O imposto antecipado de 35 %: porque é cobrado, e como obter o reembolso

Detém ações suíças, uma obrigação suíça ou uma conta remunerada na Suíça, e o montante creditado é inferior ao que esperava: foram retidos 35 %. Esta retenção nem sempre é um imposto definitivo. Consoante o lugar onde vive, é-lhe devolvida na totalidade, em parte, ou não lhe é devolvida de todo. Este guia explica porque é que a Suíça a cobra, o que pode recuperar consoante o seu país de residência, e como fazer o pedido.

1. O que é o imposto antecipado, e sobre o que é cobrado?

O imposto antecipado é um imposto federal retido na fonte por quem paga o rendimento, e não por quem o recebe. A sua função primeira é garantir que os contribuintes domiciliados na Suíça declaram os seus rendimentos de capitais: só o recuperam se os declararem.

2. Vive na Suíça: como recuperá-lo?

Para uma pessoa domiciliada na Suíça, o imposto antecipado é apenas um adiantamento. O reembolso obedece a três regras:

• Estar domiciliado na Suíça no vencimento do rendimento. É a data de vencimento do dividendo ou dos juros que conta, não o domicílio no momento do pedido.
• Declarar o rendimento. Os rendimentos sujeitos ao imposto antecipado inscrevem-se na relação de títulos anexa à declaração de impostos. Um rendimento não declarado faz perder o direito ao reembolso. Desde 2019, uma simples negligência pode ser reparada: o direito mantém-se se o rendimento for declarado, ou acrescentado pela administração fiscal, antes de a liquidação ser definitiva.
• Agir nos três anos seguintes ao fim do ano civil em que o rendimento se venceu. Na prática, a declaração de impostos do ano vale como pedido.

O cantão de domicílio a 31 de dezembro imputa o imposto antecipado aos impostos cantonais e municipais e reembolsa o excedente em numerário, sem juros. Alguns cantões reembolsam o imposto antecipado integralmente em numerário, sem imputação. Se for tributado na fonte sem declaração ordinária, o pedido segue um procedimento próprio do seu cantão. O imposto sobre a fortuna, que incide sobre os mesmos títulos, obedece a outras regras: o nosso guia sobre o imposto sobre a fortuna na Suíça detalha-as.

3. Vive no estrangeiro: quanto pode recuperar?

A lei sobre o imposto antecipado não prevê reembolso para uma pessoa domiciliada no estrangeiro, salvo exceções estritas. O direito nasce da convenção de dupla tributação entre a Suíça e o país de residência: esta fixa a taxa que a Suíça pode conservar, dita taxa residual, e a Suíça reembolsa a diferença em relação aos 35 % retidos. Sem convenção, nada é reembolsado.

Pessoa singular que detém títulos em carteira. Fonte: tabela oficial dos desagravamentos segundo as convenções de dupla tributação, situação a 1 de janeiro de 2026, publicada pela Administração Federal das Contribuições, confrontada com o texto de cada convenção. Podem aplicar-se taxas mais baixas às participações importantes detidas por sociedades, fora do âmbito deste guia.

Segundo a tabela oficial da Administração Federal das Contribuições, os 15 % que a Suíça conserva são, em princípio, imputáveis ao imposto sobre o rendimento devido no país de residência. As condições e os limites desta imputação são da competência da administração fiscal desse país.

4. Quanto representa isto num dividendo ou em juros?

Montantes em francos. Cálculos da ibani a partir das taxas residuais acima.

Numa carteira de ações suíças que rende 10'000 francos de dividendos por ano, o que está em jogo para um residente num dos catorze países da tabela é, portanto, de 2'000 francos por ano, a reclamar nos três anos seguintes a cada ano de vencimento.

5. Como apresentar o pedido a partir do estrangeiro?

• O formulário certo. Cada país tem o seu, publicado pela Administração Federal das Contribuições: 83 para a França, 95 para a Itália, 90 para a Espanha, 94 para Portugal, 86 para o Reino Unido, 82 I para os particulares residentes nos Estados Unidos. Para os residentes na Alemanha, o pedido faz-se online para os rendimentos vencidos desde 2020.
• Um certificado de residência. Consoante o país, a sua administração fiscal certifica que é residente. Para a França, o serviço de finanças francês (centre des finances publiques) visa o formulário 83; para a Alemanha, o Finanzamt autentica a página gerada pelo pedido online; esta página autenticada tem de ser carregada antes de expirar o prazo.
• Os comprovativos do rendimento. O extrato de dividendo ou de juros emitido pelo banco, que mostra o imposto antecipado retido.
• O prazo. Três anos após o fim do ano civil em que o rendimento se venceu: um dividendo vencido em maio de 2026 pode ser reclamado até 31 de dezembro de 2029.

Fora da Alemanha, o formulário preenchido, e certificado se o seu país o exigir, envia-se pelo correio à Administração Federal das Contribuições. Esta não acusa a receção dos pedidos, e o tratamento pode demorar vários meses.

6. Que casos particulares deve conhecer?

• Deixa a Suíça durante o ano. O direito determina-se rendimento a rendimento, consoante o seu domicílio na data de vencimento. Os rendimentos vencidos antes da partida recuperam-se como residente na Suíça, mesmo a partir do estrangeiro; os vencidos depois, segundo a convenção do seu novo país. A nossa lista de diligências ao sair da Suíça recorda as outras etapas.
• É trabalhador fronteiriço com uma conta remunerada na Suíça. Assim que os juros ultrapassam 200 francos no ano, são retidos 35 % sobre a totalidade. Recupera-os segundo a convenção do seu país de residência: na totalidade para a França ou a Alemanha, em parte para a Itália.
• Detém ações suíças através de um corretor estrangeiro. A retenção de 35 % aplica-se mesmo assim, na fonte. O reembolso segue o mesmo procedimento, à taxa da convenção.
• Detém unidades de participação de um fundo de investimento suíço. Se pelo menos 80 % dos seus rendimentos provierem de forma duradoura do estrangeiro, o fundo pode pagar o rendimento sem retenção aos investidores domiciliados no estrangeiro, com base numa declaração de domicílio emitida pelo banco do investidor (affidavit). Se o fundo cumprir esta condição mas o rendimento lhe tiver sido pago sem affidavit, o reembolso pede-se com um formulário distinto, o 25 A. Caso contrário, segue a convenção do seu país de residência, com o formulário desse país.

7. Está prevista uma reforma?

Não para os particulares. A reforma do imposto antecipado foi rejeitada em votação a 25 de setembro de 2022, e desde então não foi adotada nenhuma alteração que afete os particulares. Os trabalhos em curso incidem sobre as empresas; um relatório do Conselho Federal de junho de 2026 aponta a via de um desagravamento mais rápido, sem projeto de lei nesta fase.

8. Rendimentos em francos, despesas noutra moeda?

Quer seja investidor não residente ou antigo residente que partiu para o estrangeiro, os dividendos e os juros suíços são-lhe pagos em francos. Para os converter para a sua conta em euros ou noutra moeda, um IBAN suíço nominativo de trânsito permite recebê-los; em modo manual, o momento do câmbio escolhe-se num prazo de 30 dias. A ibani é um intermediário financeiro suíço estabelecido em Genebra, não um banco: converte à taxa real do mercado, acrescida de uma margem de 0,40 % a 0,15 % consoante o montante. A cotação do dia pode ser acompanhada no nosso conversor de moedas.

9. Perguntas frequentes