr als die Verwaltungskosten der Kasse und mehr als manche Position, die man genau im Auge behält. Die Zahl ist eine Arbeitsannahme und kein festgestellter Satz: Die tatsächlich angewandte Marge hängt vom jeweiligen Institut ab.

Dazu kommt eine zeitliche Einschränkung, die eine gewöhnlich angestellte Person nicht kennt. Laufend jeden Monat umrechnen oder für den Quartalstermin in Franken zurücklegen kostet je nach Kursentwicklung nicht dasselbe. Den Lohn auf eine Schweizer IBAN zu erhalten, erlaubt immerhin, den Zeitpunkt zu wählen, statt ihn hinzunehmen.

ibani ist ein Genfer Finanzintermediär, keine Bank, spezialisiert auf Überweisungen zwischen dem Euroraum und der Schweiz, mit einer Schweizer IBAN auf Ihren Namen: Der Lohn kommt an, die Umrechnung erfolgt zum gewählten Zeitpunkt, und die vierteljährlichen Akontobeiträge werden in Franken beglichen, ohne Umrechnung in letzter Minute. Der Tageskurs lässt sich auf unserem CHF-EUR-Währungsrechner verfolgen, und unsere Seite Angebot für Privatkunden erklärt die Funktionsweise. Wenn Sie gerade erst angekommen sind, deckt unsere Checkliste für den Umzug in die Schweiz die Schritte der ersten Wochen ab, und unser Leitfaden die Schweizer Lohnabrechnung verstehen zeigt, wie dieselben Beiträge aussehen, wenn ein Schweizer Arbeitgeber sie an der Quelle abzieht.

9. Häufige Fragen